營改增對企業財務稅收管理的影響研究

摘 要：對企業來說，受到稅負直接影響的是成本。營改增是將過去的價內稅改為現存的價外稅，稅收方式的改變直接導致企業成本改變。而成本的改變則影響收益、利潤的改變。倘若企業未能及時、清楚地分析營改增對自身財務稅收管理的影響，則勢必在收益利潤上出現不應有的損失。本文通過對營改增影響企業財務稅收管理的分析，探討了營改增對企業財務稅收管理影響的舉措，以期為廣大讀者提供參考。

關鍵詞：營改增；企業；財務稅收管理；影響

所謂的營改增就是營業稅改增值稅，也就是企業從原本征收營業稅轉變成征收增值稅，按照企業在生產經營過程中所得到的增值收益上繳稅金。稅率的改變會直接或間接地影響到企業包括涉稅、財務、現金流、客戶諸多層面的管理工作變化。營改增制度的開展就是為處理重復征稅問題，將企業稅負降低，促使分工，進行創新增減內需，將企業競爭能力提升，企業就是營改增的受益方。可是，增值稅和營業稅是不一樣的稅種，要實現降低稅負的目的，必須要使企業在營改增過程中獲取實惠，因而，營改增對企業財務稅收影響的研究是十分有必要的。

一、營改增影響企業財務稅收管理分析

（一）影響企業稅負

在原本企業上繳營業稅稅制的情況下，企業按照所得到的營業收益征稅，造成企業在經營生產的每一個環節中，開展營業稅全額上繳，增加了企業稅負。進行營改增以后，很多企業在稅負上得到了釋放，壓力減小了，這主要是因為企業在增值稅抵押鏈條上逐步健全，獲得的進項稅額可進行相應的抵扣。可是企業行業屬性有一定的差異性，營改增對企業稅負影響也是不一樣的。例如對于交通運輸企業來說，該增值稅稅率通常是11%，進行營改增執行前的稅率是3%，而名義稅率增長了8%。這一行業的成本涵蓋了運輸辦公等設施、人工成本與維修成本、燃料成本與過路成本等，這部分成本現階段可抵扣進項稅額很少，雖購進的運輸等設備進項稅額能夠抵扣，可是因為企業無法每一年均購買很多的設備，因而，會造成抵扣不夠，繼而增加稅負。

（二）影響企業財務稅收風險

根據相關研究調查可以發現，營改增出現以后給企業財務工作人員帶來了很大的挑戰與改變，財務工作人員會面臨性的稅收制度與舊的稅收制度銜接與政策變化問題，還有稅收核算轉化等問題。從這里可以了解到，營改增不但將企業會計核算方式改變了，還帶來了很多新的問題，比如報稅系統與開票系統、認證抵扣與稅金上繳等。如果出現偏差，就會導致稅收風險發生，一般表現在稅率使用不合理；在采用各種稅率的過程中，對于進項稅額的分攤不均衡；發票的運用不當等各種各樣的稅收風險方面。

二、營改增對企業財務稅收管理影響的措施

（一）合理統籌企業稅收事務，減少企業稅負

由于營業稅和增值稅有著很大的不同，企業要想增加稅務文件與營改增稅收法律規章制度的學習，就需要定期開展稅務工作專題活動或者會議，聚集大家的思想。根據企業本身的業務，將稅務統籌思維擴展，研究與分析，科學且合理的挑選供應商，實時取得能夠抵扣的專用發票，增加進項稅額的抵扣范疇，提升和供應商、客戶之間的談判技巧，并且在談判的過程中避免出現被動的情況。再者，企業需要時刻關注有關優惠政策的頒布，從各個方面將企業的稅負減少。比如盡可能在企業產生很多增值稅銷項稅額的時候采購固定資產，這樣就能夠達到固定資產進項稅額抵扣的目的。再比如，經過對可能獲得的進項稅額展開判斷和計算，分析企業經營項目，挑選是不是可以采取簡單的方式將企業稅收負擔降低。除此以外，企業對稅收管理工作人員進行優化配置的時候，可以邀請稅務專業人士，對營改增事項，有針對性地統籌企業稅收，采用有關政策，將企業稅負減少。

（二）做好發票管理工作，增強企業稅務風險防控

在營改增政策下，企業面臨著納稅性質的改變，這樣一來就會增加企業納稅事務風險。第一，需要強化對政策法律規章制度的學習，將營業收益細化等會計核算，把增值稅會計處理妥當，提升財務核算水平，計算清楚增值稅。第二，強化增值稅發票使用與管理，讓增值稅發票開具與營改增有關規定相符，強化增值稅發票認證對比，構建增值稅進項稅額抵扣臺賬，保證獲得的增值稅發票均可以充分抵扣。健全且完整的增值稅發票管理機制與程序，可以有效防止增值稅發票假開等不良情況出現。第三，企業應當本著防止與消除企業稅務風險的目的，將企業內部監督與審計工作做好。

（三）提升企業財務工作人員素養

在為實施營改增政策前，國內企業財務工作人員的素養并未達到有關標準，造成企業財務稅收管理效果不佳，營改增政策對財務工作人員素養方面提出了高要求，因而，要把營改增政策的作用充分發揮出來，第一步就是需要將企業財務工作人員的綜合素養提升。企業需要從財務工作人員招聘方面下手，經過各種測試挑選出有益于企業經濟發展的財務工作人員。在財務工作人員上崗以前，應當先培訓財務人員，以此來保證財務人員對于財務管理專業知識與技能的熟練掌握，將企業財務工作人員責任感與工作的有效性提升。

三、結束語

以上所述，營改增稅收政策的執行對于企業財務稅收管理發展而言起著非常重要的作用，可以確保稅金征收的精準性和真實性。所以，企業應當根據營改增的主要內容改革財務稅收管理方式，將企業財務工作人員素養提高，培養出優秀的財務人員，從而給企業健康穩定發展打下扎實的基礎。

參考文獻：

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作者簡介：高嚴，吉林吉大通信設計院股份有限公司。