基于ERP環境下企業財務內部控制的改革和完善初探

摘 要：隨著信息化的發展，ERP系統的應用已經被大部分企業普遍接受，ERP系統對于財務內控非常重要，在我國，ERP應用于企業內控制度的效果并不好。基于對ERP系統如何應用于企業內部控制的管理進行研究，本文指出了ERP系統使用過程中存在的問題，并針對這些問題提出了相應的改進措施，為各類企業應用ERP系統流程設計增強企業內部控制管理提出了指導性意見。

關鍵詞：ERP系統；企業財務內部控制；改革和完善

引言

ERP系統能夠讓企業更加高效的進行內部控制，在發達國家已經取得廣泛使用，相較之下，我國企業在ERP系統應用于企業內部控制管理方面仍然處于起步階段，這就為企業內部控制帶來了問題，對這些問題的研究，并提出改善措施，對于提高企業的運行效率，強化內控制度，規避企業風險，具有非常大的意義。

一、ERP系統應用于企業內部控制存在的問題。

（一）員工對ERP系統了解程度不足

由于我國企業ERP系統的起步較短，而內部控制制度的起步時間更晚，所以員工對ERP系統了解程度較低，主要體現在兩個方面：（1）ERP系統專業人才。由于ERP系統是基于數據庫架構搭建起來的大型企業管理系統，其中各個功能模塊間通過數據表勾稽，環環相扣，因此各個職能模塊基于內控制度設計的ERP系統流程尤為重要，可以說，如果在系統流程中不考慮內部控制設計，則各個模塊間獨立運行，不能形成層層審核及審批的流程，最終執行的ERP系統勢必不能有內控功能。而在中國，ERP流程設計方面的專業人才極其緊缺。（2）普通員工。ERP設計基于內控要求勢必需要增加審核流程，這在另一方面也限制了員工工作的隨意性，顯得不夠便利，因此普通員工習慣于使用舊有的技術進行工作，并未接觸到ERP系統的強大功能，無法發揮ERP系統的潛能，不能滿足企業財務內部控制的要求。

（二）與現有財務內部控制系統發生矛盾

ERP系統屬于“嵌入式”系統，即對企業現有的各類系統和發展模式進行監測和改進，但是由于ERP系統具有普適性，無法分辨企業內部工作系統和工作流程的好壞，會導致ERP系統與企業現有的財務內部控制系統產生矛盾，影響ERP系統發揮功效的同時，也會對現有的控制系統造成沖擊，嚴重時甚至會導致企業財務系統的癱瘓。同時，ERP系統需要全體員工進行配合，但是由于員工對ERP系統不夠了解，無法滿足ERP系統的要求，讓ERP系統的強度大打折扣，也讓原有的財務管理系統造成功能缺失。

（三）欠缺風險防范意識

ERP系統由于與企業的內部控制制度和企業效率息息相關，通過ERP系統的強大數據統計和分析能力為企業提供及時資訊，把握市場動向。但是在我國企業使用ERP系統的過程中，企業本身對市場信息不敏感，對流程設計不完善，將希望完全寄托于ERP系統，既不及時對ERP系統進行升級更新，也不對ERP內控流程設計進行持續改善，使得ERP系統對于企業風險防范方面的功能大打折扣，直到發生重大內控事件，才對流程設計及內控制度檢核，因此會對公司造成極大損失。還有的企業對ERP系統只進行一次使用，認為這種開發可以做到一勞永逸，對各種風險預估不足，對企業來說，這種損失一旦發生基本就無法挽回。

二、基于ERP環境下企業財務內部控制的改革和完善措施

（一）加強ERP系統的員工培訓

對ERP管理人員來說，培訓方向主要是讓其對ERP系統的所有模塊的職能設計及內控設計熟悉，在此基礎上，對ERP系統進行開發，讓其能夠更加貼合公司的發展路線，更符合規避風險的內控原則。對于普通員工，要對ERP系統基本操作進行培訓，同時將普通員工的業績與企業的整個財務系統進行連接，鼓勵員工使用ERP系統。

（二）通過企業改革加強ERP系統的適配度

ERP系統相較于企業原有的財務管理體系屬于新添加進去的系統，在實際運行過程中難免發生不適配現象，所以企業要讓兩者進行有機融合，在融合過程中，要不斷進行數據分析和驗證，并根據反饋回來的結果對系統進行整合，通過ERP系統將企業內部的每個部門都進行連通。在此過程中，由于企業內部部門能夠統籌合作，所以不但能夠更好的對抗各類風險，還能夠對企業財務內部控制進行改善，讓公司對風險進行規避。

（三）加強職責監管

在各類企業中，財務管理部門都要施行分權制度，所以在對企業進行內部控制過程中，也應該比照財務人員分崗內控的原則，ERP系統要在各個職能模塊中不同崗位進行更為詳細的職責劃分，不同人員擁有不同權限，業務上下游應該有審核機制，管理上下級要有審批機制，賬實分離，保管財產的崗位不能管理系統賬務等，ERP所有人員的工作記錄留痕，方便公司監管及規避風險。

三、結束語

綜上所述，使用ERP系統進行企業內部控制時，由于企業對于內部控制應用于ERP系統流程設計認識不充分，導致ERP系統在應用于企業內部控制中不能發揮足夠作用，由此會為企業帶來風險及損失。可以通過加強職責監管、企業員工培訓和企業體制改革來進行完善，同時在該過程中企業要注意風險規避，讓ERP系統能夠更好的服務于企業。

參考文獻：

[1]郭平.ERP環境下企業財務內部控制的改革和完善[J].中國集體經濟，2015，（25）：131-132.

[2]鄭明彪.ERP環境下企業財務內部控制的改革和完善[J].中國鄉鎮企業會計，2016，（10）：171-172.

作者簡介：

李淑宏，江蘇浩歐博生物醫藥股份有限公司。