淺談“營改增”對建筑企業的影響分析及應對策略

摘 要：隨著社會主義市場經濟的不斷完善與發展，“營改增”作為我國政府的一項減稅措施在過去的時間里促進了我國的產業升級與經濟發展。基于此，本文以“營改增”作為研究對象，探究“營改增”給建筑企業帶來的影響，結合影響進行分析，分別從加強建筑企業專用發票的管理、“一般納稅人”意識、內部控制管理、建筑行業規范化發展等方面闡述建筑企業應對“營改增”的積極有效措施，以有效帶動行業的高質量發展。

關鍵詞：“營改增”；建筑企業；應對策略

引言

改革開放以來，隨著社會經濟的進步與發展，城市化進程加快，人們的生活水平得到提高。人們對住房有了新的要求，建筑企業、房地產企業與人們的生活息息相關。“營改增”實施以來，對建筑企業的發展有一定影響，營業稅改增值稅是我國國民經濟發展中的重大舉措，對建筑企業管理和稅收的影響是深遠的，通過對影響的分析，可以找出相應的應對、適應措施引導企業的發展。

一、“營改增”對建筑企業的影響分析

（一）對企業經營活動的影響分析

在社會各行各業中，建筑企業屬于服務行業，也屬于生產企業，建筑企業所承接的建設工程項目一般施工時周期較長，無論是工程使用的設備，還是涉及到的物資所占成本較大。自從“營改增”出臺以后，建筑企業購買原材料的費用、購買設備的費用都能夠在增值稅中進行一定程度的抵扣，從而降低了企業的稅費支出，降低了建筑企業運營成本，對企業的資金流動起到了促進作用，有利于緩解建筑企業的資金壓力，為企業發展注入了新活力。例如，如果建筑企業想要購買一批新的機器設備，在“營改增”的背景下，對于符合稅法要求的固定資產可以進行抵扣，成本支出減少，促進了企業的技術和設備的更新，企業再次購進新技術和設備的時候也無需有過多的煩惱。

（二）對建筑企業稅收負擔的影響分析

“營改增”后，目前建筑企業適用10%的稅率，由于增值稅屬于價外稅，建筑企業不再重復納稅，稅費數額降低。有的建筑企業由于對“營改增”政策不夠了解，認為計量方法變化會導致稅收增加，但是實際情況下，“營改增”是降低了稅負，企業的材料與設備購買稅額可以抵扣。建筑企業如果是工程分包的模式，預繳增值稅時允許扣除分包款，并且“營改增”后增值稅的專用發票可以抵扣稅款，以前由于管理不規范，許多成本款項沒有發票，“營改增”后小規模的企業納稅人也開始規范化處理，短期內看起來“營改增”會導致他們賦稅增加，但是從長遠角度來看，規范化的稅務和核算處理方式才是行業和企業發展的必然方向。綜上所述“營改增”的實施對于大型建筑企業和小型建筑企業的影響是不一致的。

（三）對建筑企業財務報表的影響分析

“營改增”實施以后，建筑企業營業稅列表會從建筑企業的財務報表里消失，增值稅列表會出現在建筑企業的財務報表中，建筑企業機械設備這些固定資產可以進行稅額抵扣，利潤報表中企業資產減值的損失會降低，“營改增”后營業稅消失了，改為只增值稅這一流轉稅，核算處理方式發生改變，從長期經營角度來看建筑企業的營業成本降低，有利于增加企業的經營收益。

二、建筑企業應對“營改增”的有效策略

（一）加強建筑企業專用發票的管理

根據上文得知，“營改增”實施以后，建筑企業購買原材料的成本和購進機械設備的成本降低了，但是必須要以企業有增值稅專用發票為前提，只有這樣，原材料與機器設備購買的增值稅可以用專用發票抵扣。很多企業在運營中沒有感受到這一點的原因是企業對專用發票沒有科學管理，導致企業“營改增”后反而稅負加重。因此，建議加強建筑企業對專用發票的管理，企業負責購買原材料和機器設備的人在購買的時候，往往會為了幫助企業節省支出，選擇不要增值稅發票，因為要增值稅發票和不要增值稅發票的商品價格是不一樣的，對此建議購買人員強化“營改增”的意識，加強對發票的管理，明確增值稅專用發票的重要性，選擇供應商的時候盡量選擇可以提供增值稅專用發票的供應商，而且對于與供應商的交易嚴加控制，防止有增值稅專用發票少開或者漏開的現象發生。

“營改增”后，設備租借業的增值稅因為稅法改革有了新的規定。在新的稅制方案中，設備租賃業適用16%的增值稅稅率。這無疑是給租賃業增添了負擔。因此，某建筑企業在施工中選擇自行購買設備，而不是租賃設備，從而降低自身的稅負，減輕企業的經濟壓力，實現經濟效益的增長。

（二）樹立“一般納稅人”的意識

隨著政府“營改增”的深入貫徹，影響了各個行業和企業的未來發展，想要將“營改增”深入落實到建筑企業中，需要加強業務人員的執行能力和管理人員的控制能力，建筑企業中很多都是小規模的企業，這些小規模納稅人從前的稅務有關工作比較簡單，對于基層建筑企業財務人員的要求也比較低。但是“營改增”之后，這些小規模建筑企業面臨著大量新情況，傳統的工作意識必須轉變，因此，建議建筑企業的相關人員在“營改增”中時刻樹立起一般納稅人的意識，在進行財務業務的時候改變原有的工作態度，學會轉變自己的角色，利用“營改增”的機遇合理合法降低建筑企業經營中的賦稅，將建筑企業的結構進行優化和轉型，利用“營改增”提高企業的經濟效益。

對此，某建筑企業的財務人員在投標報價模式中，對甲方報價采用“不含稅收入價格+稅費”的報價模式，將增值稅銷項稅額融入到報價體系中去，合理轉移稅負。當然，如何合理的從合同招投標、確定收入的源頭入手，調整原先的定額取費及投標報價模式，還需要企業在經營過程中進一步探索。

（三）強化內部控制管理

長期以來，我國的建筑企業都是粗放式經營管理模式，很多企業的規模不大，人員不多，建筑企業的資質良莠不齊，財務人員和企業管理人員的綜合素質差別較大，一些與企業相關的內部管理制度還未健全。因此，“營改增”實施下建議企業強化對內部的控制與管理，加強企業內部的控制制度建設，從過去的粗放式經營管理轉變為精細化管理，企業的財務人員加強對“營改增”背景下財務業務的熟悉和認識，提高管理水平，在對企業現金業務進行審計的時候，嚴格規范繳納稅負的情況。同時企業也應該強化對企業財務人員的培訓，讓財務人員對“營改增”有新的認識和深入的理解，從而有效提高自己的財務核算水平，了解“營改增”后企業財務業務流程，可以熟練的對增值稅進行準確的計算和無差錯的繳納，使自己成為優秀的財務人員，幫助企業在“營改增”后成為優秀的企業，在激烈的行業市場競爭中占據優勢地位。

（四）呼吁建筑行業規范化發展

當前經濟情況下，“營改增”正在處于全面推廣的階段，建筑企業需要對“營改增”存在的影響進行分析，如果是有利的影響可以迎合“營改增”去發展，如果是不利的影響，也應該將其當做自己面臨的挑戰，將挑戰化為發展的機遇，改進原有的財務工作方式和企業經營方式。如果企業運營中發現“營改增”有對企業不利或者不適應的方面，可以上報有關部門，促進“營改增”有關政策的進一步完善。面對當前建筑行業還不十分規范的現狀，企業經營的規模不盡相同，各個企業之間的實力差距懸殊，因此，建筑企業可以加入到建筑行業組織中，通過相關準則的建立，促進建筑行業的進步和發展。建筑企業也可以組建成為建筑行業協會，及時的向政府部門提出“營改增”的相關建議，為自身的實際利益考慮，實現建筑企業的經濟發展。

三、總結

總而言之，隨著我國產業結構的優化和進步，“營改增”作為我國政府稅收改革的一項重要舉措，這是我國建筑行業發展的必然趨勢，建筑企業作為國民經濟發展的重要支柱，在發展自身的同時要樹立長遠的目光考慮問題，順應“營改增”時代發展的潮流，強化企業內部的控制，提升企業財務人員的工作水平，促進企業更加科學健康的發展，營造良好和諧的市場競爭環境。

參考文獻：

[1]谷悅.“營改增”對建筑企業的影響及應對策略研究[D].北京交通大學，2017.

[2]廖敏霞.“營改增”對建筑企業的影響分析及應對策略[J].企業經濟，2016，（08）：144-149.

[3]鄭小雪.“營改增”對建筑企業的影響及其應對策略[J].企業研究，2014，（06）：146-147.

作者簡介：

谷騰，湖南建工集團有限公司。