某K公司運用預算加強期間費用控制

摘 要：本文以某制造型化工企業（以下簡稱K公司）為例，介紹編制預算流程、編制預算的方法等，其中著重介紹期間費用的預算管理過程及考核方式。

關鍵詞：期間費用；預算管理；考核

據集團戰略部制定的戰略計劃，分解至每年經營目標，銷售制定銷售目標（銷量、收入與毛利），物料部制定物料需求計劃，采購部制定采購與付款計劃，產銷量確定后，各部門據實際需求預算費用及固定資產，費用評審，財務據以形成預算利潤表等，使預算的過程全部量化。

一、期間費用預算編制

（一）完善預算科目，建立責任中心制度。以部門為單位編制具體科目預算，反映其一段時間內支出情況，這樣不僅全面核算企業費用，而且明確責任主體，方便考核。

（二）采用增量與分解至月編制預算。現公司預算編制缺少全面性，以某K公司為例，采用增量預算法編制費用預算，在13年至15年時間內，產品毛利、期間費用預算和實際執行的關系：13年-15年產品毛利為3.06億元、2.44億元、2.85億元，費用預算為1.35億元、1.40億元、1.53億元，實際執行為1.30億元、1.37億元、1.50億元，預算執行率分別為96%、98%、98%。

據上，該公司每年費用預算執行率很好，但產品毛利和期間費用執行之間不成比例，毛利完成較低的年份，費用依舊高漲，這跟公司采用增量預算卻不實行過程管控有關。

增量預算，指在過去發生的費用是合理的基礎上，編制下年度預算。某K公司采用增量預算，意味期間費用得不到有效控制，并且呈現逐年遞增趨勢。

為解決這一問題，將期間費用分為固定費用和變動費用，固定費用指即使公司無經營支出也會發生的費用，如工資、折舊，預算編制時應當按照市場價格比對去年情況分月合理編制。變動費用指對于企業來說是容易縮減的開支，因此費用過程控制主要是縮減此類支出。

變動費用中管理費用、財務費用與毛利聯系，銷售費用與銷量聯系。此時需要引入“費用可支出額度”概念，即根據企業上月毛利或銷量計算本月各部門可以支出的額度，為計算本月可支出額度，需要在編制預算的過程中將毛利、銷量、各部門期間費用各科目分解到月。X月費用控制率=（（X-1）月份產品毛利或銷量累計實際費用+X月產品毛利或銷量預算費用）/累計X月產品毛利或銷量預算，本月可支出額度=X月費用控制率 *（該部門（X-1）月累計實際費用+X月預算費用）-該部門（X-1）累計實際費用，通過月初向各部門發布可支出額度來進行月管控，進而控制年度期間費用支出，為企業實現利潤目標做出貢獻。

（三）召開預算大會，明確目標與責任。大會全體公司員工參與，將公司已明確的目標在大會公示，告知相應考核方法和獎懲方案。

二、期間費用預算執行

（一）變動費用過程控制

1.通過可支出額度控制支出。a、每月預算額度可隨其關聯的毛利或銷量執行情況而改變。b、上月未執行預算可按比例結轉至本月。c、便于年底預算準確度考核。

2.使用預算管理系統。a、可使費用報賬單據及時入賬。b、超出可支出額度直接預警。c、及時提供月度數據，便于分析。

3.召開預算分析會議。本月超可支出額度的部門進行分析提出措施，相關部門負責人受到處罰，并向各部門公布下月可支出額度。

4.實施半年度滾動預算。年中需進行預算調整的部門可向預算管理委員會提交申請，由委員會領導同意后進行后半年預算調整，考核將受到扣分影響。

三、期間費用預算考核

（一）考核內容

滿分100分，固定費用占20分，變動費用占比80分。固定費用只需看年末實際費用支出有無超出年初預算，若未超出則按比例乘以20為最后得分，若超出則為0分。

變動費用的考核從預算編制及時性、年度預算調整幅度、預算控制和達成情況三個方面進行考核，以上三部分分值為10分、10分、60分。

預算編制及時性考核：在截止日期之前（包括截止日期）交的得10分，每遲交一天扣2分，扣完為止。

年度預算調整幅度考核：各預算單位調整預算幅度的絕對值在2%以內扣2分，在2%-4%以內的部分扣4分，以此類推調幅超10%以上不得分。

考核預算控制和達成情況考核：

1.進行預算控制與達成情況考評，占40分。實行“年度可支出額度上不浮動、下浮動10%控制與考評”，即各預算單位年度預算實際執行和年度可支出額度相比百分比超過100%者，得分為0分；90%-100%者，不扣分；85%-90%者，扣5分；80%-85%者，扣10分；75%-80%者，扣15分；70%-75%者，扣25分；低于70%以下者，本項得分為10分。年度可支出額度=毛利或銷量年執行率*各部門年度預算。

2.過程監控考核，占20分。各月可支出額度與本月的實際費用相比，若實際費用大于可支出額度，則本月得分為0，若本月實際費用小于本月可支出額度，則本月得分為實際費用占可支出額度百分比*20，最終12個月的得分平均，成為該部門本年度該項考核最終得分。最終將以上得分情況相加，得出部門的費用預算執行分值。

（二）考核處罰和表彰

期間費用預算執行得分關聯全員KPI指數，間接影響個人的年終獎，同時可召開預算總結大會對表現突出部門或個人給予額外獎勵，對表現不足的可追加懲罰。

參考文獻：

[1]夏志偉.運用預算管理加強企業期間費用控制的問題研究[J].現代商業， 2017，（02）：128-129.

[2]史萬隆.期間費用預算與控制過程中存在的問題分析[J].中國商論， 2016，（28）：45-46.

作者簡介：劉建新，王紅妹，楊宇，上海金發科技發展有限公司。