汽車貿易企業實施全面預算管理的策略分析

摘 要：全面預算管理是現代企業實施科學化管理的重要手段。企業貿易企業要將全面預算管理覆蓋到企業各項經營活動中，強化對日常經營活動的有效控制，實現對資源的合理配置，建立起現代企業制度，從而提升企業核心競爭力。本文對汽車貿易企業預算管理存在的問題進行分析，并提出實施全面預算管理的策略，期望對提高汽車貿易企業內部管理水平有所幫助。

關鍵詞：汽車貿易企業；全面預算管理；預算執行

一、汽車貿易企業預算管理存在的問題

（一）預算目標缺乏戰略導向

預算管理與企業戰略目標實現有著密切關系，然而汽車貿易企業的年度整體預算目標與戰略目標脫節，未能體現預算管理的價值。汽車貿易企業在制定年度預算時，基本上照搬集團公司下達的指導性指標，沒有結合本企業的戰略目標規劃和企業內外部經營環境的變化對指導性指標進行合理調整。在此情況下，企業僅以未來汽車銷售預測，以及集團公司下達的目標利潤為依據確定預算目標，極易導致企業預算目標脫離實際。

（二）預算編制質量不高

汽車貿易企業的預算編制質量不高，導致預算執行偏差較大，主要表現在以下方面：企業預算彈性不足，在編制收入、成本、費用預算時通常以銷售部門確定的銷售預測數作為編制依據。但是，從實際執行情況來看，銷售預測數的準確性偏低，其受市場波動的影響程度較高，易使銷售預測數與實際銷售數產生較大出入，從而導致預算指標失去指導性；由于企業在經營發展中面臨的不確定性因素較多，易發生預算外支出現象，加之預算外申請審批程序復雜，所以導致大部分部門在編制預算時傾向于留有余地的預算，難以使預算起到費用控制作用。

（三）預算執行控制弱化

汽車貿易企業在預算執行過程中，因部門職責模糊不清，缺少專職部門和專職人員監督預算執行情況，從而導致預算執行控制力度不足。在預算執行中，企業沒有落實預算執行反饋機制和分析機制，使得企業管理層難以掌握各部門預算的執行情況，無法及時采取預算執行糾偏措施。此外，汽車貿易企業的預算調整程序不規范，在遇到市場供求關系變化、政策環境變化時，經常隨意調整預算，降低了預算執行的嚴肅性。

（四）預算考核體系不完善

汽車貿易企業的預算考核與預算體系脫節，預算考核范圍過窄，沒有將預算編制、預算執行、預算控制、預算分析等內容納入到考核體系中，導致預算考核局限于對預算執行結果的考核。如，對銷售部門的預算考核局限于銷售量指標考核，而沒有在考核指標體系中納入銷售毛利、費用支出等項目的考核。在這種情況下，銷售部門為了提高銷售業績，經常采用大型促銷活動、擴大廣告宣傳規模等方式完成銷售目標，造成企業銷售費用不斷攀升，出現了嚴重的費用預算超支現象，弱化了預算管理對資金支出的控制。

二、汽車貿易企業實施全面預算管理的策略

（一）基于戰略導向確定預算目標

汽車貿易企業總經辦應根據本企業戰略目標規劃，綜合分析企業預算年度內的政策環境變化、行業發展趨勢、市場需求變動等外部因素，以及企業品牌影響力、市場占有率、資金實力等內部因素，對集團下達的指導性指標進行適當調整。同時，企業還要組織相關職能部門對年度預算目標進行測算，以確保預算目標與企業經營發展的實際情況相符。在確定年度預算目標的基礎上，將預算目標分解到各個部門，要求各個部門以年度預算目標為依據編制預算。

（二）提高預算編制質量

汽車貿易企業應將預算編制納入到企業經營計劃日程中，確保預算編制晚于企業出臺的新政策方針，避免出現預算編制重復作業。各部門在提出本部門運營計劃的基礎上，編制本部門的預算，將運營計劃和部門預算同時上報到企業預算管委會審批。同時，企業還要根據預算編制內容的不同性質，采用不同的編制方法，具體如下：一是彈性預算。為進一步提升企業對預算的應變能力，可以采用彈性預算。在該預算方式下，企業應在確保效益最大化的基礎上，遵循“高對高、低對低”的原則，對預算方案進行合理制定，并按預算的執行情況，進行動態調整，以此來保證預算的合理性；二是零基預算。企業在對期間費用預算進行編制時，可以采用零基預算的方法；三是滾動預算。企業在對現金預算進行編制時，可以采用滾動預算的方法，借此來對現金進行有效控制；四是概率預算。當受到一些外部因素影響，導致市場出現較大的波動變化時，企業可以采用概率預算，對產品業務量的變動范圍進行估計。

（三）強化預算執行控制

汽車貿易企業要加強預算執行控制，一旦預算通過審批下達之后，必須在各個部門和崗位落實預算，增強預算執行的嚴肅性。具體控制措施如下：一是發揮預算管委會的監督職能?？捎深A算管委會負責預算執行情況的分析與總結，糾正全面預算執行中的偏差，并使其落實到決策當中，從而確保預算的有效執行。二是加強預算監控。不同的預算內容有著不同的性質，若是采用相同的監控方式，可能無法達到預期中的效果。為此，企業應以預算內容為依據，根據其性質，選取與之相應的監控手段，如財務預算可采用資金集中控制模式。三是健全信息反饋制度。預算在執行的過程中，會產生出相關的信息，為確保這些信息能夠及時反饋，企業應建立健全預算信息反饋制度，結合反饋信息對預算執行中的差異進行全面、系統地分析，從而找出成因，采取有效的措施進行控制。四是規范預算調整程序。在一些特殊的情況下，如政策法規或市場環境變化時，需要對預算進行相應的調整，對預算調整時，必須嚴格按照相關程序進行，不得超出調整范圍和調整權限，同時應對預算調整后的影響程度進行預測，在確保不會影響企業經濟效益的前提下，經預算管委會審批對調整后的預算下達執行。

（四）落實預算考核與激勵

汽車貿易企業應將預算實施的全過程納入到預算考核體系中，完善預算考核機制，充分發揮預算考核的激勵作用。具體措施如下：一是企業應設立績效考評小組，可由人力資源部門的主管擔任組長，并由財務、銷售及售后服務等部門的人員兼任小組成員；二是企業應遵循科學合理的原則，對績效評估方案進行編制，可將年度預算作為主要依據，以月、季、年作為績效考核周期，根據績效的完成情況進行評分；三是企業要完善績效考核指標體系。預算管委會可依據考核指標體系，并結合各部門的權責，遵循可控性和可操作性原則，對考評指標進行合理設定。同時，可采用綜合評分法，對考評結果進行打分，并按分數劃分等級，以等級作為獎懲依據?？蓪⑷藛T的工資分配納入到預算管理體系當中，使考核結果與員工的工資及獎懲掛鉤，借此來發揮出預算的激勵作用；四是企業應當推行預算激勵機制，借此來實現預算考評與績效工作的有效銜接，并對預算指標責任人的行為進行正確引導，進而確保企業全面預算目標的實現。

三、結論

總而言之，汽車貿易企業要通過實施全面預算管理轉變過去粗放式的經營管理模式，優化企業資源配置，強化企業成本費用控制，規范企業各項經營活動，不斷提高企業經營管理水平。汽車貿易企業要以全面預算管理為重要手段，全面提升企業核心競爭力，使企業在激烈的行業競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]蘇麗芳.我國汽車銷售企業預算管理存在的問題及對策[J].現代營銷（下旬刊），2016，（06）：76-77.

[2]張校英.淺談汽車零配件企業預算控制制度的問題及完善措施[J].財經界（學術版），2015，（05）：67-68.

[3]龔秋玲.GY汽車銷售公司全面預算管理的編制與預算差異研究[D].東華大學，2017.

[4]姚景雷.重卡汽車制造公司全面預算管理與績效評價融合的實踐探索[J].納稅，2017，（02）：43-44.

作者簡介：

孫嬌，曲靖寶捷汽車銷售有限公司。