關于完善高校預算編制的探討

摘 要：預算編制是預算管理的起點和核心，預算編制是否科學、規范，直接影響高校預算的執行和支出績效，影響高校的可持續發展。本文對目前高校預算編制的方式和內容進行梳理，分析和總結了高校預算編制中的不足與難點，提出了切實可行的完善高校預算編制的對策。

關鍵詞：高校；預算；預算編制

新《預算法》（主席令[2014]第12號），對高校嚴格預算管理、規范預算編制、強化預算執行、提高預算支出績效等方面提出了更高的要求。預算編制是預算管理的基礎和核心，反映了高校的長期戰略發展目標，決定了高校的資金投向。預算編制是否科學、規范、合理，直接影響高校預算的執行和支出績效，影響高校的可持續發展。

一、 目前高校預算編制的基本情況

高校在編制預算時，要分別編制校內預算和上報財政的部門預算。校內預算編制和部門預算編制均采用自下而上的預算編制方式，編制內容都包括收入預算和支出預算。

（一） 收入預算編制

收入預算的構成主要包括行政事業單位的一般公共預算收入、政府性基金預算收入、專戶資金、事業收入（不含專戶資金）、事業單位經營收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入等。一般公共預算收入，主要是財政核撥給高校的生均定額、離休經費人均定額、事業單位醫療補助等經費。專戶資金，主要是高校收取的學費、住宿費等教育收費及其他納入專戶管理的收入。事業收入等其他收入由高校參考近年的收支增減因素及事業發展進行合理預測。

（二） 支出預算編制

支出預算主要包括基本支出預算和項目支出預算。基本支出具體包括人員支出、對個人和家庭補助支出和日常公用支出。人員支出預算是以預算基礎信息庫中人員情況表的數據為基礎進行編制。對個人和家庭補助支出預算和日常公寓支出預算主要是參照以前年度預算執行和預算年度事業發展目標、計劃進行編制。項目支出預算編制是高校為實現長期發展戰略目標建立項目庫，經過科學論證和合理排序后，結合高校的財力可能，按照輕重緩急的程度，編入年度預算。

高校的校內預算編制和部門預算編制是相輔相成的，校內預算編制是部門預算編制的基礎和細化，部門預算是校內預算的依據和匯總。部門收入預算除了一般公共預算收入外，專戶資金等其他收入是由高校各部門上報的收入預算匯總而成。校內支出預算編制是根據各部門上報的經費預算將部門支出預算細分下去。

二、 目前高校預算編制存在的不足

（一）對預算編制工作重視不夠，預算管理意識淡薄。高校預算編制與各部門方方面面的工作緊密相關，需要各部門提供大量詳實、準確的基礎數據。高校一直以來都是以教學和科研為重，因此很多部門不重視預算管理工作，認為預算編制是財務部門的事，預算是用來約束各部門的，因此對預算編制沒有積極性和主動性，只是被動的提交財務部門要求的預算編制資料。

（二） 預算編制內容不全面，預算執行中調整預算的現象普遍。一方面，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校的資源來源也趨于多元化，但是目前高校并未將所有部門的各項業務活動發生的財務收支都納入預算編制范圍。另一方面，高校大多數部門負責人對會計科目和預算管理的知識不太了解，在編制預算時缺乏科學的測算方法和依據，只是根據經驗來編制經費預算，所以編制出來的預算往往不夠全面，導致預算執行過程經常出現偏差，因此執行中常常需要對預算進行調整。

（三）預算編制方法不科學。高校各部門在編制預算時，很多并不清楚高校的中長期發展目標、重點方向，很難形成大局觀念，往往出于爭奪資源的目的來編制預算。并且，在編制預算時往往根據上年度的支出情況大概估算預算年度的經費預算。預算編制的不科學、不合理，使得高校的工作重點得不到有效凸顯，也容易導致高校資金緊缺和資源浪費并存的矛盾現象。

（四） 績效目標設置粗糙。績效考核是確保預算管理有效的重要手段，而績效目標設置是績效考核的起點和關鍵環節。目前高校在編制預算時，對績效目標不夠重視，設置的比較粗糙，不夠具體和細化，導致操作性不強。績效目標設置不當，直接影響到預算的績效考核及評價結果的應用。

三、 對高校完善預算編制的幾點建議

（一） 加強預算管理宣傳，樹立全員預算意識。高校應加強對預算管理的宣傳，定期進行有關預算編制、預算執行及績效考核等預算管理方面知識的培訓，讓各部門了解到科學、合理的預算編制方法。同時，高校必須建立領導高度重視、全體教職工積極參與的預算編制模式，明確高校各部門的預算編制責任。只有高校全體教職工從上至下都對預算編制重視起來，才能形成合理、全面的、得到全體教職工的認可的年度預算，在預算的具體執行中才能問題最少，績效最佳。

（二） 完善預算編制程序，細化預算編制。首先，高校在編制預算前制定明確的戰略規劃，并根據戰略規劃制定年度事業發展計劃。其次，各部門根據高校的戰略規劃和年度發展計劃制定本部門的年度工作計劃。再次，各部門將年度工作計劃分解成具體的工作任務，并將工作任務對應的經濟業務進行細分，在此基礎上確定每一項經濟業務對應的會計科目。最后，做出相應的經費預算。細化預算編制，一方面有利于減少預算執行中的問題，促進預算管理充分發揮作用；另一方面有利于形成有效的預算控制，維護預算執行的剛性。在確定經費預算時，盡量采用零基預算或彈性預算的編制方法。高校各部門的預算編制完成后上報給財務部門，由財務部門將預算數匯總整理，對基本的日常運行經費預算提出初步建議，對經專家評審通過的專項經費預算，按照項目的輕重緩急進行排序，根據財力提出初步建議，形成預算草案。預算草案經領導小組審核批準后反饋給各部門，各部門根據反饋信息對本部門的預算進行調整并上報財務部門。最終由財務部門匯總并經審核批準后形成正式預算。

（三 ）完善績效目標編制，加強預算績效管理。一是加強對績效目標的宣傳，強調績效目標設置的重要性，引導高校各部門在上報項目預算的同時上報績效目標。高校各部門要將各項工作任務的產出和效果以績效指標和指標值的形式進行表述，也就是說績效目標要細化為具體的績效指標。績效指標要與高校的戰略發展目標相一致，并且設置時要充分征求高校各部門的意見和建議，確保績效目標的科學性、合理性和可操作性。二是加強對績效目標的審核，高校財務部門在審核預算編制時對績效目標設置不完整、不適當、操作性差的項目不予立項。三是強化評價結果的運用。在預算執行完成后，對年度工作計劃完成情況和資金使用情況進行自評。對照預算編制時設置的績效目標，評價其目標完成情況。并將評價結果作為下一年度預算編制的重要依據，對于績效較好的項目，給予下一年度預算編制優先安排等獎勵，對于績效較差的項目，下一年度預算編制要審核從嚴、資金從緊。

綜上而言，高校預算編制的不科學、不規范、不合理，在很大程度上導致了預算管理的效果不佳。高校必須將預算編制作為預算管理工作的重點，不斷完善預算編制，提高預算編制水平，以確保高校資金的合理、高效使用，實現高校教育事業的可持續發展。

作者簡介：隋偉燕，浙江經貿職業技術學院.