試探高新技術企業研發費加計扣除稅務風險問題

摘 要：隨著社會經濟的快速發展，為我國的高新技術企業的發展提供了更大更廣闊的空間。高新技術企業進行研發費用加計扣除的探討對整個行業的發展有著重要的意義。本文將首先闡述研發費加計扣除的概念及意義，然后對目前高新技術企業在研發費加計扣除稅務當中存在的風險進行探討分析，并且提出相應的優化完善的方案，以便于高新技術企業能夠更好的進行研發費加計扣除的稅務風險防范工作，從而降低企業的稅收負擔，為企業的穩定長遠發展打下堅實的基礎。

關鍵詞：高新技術企業；研發費；加計扣除；稅務風險

引言

相比于其他的一些企業，高新技術企業在研發費用當中的投入較高，并且在費用的歸集以及研發活動的計劃上很大程度受到研發費加計扣除相關規定的影響，正是因為這些差異使得高新技術企業在進行研發費加計扣除有著巨大的優勢，但是與此同時也給高新技術企業帶來了巨大的稅務風險，在此背景之下，高新技術企業應該加強對于研發費加計扣除稅務風險的探討研究，以便于企業更好的利用加計扣除帶來的優勢促進企業的發展，降低企業的稅務風險，提高企業的核心競爭力，幫助企業在發展的道路上打下堅實的基礎。因此，無論是政府還是高新技術企業都應該加強對于研發費加計扣除稅務風險管理的重視，采取相應的措施，降低稅務風險出現的幾率。

一、高新技術企業研發費加計扣除的概念及意義

企業在進行產品開發、技術創新等活動時會產生相應的研發費用，在此基礎之上，企業可以根據一定的稅法加成一定的比例作為計算應繳納稅所得額時扣除數額的一種優惠政策叫作企業的研發費加計扣除。高新技術企業可以利用研發費加計扣除帶給自己的優勢極大程度的降低企業的稅負，這樣的政策提高了企業進行研發活動的積極性，對于促進高新技術企業進行研發活動具有重大的意義。

研發費加計扣除對于高新技術企業有著重要的意義，主要表現為以下幾個方面：第一，他可以幫助高新技術企業降低稅負。根據《企業所得稅法》的相關規定可知，高新技術企業可以減按15%的稅率征收企業所得稅，同時實行加計扣除也可以享受研發費的稅前扣除，主要是在納稅前扣除150%，這兩種優惠政策是可以同時使用的。第二，高新技術企業的資格證書是有使用期限的，在期限滿了之后需要進行重新的審查才能夠再次的使用；而企業可以通過加加計扣除的成功申報，為企業開展的組織活動提供可靠的依據，有助于企業提高通過審查的幾率，節省企業進行審查的時間，提高企業的辦事效率。第三，對于高新技術企業繼續的進行研發費用的匯總，為企業研發活動的深入提供可靠的條件。高新技術企業可以根據研發費加計扣除的相關規定，嚴格規范的進行研發費加計扣除的工作，明確匯總費用，為企業申報、審查等工作提供可靠有效的依據，為最終企業能夠順利的完成審批打下基礎。

二、高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險

（一）研發費用歸集風險

對于高新技術企業來說，研發費加計扣除為企業的發展提供了很大的優勢，但是同時也給企業帶來了巨大的稅務風險。特別是在研發費用的歸集方面存在巨大的風險。現有的高新技術企業和加計扣除的制度分別是：國科發火〔2008〕362 號《高新技術認定管理工作指引》和國稅發〔2008〕116 號《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法》。由于這兩個條令在內容上存在著明顯的差異，所以在研發費用的歸集上是不統一的，對于同樣的研發費用采用不同的條令最終的結果是不同的，這給企業的研發費用歸集帶來了巨大的風險。例如：在匯總設計費用時，前者主要包括：新產品的構思、開發、創造以及技術操作方面的規范設計等；而后者主要包括：新產品的設計費、研發活動相關資料費、新工藝的規程制定費等。足以可見，兩者在研發費用的歸集范圍上是不同，這給高新技術企業的研發費用的歸集帶來了巨大的風險。

（二）申報材料風險

對于高新技術企業研發費的加計扣除來說，項目申報材料方面也存在一定的風險。企業很可能會因為申報材料準備得不齊全，使得企業失去了享受加計扣除稅收優惠政策的資格。所以，高新技術企業應該加強對于申報材料的審查，確保材料的完整有效。高新技術企業在進行產品、技術的研發時，其主要的申報方式是：自主立項和省、市申報立項；但是企業在自主立項時往往會因為管理意識不夠，導致立項的不合格，這對于企業來說是難以接受的。

（三）研發項目管理風險

在高新技術企業的研發項目管理當中也存在著許多的風險，主要包括：第一，企業的研發管理當中存在風險。目前的高新技術企業的研發項目管理的制度是不完善的，這使得企業在進行項目管理時缺乏有效的依據，導致管理工作的失敗。第二，研發部門與財務部門沒有有效的銜接。在進行項目管理時，如果兩個部門沒有很好的配合，或者其中一個部門不積極配合都會導致研發費用匯總的偏差，從而給企業順利的享受加計扣除帶來風險。第三，在技術、進度、成果等的管理上存在風險。企業的研發項目有期限，如果超出預期，那么項目的管理就會出現失控的風險。第四，在項目經費管理上的風險。研發項目的管理主要是項目經費的管理，倘若企業的研發費用無法準確的進行核算歸集，最終也會導致企業不能夠享受加計扣除的優惠政策。

三、高新技術企業研發費加計扣除的稅務風險防范

（一）加強對稅務風險防范工作的重視

當前，高新技術企業當中最為常見的風險就是稅務風險，再加上我國對于研發費加計扣除的稅法解釋存在著一定的差異，所以，企業在進行研發活動的開展時就應該加強對于稅務風險防范工作的重視，提高稅務風險防范意識。因為這樣可以幫助企業盡可能的減少在決策當中的失誤，并且可以提高全員參與稅務風險防范的積極性，營造一種特色的企業文化。另外，高新技術企業還應該做到依法納稅、誠信納稅，依照相關的制度條令辦事。企業不僅應該加強對于稅務風險防范的重視，同時應該將想法實踐出來，光想是沒有用的，企業應該用實際行動表現出對于稅務風險防范的重視，這樣才能夠真正的降低稅務風險出現的幾率，降低企業的稅負壓力的同時，降低企業不必要的損失。

（二）建立信息化管理平臺

企業應該建立信息化的稅務風險管理平臺，加大稅務信息的披露，建立健全風險預警機制。首先，企業應該定期的根據已有的政策制度調整自身的管理體系，這樣便于企業及時的適應政策的變化、市場的變化。其次，企業應該根據自身的情況，在確保自身成本效益的基礎之上建立信息化稅務風險管理平臺，這樣便于企業及時的了解掌握相關的稅務信息，同時也有利于企業內部各個部門之間的信息溝通交流以及信息的及時查詢傳遞，提高信息使用的效率，進而提高企業整體的工作效率。最后，企業應該建立健全風險預警機制，制定科學合理的標準，在風險出現之前降低其出現的幾率，在風險出現之后及時的解決風險問題降低企業的損失。該機制應該結合企業內部的獎懲機制，在稅務風險出現之后追究相關人員的責任，降低風險出現的幾率。

（三）建立健全企業內部管理制度

制度對于一個企業的內部管理來說相當的重要，對于高新技術企業來說作用更為的凸顯。首先，企業應該意識到稅務風險管理對于企業自身運營活動和發展的重要性，然后根據自身發展戰略的需要，建立健全內部制度，對企業的內部進行科學規范的管理。其次，企業還應該制定相關的企業行為規范，在制度不能作為依據的工作當中為企業的日常管理工作提供支持，幫助企業更好的進行稅務的風險管理工作。最后，企業應該建立健全稅務風險防范制度，在實際的操作過程當中，提高企業全體人員工作的積極性，加強各個部門之間的配合聯系，明確各個部門的職責，將責任分散到各個部門當中，這樣更有利于稅務風險的防范，并且在風險出現之后能夠有部門及時的解決，不至于各個部門之間相互推卸責任。

四、結束語

綜上所述，目前高新技術企業在研發費加計扣除的稅務管理當中存在著一定的問題，這些問題會給企業的發展帶來巨大的稅務風險。所以，高新技術企業應該加強對于研發費加計扣除稅務風險防范的重視，結合自身發展的實際需要建立健全相關的制度、機制，建立信息化的稅務風險管理平臺。

參考文獻：

[1]丁芳.試論高新技術企業研發費加計扣除稅務風險[J].財會學習，2017，（22）：180.

[2]張仕全.高新技術企業研發費加計扣除中稅務風險淺析[J].時代金融，2016，（32）：222+231.

作者簡介：

廖秋影，東莞市華業新科電子科技有限公司。