營改增背景下施工企業的稅收籌劃策略

摘 要：在社會不斷進步的今天，各行各業都興起了改革的浪潮，在稅務征收領域也同樣如此，本文對營改增背景下施工企業的稅收籌劃策略進行了探討，文章闡述在營改增背景下施工企業的發展現狀入手，進一步分析了營改增實施稅收籌劃的原因，最后提出了營改增環境下施工企業稅收籌劃優化建議。

關鍵詞：營改增背景；施工企業；稅收籌劃策略；發展現狀；原因；優化建議

引言

在市場經濟不斷繁榮的背景下，各行各業的發展都面臨著更大的競爭壓力與成本壓力，而為了促進企業更好更快地實現健康發展，國家出臺了營改增的新政策，希望達到控制企業納稅成本壓力的目的，但是在現實中，營改增政策的施行，也給企業帶來了一定的不利影響，如何科學應對，值得思考。

一、營改增背景下施工企業的發展現狀

2016年5月1日，營改增全面推行，對施工企業帶來了重要影響。為了適應新形勢的變化，為了達到控制稅務成本、調整內部結構的目的，施工企業需要做好一系列的措施面對政策帶來的影響。

（一）有利影響

在施工企業內，大范圍推行營改增的政策條例，能起到一定的降低施工企業在長期運營中的稅務壓力的作用，刪減之前稅收系統中的納稅名目、減少數額，以免遇到因重復征稅所帶來的財務矛盾，這將有助于企業煥發新的發展活力，更助于企業內部各種業務的快速展開。除此之外，施工單位需要明確，正確面對營改增政策，能使其自身更科學地把握資金的分配問題，調整內部結構，提升在新設施采購、技術研發等方面的實力，加強對全新技術的運用，保證其生產效率的提升。

（二）不利影響

另一方面，在營改增政策大范圍施行之后，營業稅被改為增值稅，其間的計稅基數和稅率都出現了一定的變化，盡管稅收壓力得到了一定的緩解，但是早在營改增出臺之前，施工單位就曾受制于自身經營條件和營業稅制不科學的背景，使得許多施工單位長期處于相對惡劣的稅收環境中，許多掛靠的分包商并不具備較強的納稅意識，被掛靠方也單純關注掛靠費的高低，所以整個建筑業都不具備統一高效的執行制度，于是，不開、亂開發票和手續辦理流程繁瑣等情況頻頻發生，導致營改增政策出臺后，很多增值稅進項稅額依然難以得到抵扣，重復征稅的問題并沒有得到明顯改善，使得企業稅務管理工作受到干擾。

二、營改增實施稅收籌劃的原因

（一）為減少稅務風險

建筑施工單位在長期的運營中，必然會遇到稅務風險問題，而其中的部分單位因為對營改增等新內容的解讀不深入，研究太過片面與淺顯，于是可能會出現不按稅法要求違規辦事、并且因此承擔法律責任的后果。所以，施工單位在營改增的政策條件下，需要做好配套的稅收籌劃工作，設計出合理、全面的風險防范方案，降低企業的稅收風險，從而給企業合理應對營改增政策提供助力。

（二）為降低稅收負擔

實施營改增政策，其重要目標就在于使企業的稅務壓力有一定的下降，避免出現重復納稅的問題，確保納稅人的正當利益不受損害，使得企業的利潤有所上升。而施工企業在營改增的機制要求下，不能單純地盲目實踐，需要結合新政中的要點內容，科學展開稅收籌劃工作，以免因錯誤理解和操作導致稅收壓力上升的后果。

（三）為保障納稅工作與財務工作有效銜接

根據營改增政策的規則辦事，征稅的方法有了一定的改變，而征收的流程也將進一步復雜化，所以對應的會計處理方式也要做出調整。對應到施工企業內部，則要求有關部門科學理解營改增的具體范圍，結合本單位的現實運營狀況，設計出最貼合現實的財務工作方案及相關的財務機制，使得發票的開立與管理工作進一步規范化，明確崗位的分工，將工作責任劃分到個人頭上，保證財務基礎事務得到落實，從進一步確保納稅及會計核算工作二者被緊密地連接起來，使得會計信息被準確地核算到位，杜絕發生重復納稅、偷稅、漏稅的不良現象。

（四）為合理掌控繳稅時間

以法律框定的界限為前提，科學高效地確定納稅業務發生時間，會對單位的整體經濟效益有著直接關聯。如果單位太早地完成納稅，可能會使得內部資金的利用率下降，引起資金緊張的問題，也阻礙了施工的正常開展，新開工的項目可能因此而面臨資金短缺的瓶頸。反之，太晚地納稅，可能會有違法律規定，單位需要為此承擔責任、甚至面臨信譽危機。所以，繳稅時間的選取是一門學問，必須通過相關單位的專業稅收籌劃，在理清合同及交易程序基礎上科學確定納稅義務發生時間。

三、營改增環境下施工企業稅收籌劃優化建議

（一）提高稅務籌劃的重視力度

營改增政策的落實，離不開國家、企業單位、個人的一致努力，政府部門需要做好宣傳工作，擴大營改增對各個行業、企業的影響力度，掃清推行營改增政策的障礙。施工方也要認識到做好稅收籌劃工作的必要性，組建專業的稅務管理工作小組，設計出與企業發展相吻合的稅收籌劃工作方案，加強對稅負的高效監管。

（二）建立健全風險防范體系

營改增的新政策在施行時，必然會對施工單位的會計核算、財務管理等一系列工作帶來直接或間接的影響，而該政策在施行時，相關的征稅對象、范圍、資金數目都隨之出現變化，因此施工單位可能會面臨著一系列的資金、交易、投資風險等等，這就造成了施工單位的運營窘境，為了改善這一局面，相關單位需要在稅收籌劃工作中及時研究新政的內容，完善風險防范制度。

例如：企業A設置了財務工作崗位員工每周訓練制度，定期召開知識講座、實操演練，經過一段時間的培訓，從實踐結果看，工作人員的納稅意識和財務管理技巧得到了明顯的增強。

（三）選擇適當的納稅人身份

施工企業隸屬于建筑行業，涉及到生產、安裝、裝飾、建設等多個領域。營改增新政的實施改變和靈活了納稅人的征收范圍，對同一個納稅人所涉及到的不同業務采取不同的征收標準，對相同業務不同規模或者不同時期的納稅人所采取的征稅標準也不盡一致。施工企業在稅收籌劃過程中，要明確各個納稅人的實際身份，采取不同的管理方法。

例如，某施工企業只是一般的納稅人身份，在采購成本一定的情況下，應該選擇能提供增值稅專用發票并且適用稅率最高的一般納稅人供應商。

（四）善用優惠政策

正是因為營改增政策的施行，許多企業單位都得到了政策的扶持，而施工單位也可以根據本身的發展實際，探尋與其發展相貼合的優惠政策，做好實現的謀劃處理，設計科學的稅收方案，挑選條件最匹配的供應方，爭取優惠最大化，盡可能地抵扣掉稅額，真正達到節稅的目的。

比如，某施工單位在向外部租出拌合站或者配套的外借技術操作人員時，合同的擬定工作就可借鑒運輸業的程租、期租、干租、濕租等等不同方面的規則，從合同名及相關條款籌劃成對方的分包商按11%納稅，而不是按有形動產租賃17%納稅。

四、結語

綜上所述，加強對營改增背景下施工企業的稅收籌劃策略的探討，意義重大。相關工作人員需要明確營改增背景下施工企業的發展現狀，包括其受到的有利影響和不利影響；同時把握營改增實施稅收籌劃的原因，如為減少稅務風險、為降低稅收負擔、為保障納稅工作與財務工作有效銜接、為合理掌控繳稅時間等等；在此基礎上，提出營改增環境下施工企業稅收籌劃優化建議，提高稅務籌劃的重視力度，建立健全風險防范體系，選擇適當的納稅人身份，善用優惠政策。

參考文獻：

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[3]吳玲.營改增背景下工程建設企業的稅收籌劃策略.[J].財會學習，2018，（03）.

作者簡介：

時小亮，中鐵建（廣州）北站新城投資建設有限公司。