企業(yè)在個(gè)人所得稅代扣代繳工作中存在的困難與對(duì)策

摘 要：個(gè)人所得稅與企業(yè)員工收入密切相關(guān)，企業(yè)作為個(gè)稅法定代扣代繳義務(wù)人，肩負(fù)著重要責(zé)任和義務(wù)。本文闡述了企業(yè)在個(gè)人所得稅代扣代繳工作中存在政策研究不足、方法不科學(xué)、效率低下等困難，并對(duì)此提出了相應(yīng)對(duì)策，有助于企業(yè)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，消除稅負(fù)不公平，提升納稅工作效率，進(jìn)而提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；代扣代繳；困難；對(duì)策

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅，是我國(guó)重要的稅種之一。隨著國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)個(gè)稅征管力度的不斷增強(qiáng)，以及“金稅三期”個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)的強(qiáng)化征管，個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)不可忽視的重大風(fēng)險(xiǎn)之一。同時(shí)，隨著員工收入的不斷提高，員工個(gè)人對(duì)個(gè)稅籌劃方面的需求愈發(fā)強(qiáng)烈。因此，企業(yè)不僅擔(dān)負(fù)著稅法所授予的不可推卸的代扣代繳責(zé)任，還要為員工選擇適用的政策，幫助員工減輕稅收負(fù)擔(dān)。

一、企業(yè)作為個(gè)稅的扣繳義務(wù)人，在實(shí)際個(gè)人所得稅代扣代繳工作中仍面臨一些困難，亟待我們從理論和實(shí)踐上研究與解決

（一）對(duì)政策研究不足，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅法不斷修訂、調(diào)整，個(gè)稅政策的頻繁變化加大了企業(yè)把控個(gè)稅政策的難度。許多大型企業(yè)由于內(nèi)部管理制度不夠完善，各分公司分散管理，導(dǎo)致信息存在不對(duì)稱，給企業(yè)帶來(lái)納稅風(fēng)險(xiǎn)。另一方面由于個(gè)人事、財(cái)務(wù)部門等涉稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的欠缺，對(duì)相關(guān)政策不能透徹理解，無(wú)法合規(guī)處理業(yè)務(wù)，給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)不必要的損失，亦導(dǎo)致企業(yè)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）代扣代繳方法不科學(xué)，存在稅負(fù)不公平

2016年國(guó)家稅務(wù)總局推廣“金稅三期”個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)的強(qiáng)化征管，對(duì)扣繳義務(wù)人代扣代繳、納稅人個(gè)稅申報(bào)的合規(guī)性提出了更高要求。目前部分企業(yè)仍采用統(tǒng)算統(tǒng)交的個(gè)稅繳納方式，在獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)采用固定稅率預(yù)扣個(gè)稅、年終進(jìn)行匯算清繳。不僅影響納稅納稅標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，也影響員工承擔(dān)稅負(fù)的公平性，導(dǎo)致員工之間出現(xiàn)“多發(fā)反而少拿”的現(xiàn)象。這是背離企業(yè)預(yù)期的，也違背我國(guó)個(gè)稅實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率的內(nèi)涵。

（三）信息化程度不高，存在工作效率低下

企業(yè)不僅是扣繳個(gè)人所得稅的法定責(zé)任人，也是產(chǎn)生個(gè)稅扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)的第一道環(huán)節(jié)，決定著全員全額扣繳申報(bào)管理的質(zhì)量與效率。僅僅依靠人事部門提供的工資、獎(jiǎng)金明細(xì)表，利用Excel來(lái)手工逐筆計(jì)算個(gè)人所得稅，工作量大、準(zhǔn)確性差、數(shù)據(jù)安全性低。加之人事部門提供的工資表格式往往與網(wǎng)上個(gè)稅申報(bào)的格式標(biāo)準(zhǔn)不同，財(cái)務(wù)人員仍需將大量的時(shí)間、精力耗費(fèi)在數(shù)據(jù)整理以及手工計(jì)算上，大大降低了個(gè)稅申報(bào)的質(zhì)量與效率。

二、為落實(shí)個(gè)稅納稅主體責(zé)任，規(guī)范納稅行為，提升企業(yè)管理水平，更好地維護(hù)企業(yè)和職工個(gè)人的利益，針對(duì)企業(yè)在個(gè)人所得稅代扣代繳中遇到的困難，可以通過(guò)以下措施來(lái)完善企業(yè)職工工資、薪金所得個(gè)人所得稅代扣代繳工作

（一）正確把控納稅政策，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)

為最大限度減小納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，通過(guò)梳理個(gè)人所得稅扣繳現(xiàn)狀，統(tǒng)一、規(guī)范應(yīng)稅收入構(gòu)成、非應(yīng)稅項(xiàng)目、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以規(guī)范個(gè)稅管理，從源頭堵塞納稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)個(gè)稅的代扣代繳工作步入正軌。其次，會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)個(gè)人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者，必須強(qiáng)化政策執(zhí)行，通過(guò)定期培訓(xùn)提高專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，掌握職責(zé)邊界和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以滿足新形勢(shì)下開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的需要。除此以外，企業(yè)還可以通過(guò)各種途徑開(kāi)展納稅宣傳，層層宣貫強(qiáng)化全員依法合規(guī)繳納稅款的重要性，使所有員工正確了解個(gè)人所得稅政策，懂得依法納稅的重要性，進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造依法合規(guī)、誠(chéng)信守則的合規(guī)氛圍。

（二）規(guī)范個(gè)稅代扣代繳方法，消除不公平

隨著個(gè)人所得稅個(gè)稅扣繳及申報(bào)方式的改變，按照國(guó)家有關(guān)的稅法及稅收政策，避免高收入者稅負(fù)較低，低收入者稅負(fù)較高，造成多扣或少扣稅的現(xiàn)象；消除統(tǒng)算統(tǒng)交的個(gè)稅代扣方式，不再采用固定稅率預(yù)扣個(gè)稅、年終進(jìn)行匯算清繳。提出與企業(yè)管理實(shí)際相適應(yīng)的工資、獎(jiǎng)金發(fā)放方案，優(yōu)化完善個(gè)稅管理流程，實(shí)現(xiàn)依法納稅、精準(zhǔn)計(jì)算。以科學(xué)合規(guī)的代扣代繳方式讓員工合法享受降低稅負(fù)的權(quán)利，以可見(jiàn)的收益鼓勵(lì)員工重視納稅行為、重視主動(dòng)納稅，消除不公平不透明的現(xiàn)象。

（三）依托信息系統(tǒng)技術(shù)，提高申報(bào)效率

Excel表的管理模式已不適應(yīng)目前個(gè)稅管理要求，企業(yè)借助信息系統(tǒng)搭建個(gè)人所得稅管理平臺(tái)勢(shì)在必行。只有通過(guò)信息化手段，才能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更加安全快捷地計(jì)算和處理相關(guān)數(shù)據(jù)。通過(guò)搭建個(gè)人所得稅管理平臺(tái)，統(tǒng)一定義工資薪酬稅率及個(gè)稅參數(shù)、各項(xiàng)扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)；以人事部門提供的人員信息、薪酬數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將員工每一筆收入導(dǎo)入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算對(duì)應(yīng)的繳納稅額，生成扣繳個(gè)人所得稅明細(xì)表，最終形成員工納稅檔案，便于查詢。這不僅為企業(yè)提供方便快捷的計(jì)稅報(bào)稅工具，更為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全面準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上措施的實(shí)施一方面規(guī)范企業(yè)個(gè)稅管理，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)；另一方面提升代扣代繳工作效率，使企業(yè)員工收入及納稅數(shù)據(jù)管理更加科學(xué)化、系統(tǒng)化，將財(cái)務(wù)人員從個(gè)稅計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、匯算等繁雜的手工工作中解脫出來(lái)，有更多的時(shí)間投入到個(gè)稅政策研究和納稅籌劃工作中去，通過(guò)一系列納稅籌劃方案，讓員工合法享受降低稅負(fù)的權(quán)利。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭光良，鄒家洪.當(dāng)前個(gè)人所得稅制運(yùn)作中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J]，吉安師專學(xué)報(bào)，2000，（01）.

[2]金依媚，呂曉敏.企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅問(wèn)題的探討[J]，財(cái)稅研究，2014，（16）.

作者簡(jiǎn)介：

周佩軒（1989-），性別：女，籍貫：山東煙臺(tái)，研究方向：財(cái)務(wù)管理。