基于財務(wù)風(fēng)險管理的國企內(nèi)控體系構(gòu)建

摘 要：我國國有企業(yè)資金規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍廣泛，是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的主導(dǎo)力量。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，為我國國有企業(yè)的發(fā)展帶來了更為廣闊的市場環(huán)境，但同時也為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了更多復(fù)雜多樣的風(fēng)險。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，國有企業(yè)將如何面對新的經(jīng)濟(jì)形勢已經(jīng)成為廣受關(guān)注的問題。在此環(huán)境下，國有企業(yè)只有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系才能實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范、才能不斷改善和提高經(jīng)營管理水平、才能全面提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。本文將站在風(fēng)險管理的角度，對國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建等問題進(jìn)行探討，為促進(jìn)我國國有企業(yè)的全面發(fā)展提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；國有企業(yè)；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建策略

引言

任何企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中風(fēng)險無處不在，國有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模龐大、機(jī)構(gòu)復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)多樣化發(fā)展。近年來，國有企業(yè)由于缺乏完善的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制、科學(xué)而規(guī)范化的內(nèi)部控制體系導(dǎo)致經(jīng)營失敗的案例屢見不鮮。比如：我國彩電巨頭長虹集團(tuán)由于對經(jīng)營風(fēng)險防范不力，最終遭受巨大的壞賬損失。由此可見，企業(yè)在其經(jīng)營管理過程中如果沒有“未雨綢繆、居安思危”的風(fēng)險防范意識，一旦危機(jī)發(fā)生只能疲于應(yīng)付，嚴(yán)重的還會出現(xiàn)覆水難收的局面。企業(yè)所面臨的風(fēng)險具有一定的不確定性，這種不確定性可能來源于國家的宏觀政策調(diào)控、市場環(huán)境的變化、技術(shù)因素、供應(yīng)商、客戶、企業(yè)的競爭對手等多重方面。由于企業(yè)所處的環(huán)境較為復(fù)雜，其中任何一個因素發(fā)生變化都會引起企業(yè)經(jīng)營的不確定性，從而使企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險。國有企業(yè)長期以來一直都是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要支柱，因此，國有企業(yè)的健康發(fā)展直接關(guān)系到我國國民經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展的態(tài)勢。但是目前我國國有企業(yè)在運(yùn)行中普遍存在一些問題，例如：管理水平相對滯后、缺乏核心競爭力，如何才能構(gòu)建高效實用、操作性強(qiáng)、重點(diǎn)突出的內(nèi)部控制體系是我國國有企業(yè)建設(shè)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的關(guān)鍵問題。

一、風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制措施更具有針對性

建立在風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制，其核心思想是針對不同等級的風(fēng)險所制定出不同程度的控制措施。而不同風(fēng)險有不同的發(fā)生幾率，對企業(yè)的影響程度也各不相同。對于企業(yè)而言，如果在風(fēng)險管理中出現(xiàn)“眉毛胡子一把抓”的現(xiàn)象，不能正確的劃分風(fēng)險等級，不能有效制定同一強(qiáng)度下的管理措施，必將會大大你分散企業(yè)管理層的注意力，領(lǐng)導(dǎo)層對重大風(fēng)險缺乏必要的重視和管理，最終導(dǎo)致“撿了芝麻、丟了西瓜”。一旦國有企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險，由于缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制很容易給企業(yè)帶來不可估量的巨大損失。對風(fēng)險進(jìn)行不同等級的劃分，然后再針對不同等級的風(fēng)險制定出不同的控制措施，這樣將使控制措施更具有針對性，便于企業(yè)及時把握重大風(fēng)險的發(fā)生，有效避免出現(xiàn)經(jīng)營中斷、破產(chǎn)等重大危機(jī)現(xiàn)象。

（二）能夠有效降低執(zhí)行成本、科學(xué)節(jié)約企業(yè)管理資源

內(nèi)部控制體系是一套科學(xué)而完善的管理體系，在執(zhí)行的過程中要耗費(fèi)相應(yīng)的管理資源，內(nèi)部控制體系執(zhí)行的過程也是一個成本投入的過程。建立在風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制體系要求管理重點(diǎn)突出、能夠使企業(yè)將有限的資源花費(fèi)在風(fēng)險出現(xiàn)幾率較小或者風(fēng)險發(fā)生影響較弱的環(huán)節(jié)上，從而實現(xiàn)企業(yè)管理資源的優(yōu)化配置，大大降低了內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所消耗的成本。

（三）較強(qiáng)的可操作性大大提高了業(yè)務(wù)辦理的效率

在以往國有企業(yè)推行內(nèi)部控制的過程中，一部分國有企業(yè)將內(nèi)部控制制度束之高閣，這主要是由于這些企業(yè)制定的內(nèi)部控制手冊缺乏可操作性，如果嚴(yán)格按照內(nèi)部控制手冊規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行，企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程涉及到的審核審批過程較為復(fù)雜，大大降低了企業(yè)的效率。如果不能將內(nèi)部控制體系真正投入到企業(yè)的運(yùn)營管理中，那么內(nèi)部控制就是紙上談兵、流于形式。而建立在風(fēng)險導(dǎo)向基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制體系的建設(shè)正好解決了這一問題，它可以根據(jù)不同的風(fēng)險等級制定出不同程度的控制措施，幫助企業(yè)實現(xiàn)了流程的再造，將企業(yè)的風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)，使企業(yè)業(yè)務(wù)流程更加順暢，業(yè)務(wù)辦理效率迅速提升。

二、財務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)上國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效途徑

（一）為財務(wù)風(fēng)險管理營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)構(gòu)建科學(xué)而合理的內(nèi)部控制體系，不僅能夠逐漸優(yōu)化國有企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)全體員工對財務(wù)風(fēng)險的重視程度，同時還能夠有效提升企業(yè)管理控制人員的綜合素養(yǎng)。因此，為了有效控制國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險必須為其營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如：國有企業(yè)應(yīng)逐步優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)，保證企業(yè)各職能部門之間的相互聯(lián)系，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提升。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中需要各部門積極參與、高度配合，一定要從根本上將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。再例如：盡快提升企業(yè)財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知度。這就要求企業(yè)財務(wù)管理人員必須具有較強(qiáng)的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知度，以此來保證企業(yè)經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性，從而為內(nèi)部控制體系的順利實施營造良好的環(huán)境。

（二）為防范財務(wù)風(fēng)險構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

很多成功事例表明，完善的內(nèi)部控制制度是有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。例如：企業(yè)的籌資風(fēng)險主要表現(xiàn)為企業(yè)無法償還到期的債務(wù)，企業(yè)的投資風(fēng)險主要表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營管理不善而導(dǎo)致投資失敗。因此，面對企業(yè)的籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險，要求財務(wù)部門必須正確面對可能遇到的問題，并根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出行之有效的解決對策。這就需要企業(yè)必須以相應(yīng)的規(guī)章制度來保證籌資和投資有法可依、有據(jù)可循。另外，企業(yè)還必須加強(qiáng)對財務(wù)資金的管理力度，構(gòu)建專門的負(fù)責(zé)籌資與投資項目管理的部門或科室，根據(jù)籌資風(fēng)險和投資風(fēng)險的實際情況制定出相應(yīng)的管理措施，并最大限度的發(fā)揮內(nèi)部控制體系在決策監(jiān)督方面的職能作用，從而為工業(yè)企業(yè)后期財務(wù)監(jiān)管工作的順利實施奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）為防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部盡快推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速普及，現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)管理中的應(yīng)用范圍越來越廣。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用，要求我國國有企業(yè)必須與時俱進(jìn)，將內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與財務(wù)信息化建設(shè)密切融合在一起，最終在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化、信息化、大數(shù)據(jù)和云計算為基礎(chǔ)的綜合財務(wù)風(fēng)險管理體系，并將企業(yè)的決策、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、各項經(jīng)濟(jì)活動、職工培訓(xùn)等相關(guān)工作結(jié)合在一起，以此來確保財務(wù)部門能夠?qū)崟r、動態(tài)化對企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督，為保證財務(wù)信息的真實性和可靠性奠定基礎(chǔ)。另外，企業(yè)信息化平臺的搭建能夠保證企業(yè)每項資金在使用過程中的透明度，從而全面提升企業(yè)對資金使用的控制力度。

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和歷史背景下，包括國有企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)財務(wù)管理的一項核心工作。它的構(gòu)建一方面能夠提高國有企業(yè)財務(wù)資金的安全性，同時還能夠幫助國有企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中立于不敗之地。雖然我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起步較晚，并且在具體實施過程中還存在一些問題，但是堅信在不久的將來，我國國有企業(yè)一定能夠建立符合企業(yè)自身實際情況的內(nèi)部控制體系，為合理而科學(xué)的規(guī)避國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生保駕護(hù)航。

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作者簡介：

鄭嫵爽，寧波天和永大地鐵管片有限公司。