“營改增”對工業企業稅負持續發展的影響

摘 要：自2016年下半年以來，國家開始對工業企業實施“營改增”。通過這一稅收政策，將以往征收百分之三的營業稅改為征收百分之十一的增值稅，這一稅收政策的改變，為企業提供了發展機遇同時也帶來了一定的挑戰。本文以“營改增”為起點，對工業企業存在的可持續發展的項目指標進行分析，包括企業的經營管理以及財務指標等方面，分析了在實施“營改增”中企業存在問題，最后根據存在的相關問題提出針對性對策，從而希望促進企業健康發展。

關鍵詞：營改增；工業企業；稅負；對策

引言

工業企業對于國家的工業發展有著及其重要的作用。自2016年的8月份開始，我國就大力支持并推廣“營改增”的舉措，即轉變之前征收工業企業營業稅的做法，變成征收企業的增值稅。這樣的方案，對當前我國的企業來說，可以在很大程度上減少稅收的經濟壓力，也給企業的融資帶來了福音。對于施工企業現存的行業制度來說，也十分有利，可以幫助行業變得更加規范合理，建立起科學的稅收制度，且可有效防止不法分子對企業進行重復多次征稅的情況發生。對當前我國的經濟建設來說，可以通過對施工企業的支持與鼓勵，促進我國國民經濟的健康可持續發展，讓我國的經濟產業機構逐漸完成升級與優化。

由于施工企業的工作環境多數為環境相對惡劣的施工場所，這種特殊性也就導致了，在對施工企業進行營改增的改造中需要面對更多的困難與挑戰。也就需要我們在進行“營改增”方案的實施時，時刻提醒施工企業，讓其緊抓稅收改革所帶來的發展機遇，還要想好如何對改革前后的過渡階段進行平衡。

一、實施“營改增”對工業工企業的意義

（一）對施工企業重復征稅的影響

在“營改增”的政策實施之前，施工企業所繳納的營業稅比較高，近乎占企業營業額的3%。再就是，施工企業在正常工作中需要購進的物資也要花費很多，許多進項稅額不能夠被抵扣，所以，按照施工企業實際的營業額對其進行征收是無法實現準確無誤的征收目標的，另外，這種征收的做法也可能會因很多條件的不統一而受到影響。在

根據營業額納稅的繳費制度下，可能發生重復征稅的現象，進而讓企業承擔著較高的稅務壓力。實時“營改增”的政策后，相關的施工企業便可以從之前征收營業稅變成增收增值稅，具體稅率是11 個百分點。盡管這種方式看起來似乎變得更高，但是具體的計算方式改變了，只有部分施工項目需繳費，其實是有所下降。在進行征收的換算中，一方面需要顧及企業的設備以及燃料費等，另一方面，也要對工作人員的工資費用這些等無形的項目進行考量，盡管在相關增值額確實是存在的情況下可以對增值稅進行合理繳納，但是那些無法去計算的項目，就無法進行考量。所以，我國的企業確實是得到了實惠，畢竟在工作過程中所花費的材料費、設備費等，這些只要滿足相關的條件就可以實現抵扣的平衡。該做法能夠效益防止之前企業不但需交營業稅，還要繳納增值稅的現象。該“營改增”的方案落實后，可以在很大程度上減少施工行業內的不公平稅收繳納情況，有利于行業進步，國家經濟發展。

（二）對上下游企業發展的影響

而對那些與施工企業關系較為密切的上下游企業而言，盡管稅額征收的時候可以進行稅務抵扣的非常多，但是也存在不少漏洞，畢竟它是非常分散的，這樣的現狀也就必然會導致在進行稅款的征收管理方面需要付出更多的精力與成本。在實施“營改增”的方案之前，就是因為此種方式較為復雜，所以就很多企業為了能得到好的利益，在挑選供應商的時候，選擇那些價格相對較低的供應商，而其信用高低好壞好像就變得不那么重要了。

在開始執行“營改增”以后，因為所使用的增值稅發票具備了抵扣的功能，企業在購買生產材料、機器設備以及支付水電費和租賃費之后，其增值額度能夠通過產生增值稅而得到抵扣。施工企業在對供應商進行篩選的過程中，就不需要將更多的精力放在成本的控制上，所以，能夠更加有效的選擇合格并且正規的供應商，這樣就能夠確保在施工過程中，其施工設備以及使用的原材料達到施工要求。并且，因為抵扣制度的存在，同樣能夠對下游企業起到規范的作用，這樣就能夠更好的實現企業的穩定發展。

（三）“營改增”對工業產業結構的影響

在開始執行“營改增”以后，政府不需要針對企業進行增值稅和營收稅兩種稅款的充分征收。所以，企業應該將這次機會當做改革的良好時機，來改變自身的產業格局，確保能夠在這一階段實現企業的升級換代，同時針對政府的“營改增”制度制定出更加合理的方針。在執行“營改增”之后，企業生產所需要采購機器設備等固定資產時，可以通過產生的增值稅馬上扣除，這樣不僅能夠降低企業生產成本，同時還可以保證企業生產設備的及時更新。另外，不僅能夠抵扣固定資產的增值稅，針對企業投入的無形研發資產費用，也能夠以增值稅的方式進行抵扣。所以，這種制度的執行，進一步促進了企業向科研方向的發展，提高了企業的創新投入和能力。企業應該以“營改增”的實施作為契機，大面積地合理對自己內部的生產設備進行更新換代，同時提高在科研方面的投入，實現企業產業結構調整，從勞動密集型產業轉變為資本密集型產業，這樣企業才能夠持續擁有競爭力。

（四）“營改增”對企業稅收籌劃空間的影響

在未執行“營改增”時，企業必須按照自身的營業額以及給定的稅率來計算所應該向國家繳納的營業稅。但是，在執行這一政策之后，就需要根據稅額以及其差額來進行抵扣之后的增值稅與相應的稅率來核算數增值稅。對比兩者，企業繳納增值稅的過程中，這樣就能夠提高企業的稅收籌劃空間。所以，企業一定要以自身情況為基礎，合理對稅收籌劃進行安排。企業同樣也能夠合理安排投資與籌資等活動，更好的對企業發展過程中的物資采購工作進行規劃，以此來幫助企業降低稅額，合理增加企業利潤空間。

二、“營改增”實施過程中的問題及應對策略

（一）“營改增”實施過程中的問題

1.稅收管理的配套設施還不完善。在未執行“營改增”時，稅收工作從執行到管理都非常簡單，但是，在通過改革之后，每一個環節的復雜程度都得到提高。并且，由于工業企業往往不僅僅負責生產項目，而且，項目資金賬目往來非常復雜，這就提高了企業財務人員的工作復雜程度和工作量。而且，就一般工程項目而言，從前期的籌劃到后期的驗收合格，屬于非常長期的過程，所以，其決算程序就顯得更加的繁瑣，這樣就會導致工程款項出現拖欠的情況。不但會造成財務核算負面影響，同時還會導致企業稅負不斷增加，這種情況必須深入分析和研究。

2.增值稅抵扣鏈尚不完善。在執行“營改增”之后，施工企業征稅變為了征收增值稅。因為我國施工行業還不具備規范的操作環境和市場，上下游企業只是小規模的納稅人，其稅率一般為三個百分點，所以，無法使用增值稅票。但是，施工企業如果在采購或者其他方面，所得到的發票并不是增值稅發票，那么所執行的“營改增”政策對其降低稅負就毫無意義。即無法達到減輕稅負的目的。

（二）“營改增”實施過程的應對策略

1.工業企業要提高財務核算的重視度，提高相關管理人員的專業能力，完善財務核算制度，從而提升企業自身的財務管理水平。

2.充分研究“營改增”政策，結合公司經營現狀制定合理的稅收計劃，從而降低企業自身的稅負，以此來提升企業盈利水平。

3.企業在經營管理策略上進行改革，保證增值稅能夠得到抵扣。

三、結語

通過以上分析說明，政府為了減少企業稅收負擔，從而推出可以看出“營改增”的稅收政策，有利于避免重復征稅額現象發生，提高了企業資金充足率，也有力地推進了企業的轉型升級。同時稅收政策的改變也為工業企業帶來了一定的挑戰。企業要充分研究“營改增”政策，充分重視財務核算以及納稅籌劃等相關工作，借助“營改增”政策這一契機，及時調整發展戰略，跟隨國家改革發展的浪潮，降低企業的稅負，實現健康發展。

參考文獻：

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作者簡介：

楊紅英，江蘇科行環保股份有限公司。