學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度分析

摘 要：隨著國家教育投入力度的不斷加大，對學校的會計工作也愈來愈重視，如何針對學校會計工作中的風險制定有效的防控措施，已成為當前亟待解決的問題。內(nèi)控制度對會計風險防控具有重要的意義。基于此，本文將著重分析學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度。

關鍵詞：學校；會計工作；風險防控；內(nèi)控制度

加強學校的內(nèi)控制度能夠提高會計信息的準確性，保證學校教學活動的順利進行。教育體制的深化改革給學校會計工作的內(nèi)部控制制度帶來了新的挑戰(zhàn)，高水平、高效率的內(nèi)控制度能夠匹配會計教育體制改革的整體環(huán)境，保證學校的資金安全與利用效率。

一、學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度的意義

（一）滿足學校會計工作的要求

學校會計工作的主要作用是保證資金的安全性與可靠性，為學校的日常工作與發(fā)展建設提供資金與動用資金的理論依據(jù)。作為學校經(jīng)濟制度中不可或缺的一部分，會計工作的風險防控必不可少，而內(nèi)控制度能夠對有關的管理制度進行進一步完善，確保會計工作發(fā)揮應有的作用。

（二）保證資金的安全性

由于學校的性質特殊，相較于一般單位財務管理具有特殊性，主要特點為資金支出單向性，因此對資金的使用進行跟蹤管理比較困難，比如經(jīng)常出現(xiàn)支出混亂與資金浪費的情況。由此可見，加強對資金的控制具有必要性。在嚴格的內(nèi)控制度下，支出制度會更加透明，現(xiàn)金與存款都能得到有效的監(jiān)督與利用。

（三）適應教育體制改革的要求

新時期背景下，很多學校的規(guī)模都在不斷擴大，內(nèi)部部門與層次也不斷增多，管理制度趨于多樣化。內(nèi)控制度能夠適應改革的新需求，在學校的大力建設中，對資金的使用授權進行把關，通過控制權限確保資金的有效利用。

二、學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度的目標

學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度的目標具體包括：防控會計工作中存在的風險；貫徹國家關于財務的法規(guī)政策；保證學校資金的安全與合理利用，以便學校活動的順利進行；通過加強內(nèi)部控制，提高管理水平，保證學校的后續(xù)發(fā)展；對會計信息進行歸納整理，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，以及對應工作中哪些問題，提高會計信息的實效性。

三、學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度存在的問題

（一）體系不全面

現(xiàn)階段學校的內(nèi)控制度體系總體上是存在一些不足的，很多學校是由審計、財務、紀檢等部門來控制內(nèi)控體系的。雖然表面上有完善的工作體系，但是在實際的工作中這些部門并未對內(nèi)控體系的制定、執(zhí)行、監(jiān)督盡到自己的責任，尤其是一些部門嚴重缺乏相關的專業(yè)知識，對內(nèi)控制度的認識存在誤解，給會計管理工作埋下了隱患。

（二）落實責任不到位

在對內(nèi)控制度實施的過程中，大部分學校沒有相應的保障機制，責任劃分模糊，在工作中存在權責交叉、互相推諉的現(xiàn)象，落實責任不到位的問題十分明顯。另外，有關的獎懲制度也不強硬，甚至根本沒有建立相關責任制，最終監(jiān)管淪為口頭形式，工作人員也只是敷衍了事。

（三）缺乏有效的內(nèi)控制度

由于有些學校對內(nèi)控制度的有效性認識不足等其他原因，內(nèi)控制度是十分不完善的，最終實施的效果也不好。不僅是因為制度的宣傳力度不夠，還因為缺乏有效的牽制。

四、學校會計工作風險防控中的內(nèi)控制度策略

（一）授權控制體系

授權控制的重點是學校的管理層按照實際會計工作的需要對具體的部門以及個人授權承擔一定的責任并行使一定的職責，對經(jīng)辦人落實授權，包括授權權限與程序、責任范圍等。針對內(nèi)控制度而言，在發(fā)生之前，除非有授權，否則任何人都不得過問這些業(yè)務，即達到事前控制的目的。這種內(nèi)部控制體系要求會計管理人員在工作中必須以權限與職責范圍為依據(jù)開開展自己的工作。在責、權、利必須對等的情況下，責任人要承擔應有的責任。另外，在特殊情況下，可以實行特殊授權，以應對突發(fā)情況。

（二）明確責任分工

在實際的會計工作中，有些職務之間是不相容的，這些職務中有些與內(nèi)部控制制度存在一定的關聯(lián)，則這些職位絕對不能由同一人擔任，例如會計與出納不能兼任。如若不然，很容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。由此可見，在加強內(nèi)部控制的舉措中，必須明確責任分工，不僅是為了達到互相制約的目的，還能有效防止出現(xiàn)差錯與漏洞，不同的人分管互相關聯(lián)的崗位能夠在很大程度上保證資金的安全性與有效利用。

（三）落實財產(chǎn)控制

若未經(jīng)授權的人擅自接觸學校財產(chǎn)，有做好財產(chǎn)記錄，定期對賬目進行盤點與核實，保證學校資金的安全與完整。對學校的現(xiàn)金、存款、規(guī)定資產(chǎn)以及收益，要進行安全性控制。其中尤其需要注意的是，會計業(yè)務一旦發(fā)生就要迅速記錄下來，日清月結，及時發(fā)現(xiàn)其中的漏洞；在管理財產(chǎn)上，要有效實施盤存永續(xù)的方式，能夠將財產(chǎn)的收支、結存情況及時反映出來；建立完善的財產(chǎn)清點制度，定期、不定期對財產(chǎn)進行盤點，保證賬務與實際資產(chǎn)一致；建立信息化的會計檔案，在將資料歸檔后，必須設置專用密碼，防止資料被惡意篡改；對財產(chǎn)及物資進行編號整理，方便日后清查，方便保管。

（四）落實業(yè)務記錄

會計業(yè)務記錄是指將資金的來往等業(yè)務發(fā)生后計入會計系統(tǒng)。在對會計賬務進行記錄時，要保證及時、準確、真實。

五、結束語

加強內(nèi)控制度的舉措不勝枚舉，還包括建立合理的預算控制與會計系統(tǒng)、內(nèi)部報告制度、電子信息系統(tǒng)控制等。在學校的會計工作中，只有根據(jù)自身的實際情況，采取針對性的有效措施，才能加強內(nèi)部控制制度，有效防控學校會計工作中的風險。

參考文獻：

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[2]李娟娥.強化職校會計內(nèi)控制度發(fā)揮會計管理職能的探索[J].管理學家，2014，（08）.

作者簡介：

孫紅梅（1970-），女，山東省煙臺市萊陽，中級會計師。