淺談中小企業內部控制問題及對策

摘 要：內部控制建設是中小企業健康持續發展的重要保障，建立和完善內控體系對中小企業有著重要意義。本文從中小企業的現狀出發，結合中小企業特點對內控中存在的問題進行剖析，然后從強化內控意識、建立內控體系、完善財務管理、培養內控人才等四方面探討如何加強中小企業內控建設。

關鍵詞：中小企業；內部控制；財務管理

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，建立和完善內部控制體系是企業持續健康發展的重要保障。中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟和穩定有著舉足輕重的促進作用，內控體系建設對中小企業有著重要意義。現階段，中小企業內部控制現狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。

一、中小企業內控管理的現狀

浙江地區中小企業很多，為浙江的經濟發展和社會就業作出了很大貢獻。浙江的中小企業多是民營企業，家族式管理特征明顯，在內部管理上存在著不少薄弱環節和漏洞。經相關機構調查，很大部分中小企業存在“生長力強，生命力弱”的現象，中小企業的生存和發展非常困難，相對于大型企業而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內部控制體系不健全，內部控制制度實施不到位。同時，由于一般中小企業尚處于生存發展期，把賺錢盈利作為首要目標，內部控制意識往往被弱化。這些因素都導致中小企業的內部控制體系建設存在很多問題。二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

1.企業管理者內控觀念淡薄。絕大部分中小企業來源于創業者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數人對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制在一定程度上影響了企業效益的增長，束縛了自己權威的實施。

所有權和經營權的高度統一，也導致部分企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權威的挑戰，形成了管理層內控理念的偏差，內部控制未能列入企業重要議事內容。

在這些理念的影響下，企業難以形成一個良好的內控氛圍，內控體系也無法很好的建立和實施。

2.企業內控文化缺失。一些中小企業不重視內控文化建設，企業管理者素質較低，有些雖然具備較高文化專業水平，但道德水準較低，部分企業長期存在嚴重的裙帶關系，人情味、裙帶關系太重，直接影響企業內部控制環境的優化。

（二）內部控制基礎薄弱

1.內控制度缺失或不完善。一些中小企業對內部控制體系建設缺乏足夠認識，在內控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內控建設形成很好的指導；一些中小企業，對內部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業的內控制度，雖然“大而全”，但未結合公司實際，操作性不強，內控制度最后成為擺設。

2.財務管理基礎薄弱。一些中小企業受其規模和人員影響，財務管理不到位。會計人員綜合素質偏低，會計信息失真現象嚴重，會計報表不能真實反映企業的真實財務狀況和經營成果；財務審批流程不健全，先付錢后審批現象嚴重，特別對負責人的資金使用缺乏有效財務控制；會計機構和會計人員設置不符合會計規范，不相容崗位職責未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經辦全部業務情況，風險防范意識薄弱。

（三）內部控制效率低下

1.內部控制缺少有效監督。一些中小企業由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監督職能，造成企業生產經營缺乏嚴格有效的控制和監督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。

2.內控人員水平不高。一些中小企業簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執行能力不強；部分內控人員對職業技能專研不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。

三、加強中小企業內部控制的對策

（一）強化管理者內控意識

對于中小企業來講，由于公司治理結構的不健全，企業管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業的影響非常大，所以加強內部控制，首要是領導人的內控意識要正確樹立起來。內部控制實施從表面上看會使企業運作受到限制，領導人的權限受到約束，甚至在短期內會影響公司市場開拓和經營收入。但是從本質上講，內部控制是給企業發展保駕護航，增強企業的競爭力和生命力，是有利于企業整體健康發展。企業管理者只有真正認識到內部控制的本質，從心底里贊同內部控制，從而支持內部控制工作，企業內部控制才能真正得以推廣和發展。

（二）建立內部控制體系

內部控制是一個龐大的控制系統，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現象出現，公司要對內部控制有一個明確規劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對中小企業的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現“有章可循，合理合規”；其次要加強部門崗位建設，明確內控執行和監督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構；三是要有內控重點，內部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個逐步建立和完善的過程，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每年度的內控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。

（三）進一步完善財務管理

財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業財務管理薄弱現場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業內部控制提供數據支持；二是發揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業務發生流程，從源頭參與業務風險評估，為業務運作的合法合規做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。

（四）借助外力加強人才培養

內部控制是一項非常專業的工作，執行者需要一定的專業技能和職業素養，內控人員的好壞一定程度上關系內控工作執行的效果和效率，所以中小企業要加大對內控人才的培養。一是引進高素質專業人才，投入公司內部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內控工作，提升公司內控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業培訓，提高職工職業技能。

同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統性的內控風險排查。專業機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰型的培訓和教育，由于外部機構具有專業的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發覺不了的問題，對公司經營發展和內控建設很有幫助。

綜上所述，中小企業由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內部控制體系建設，內部控制終將會給企業帶來豐厚的效益，成為企業健康發展、穩步壯大的重要法寶。

作者簡介：

梅其林，紹興濱海新城水務有限公司。