營改增政策背景下的建筑企業應對研究

摘 要：隨著我國稅改制度試點范圍不斷擴大，建筑企業已經開始被納入營業稅改增值稅的試點范圍內。但由于建筑企業內部管理工作能力不足，在營改增稅法覆蓋建筑企業后，產生了許多問題。

關鍵詞：營改增；建筑企業；應對研究

一、“營改增”后建筑企業面臨的問題

（一）建筑企業稅負不減反增

“營改增”稅法中，降低企業納稅的關鍵因素在于取得進項稅發票對銷項稅進行抵扣。所以企業賦稅的高低，由供應商是否開具增值稅發票，企業是否為一般納稅人，抵扣的方式、抵扣的數額是否正確，抵扣是否能夠順利進行，這都是決定建筑企業稅負高低的關鍵因素。

1.根據“營改增”的抵扣稅理論來看，建筑企業的總體稅費是應該出現下降的，但是在實際的操作中，建筑企業的稅費不降反增。原因是建筑行業在購買材料的時候并不是每一次購買工作都能夠取到相應的增值稅專用發票。在建筑施工中，經常需要用到的輔助材料、地板、木材等等很難取得增值稅專用發票。原因是這些輔助材料一般都是就地購買，而且購買的場所一般都是私人的小公司，或者是個人的店鋪，很難開具專用的增值稅票據，有些店鋪干脆連發票都沒有，更談不上什么增值稅專用票據了。

2.員工的勞務成本無法進行稅務抵扣。在“營改增”政策中，沒有規定勞務費用可以進行稅務抵扣。在建筑行業中，除了材料費占最大頭之外，人工費支出就是第二大成本了。據統計，建筑施工項目勞務費占據總費用的30%左右，而因為無法進行稅務抵扣，勞務費基本全部由相關企業進行全額支付。

3.機械租賃稅費難以抵扣。動產租賃增值稅率為17%，高昂的費用會讓租賃公司無力可圖，這必然迫使租賃公司向小規模納稅人轉變，只繳納3%的稅費。這就導致了建筑企業的可抵扣項減少。

（二）資金流壓力增大

在營業稅制度中，企業可以通過延遲付款或者拖欠工程付款的方式來延緩資金壓力，但是在“營改增”制度中，如果企業拖欠分包商或者供應商的款項，便無法取得進項發票進行稅務抵扣。這無疑給建筑企業增加了資金壓力，有可能造成建筑企業的資金鏈斷裂。

（三）企業現有的管理水平不足以應對“營改增”帶來的壓力

現有的建筑企業大多數以粗狂型，自發性的管理模式進行管理，這種管理模式在營業稅制度中還可以生存，但是在“營改增”制度中，這種粗獷性的管理模式必然無法在激烈的行業競爭中生存。“營改增”制度的出現，在一定程度上對企業的內部管理進行了更為嚴格的要求，在“營改增”制度中，企業的納稅籌劃更具有靈活性，這就要求財務人員具有更高素質、管控能力等等，但現有的建筑企業管理模式顯然無法滿足“營改增”下帶來的壓力。

二、建筑企業應對“營改增”的建議

（一）加強稅法培訓完善稅法體系

“營改增”覆蓋全國建筑企業已經是必然的事情，但是建筑企業中相當一部分人對于“營改增”稅法與傳統的營業稅稅法之間有什么區別與不同并不了解。為了讓建筑企業更好地適應“營改增”，企業應該積極組織相關人員進行新知識培訓。對財務、會計、造價、核算、物資采購、票據管理、合同管理等等人員進行定時培訓，讓相關人員及時更新自己的業務能力和相關知識，提高自己的工作素養，在造價審核、物資采購、成本預算等等方面能夠將“營改增”的觀念充分應用到工作之中，減少企業的生產成品，提高企業的利潤生存空間，提高企業的競爭能力。

（二）調整企業發展思路

在“營改增”稅改下，企業有了更多的稅務籌劃空間，挑戰與機遇并存，建筑企業如果能夠利用好 “營改增”帶來的稅務籌劃的靈活性，必然能夠降低企業的生產成本，提高企業的競爭力。通過合理調整企業生產納稅思路，減少稅務成本支出。比如可以采購更多的自動化機械設備來代替人工進行生產活動，因為購進機械設備費用的進項稅是可以抵扣的，但是人工的勞務費是無法進行抵扣的。企業應該明確只一點，通過采用機械取代人工的方式，在提高了工作效率的同時，也降低了企業稅務上的成本支出，可謂一舉多得。同時在購買水泥、砂石、輔助材料等等，應該提前考慮進項稅發票開具的問題。

（三）提高發票收集管理能力

“營改增”中稅務減少的關鍵在于進項稅的抵扣，但是在實際施工中，很多施工材料都無法取得相關的進項稅發票。為了能夠充分利用“營改增”的進項稅抵扣帶來的優越性，企業應該積極對采購人員、財務人員進行培訓，提高其業務能力。在材料采購過程中，強化采購人員開取票據的意識。對于能夠開具發票的項目，必須在材料采購的當天，將發票交于票據管理部門。對于無法當天開具發票的，采購人員應該制定一個明確的時間計劃，將相關票據帶回來，交于相關部門。

盡量減少材料的臨時采購，因為臨時采購很有可能無法開具進項稅發票。在材料采購之前應該做好詳盡的計劃，確保材料采購均在大規模的公司中進行，以取得進項稅發票，以備日后用于稅務抵扣。對于一些無法開具票據但是可以利用市場經濟手段來取得更為低廉的材料價格時，應該上報相關領導。

（四）加強內部管理

內部管理工作的質量直接關系到企業運營過程的質量，內部管理工作應該系統性地對人員、資金、項目、設備、合同等等項目進行管理。對各部門、各機構、各工作人員之間形成相互制約的管理關系，確保財政信息的可靠性，確保企業內部風險管理工作的穩健運行。

三、結束語

“營改增”對于建筑企業來說既是機遇，又是挑戰。如何利用好“營改增”帶來的優點，解決“營改增”帶來的問題，將會是建筑企業未來幾年主要要進行的工作之一。

參考文獻： [1]張如意.營改增對建安企業的稅務籌劃影響[J].財會學習，2017，（15）：175+177.

作者簡介：

李春紅，新疆中翰海華稅務師事務所有限責任公司。