高新企業納稅籌劃思路及其風險防控

摘 要：經濟不斷發展，社會不斷進步，市場競爭越來越激烈，因此高新企業需要進行納稅籌劃，降低財務風險，促進其在社會中的進步與發展。國家為促進高新技術的進步，激勵高新技術的迅猛發展，大力扶持高新科技項目，制定了一系列的優惠政策。在本文中將通過對收集及整理高新技術產業的國家認定標準及頒布的優惠政策，為高新技術企業納稅籌劃提供詳細明確的思路，并提出監控的關鍵點，以便可以減少企業的納稅支出，提升企業經濟效益。

關鍵詞：高新企業；納稅籌劃；思路；風險監控

一、高新技術企業稅收優惠與納稅籌劃策略

高新技術企業是指在注冊地、注冊時間、知識產權、技術、研發等方面都符合國家高新技術企業認定標準的企業。為促進科技的進步與發展，我國頒布了許多有利于技術企業進步與發展的稅收優惠政策。以下將從一個方面進行納稅籌劃策略的分析：

（一）企業所得稅納稅籌劃策略。高新技術企業能夠享受15%稅率優惠的，其研發費用支出可以在當期確認費用的情況下加計扣除50%。高新技術應當熟悉及掌握研發費用方面的優惠政策，盡可能節約研發的成本支出，規范公司財務核算，進一步提升業務管理水平。例如，若是公司在減免稅收優惠時期或是沒有經濟效益的收入，則應當是將研發的成本費用進行資本的最大化；若是公司處于穩步發展的階段且沒有優惠政策的支持，則是盡可能降低研發的費用，并將相關費用明確在前期支付，減輕前期稅負，為企業資金的運轉提供更多的時間。同時，高新技術產業的明顯特點便是設備更換頻換且設備耗費非常大，在優惠期間應充分進行必要的設備更換及設備維修，以便把握時機降低設備的成本消耗。在物價上漲期間則是采用先進先出法對存貨進行計量，降低存貨的浪費及減少相應的成本。

（二）個人所得稅收籌劃策略。企業的高新技術人員比例較大，勞動支出成本總額也較大，為減少工資薪金的支出，同時保障員工的收入及福利，會計準則允許將實際發生的公會經費、職工教育經費、福利費在核算利潤時進行扣除，但在稅法中三項費用的扣除只可以通過實際支付工資薪金按照一定比例扣除。這兩者規定存在差異，企業應當在最大程度上進行所得稅前扣除，降低稅負，并仔細核對員工的工資及進行獎金額度的調整，全面降低稅負。

（三）增值稅的納稅籌劃策略。增值稅已經全面覆蓋各個行業，因此企業可以選擇從不同供應商購買材料，其主要是分為小規模納稅人與一般納稅人。企業從小規模納稅人購買材料，雖說價格較低，當其開具的增值稅發票卻是不能作為公司的進項稅額；若是向一般納稅人購買材料，價格一般是比較高，但是可以依據開具的增值稅發票進行公司的進項抵扣。因此，企業應當根據購買材料的數量及質量，并進行相關計算以便選出比較優化的方式，進一步降低購價成本，同時降低成本，增加收益。

二、高新技術企業納稅籌劃風險分析

（一）政策風險。國家市場經濟的不斷調整及發展，國家給高新企業的優惠政策在發展更新。因此，稅收政策可能隨市場經濟的不穩定發展而產生變化，會給企業帶來一定的政策風險。例如，修訂對高新技術企業的認定標準，降低企業的認定門檻，使更多高新企業享受到優惠政策，市場競爭行情在發展良好的同時市場競爭也是逐漸增大；但是國家對高新技術企業認定的標準也會更新改變，可能會讓企業措手不及，導致其達不到認定的標準。因此，為了企業的長遠發展，企業需要全面熟悉現有的國家優惠政策及對高新企業扶持的認定標準，還需要對市場行情進行分析及預測，判斷市場走向，并密切關注政府的動態，以便可以在第一時間掌握新出臺的新標準及新優惠政策，以促進企業獲得更多的支持，進一步降低成本，提升產品質量，提高在市場的競爭力。

（二）財務核算風險。一些企業在優惠政策扶持期間，為了降低成本的額支出，保證企業擁有更多靈活資金調整運行，一般會加大企業研發費用的比例，一般會將不屬于研究成本的費用增加貸其中，例如差旅費、辦公費等種類的消費費用加入其中。但是這些物品的憑證費用一般會因為審計不嚴或是遺漏審計等原因通不過稅務機關的審查，最終導致企業面臨被處罰的風險，影響企業的信譽，對企業的長遠發展造成損失。

三、納稅籌劃風險的控制與防范

（一）強化財務人員風險防范意識。經濟的快速發展，市場競爭是愈演愈烈，這給企業的生存與發展帶來極大的挑戰。對此，企業財務人員首先便是需要強化財務人員風險防范的意識，大大提升財務人員專業的財務素養及業務執行的能力，并建立起具有稅收籌劃能力機制是的專業團隊，為高新企業的長遠發展奠定良好的基礎。同時，企業需要應聘專業的人才管理人員對財務人員進行定期的培訓，定期進行法律、稅務、財務的知識，學習內容需要與時俱進，盡可能為可塑性員工安排公關進修的學習機會，以便提升其業務的執行能力及抗壓能力，這一切的最終目的便是讓工作人員充分掌握稅收政策并堅持科學合理的籌劃，全面提升員工的業務水平。企業需要根據每位員工的工作表現制定績效評價及相關審核，一方面是鼓勵員工繼續努力，使其發揮自身的能動作用，做好本職工作；另一方面則是可以及時發現員工存在的問題，并及時的解決，保障穩步提升員工的知識儲備及業務能力。

（二）建立稅務風險評估體系。在大數據時代，企業不僅需要收集海量信息，還是需要對這些信息進行準確的分析及利用。對此，企業可以采用稅務清單法與流程圖、報表分析等輔助方法對收集的信息進行全面的分析，以判別此信息是否準確。例如，政策法規的變動幅度和頻率、征納稅雙方對實收政策理解的偏差，公司預測市場發展前景與實際存在的差異等都需要企業對相關的信息進行分析判斷，才能做出科學合理的決策，保證企業的經濟發展。

同時，在預測出稅務風險的同時可以及時作出應對風險的措施，在最大程度上幫助企業進行風險的規避，風險不能規避是盡可能將風險進行轉移，即可能根據實際的情況將風險轉移到保險公司或是業務的承擔方，保障企業處于穩定的經濟狀態。

（三）形成內部稅務風險預警機制。企業需要根據業務執行的具體環節進行重點風險控制對象及增加風險排查的舉措。對其，企業需要建立起晚上的稅務風險預警機制，盡可能收集風險可能會出現的信息，如相關的法規、市場環境的分析，并對這些影響因素進行加工測算，建立起數據之間的聯系，設定不同潛在風險因素的預警區間及預警參數，最后評定風險的等級，安排直接的負責人，制定出應對風險的兩套方案，并讓全體員工加強風險的監控，保障在第一時間將風險消滅在萌芽的狀態，提升企業應對市場變化、風險的能力。

（四）加強稅務風險信息交流與溝通。企業管理人員應當是需要定期進行稅務風險信息的交流會，員工之間相互學習與借鑒，加強團隊合作的能力，提高風險管理的意識及稅務籌劃的工作效率。同時，員工根據自己工作的情況，針對企業的籌劃方案提出自己的不同意見，進一步優化稅務籌劃的質量。最后，企業應當是需要重視與稅務機關的溝通與交流，準確掌握政策信息和征管要求，完成稅務機關的指令要求，建立企業誠信經營的良好形象，為企業獲得更多財富扶持的機會。

（五）完善稅務風險的內部控制機構。企業需要在最大程度上降低稅務風險，則必須建立建全稅務風險的內部控制機構，此機構應當需要跟企業業務的各個環節息息相關，才能確保內部管控的效果。稅務部門不僅具備稅務主管、稅務核算、資料保管、稅務申報等必要崗位，同時還是應當設立稅務籌劃、稅務風險控制等崗位，以便企業可以對財務、稅務進行一體化的管理，保證業務處理標準一致，避免出現問題在第一時間內卻找不到相關責任人，導致企業遭受損失。審計部門則是需要增加內部稅務審計崗位進行稅務的監督，避免出現不同類別成本的計算出現混雜的情況，導致企業不能過稅務機關的審核，導致信譽的損失。同時，審計部門對稅務籌劃的各個環節進行監督，確?；I劃工作的順利進行，并盡快用最短的時間達成稅務風險控制的目標，也便于在籌劃的過程中防止籌劃內容與目標背離，對出現的問題進行及時解決，促進企業的進步與發展。

參考文獻：

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作者簡介：

零騰，廣西百色百礦集團有限公司。