營改增對物流運輸業的影響與對策研究

摘 要：實施“營改增”之后，大部分的企業都減輕了稅收負擔，各行各業的經濟利潤也有了很大的提高。但是，還有一些行業，卻呈現出了稅負不減反而增加的現象，尤其是對于物流運輸業而言，這種現象尤為明顯。在本文中，就針對于“營改增”對物流運輸業的影響進行了一系列的分析，并適當地提出了一些對策。

關鍵詞：營改增；物流運輸業；影響

“營改增”的實施，是我國在稅收制度改革上的重要舉措，對于物流運輸業的發展也有著很重要的意義。但是，就在“營改增”實施之后，物流運輸行業的稅負卻不向其他行業那樣有了很大的減少，反而增加了。在這種情況下，物流運輸行業的實務操作變得更加困難，企業的經營風險也在加大，“營改增”的實施對整個物流運輸業的發展帶來了很大的稅收沖擊。因此，為了能夠使得物流運輸業能夠穩步地發展，就應該積極地對相關制度進行改進和完善。

一、“營改增”對物流運輸業的影響

（一）稅負在增加

對于“營改增”的實施，其實就是為了能夠充分地減輕企業的稅務負擔。但是就物流運輸業而言，所繳納的增值稅比之前所繳納的營業稅還高，稅負卻并沒有得到減輕，反而在增加。從這一方面來看，使物流運輸業的稅負增加的原因主要有兩個：第一個方面就是稅率提高。在實施了“營改增”之后，不同的物流服務也面臨著不同的稅率增長幅度。比方說，交通運輸業的稅率從3%增長到了11%，是整個物流運輸業中增長最大的。而物流輔助服務的稅率卻是由5%增長到了6%。第二個方面就是沒有進行充分地抵扣。對于物流運輸業來說，能夠用于進項抵扣的項目是很少的，大部分都是燃料和固定資產。但是，對于很多從事跨地區運輸的物流企業來說，在途徑的加油站中購買燃料的時候是不能夠取得增值稅專用發票的，若是固定資產是在“營改增”實施之前購買的，也無法進行抵扣。另外，企業中的一些保險費、通行費、租賃費以及人工成本等都不是能夠在增值稅中進行抵扣的。這些情況，都在很大的程度上造成了物流運輸業稅負增加的現象。

（三）企業的生存面臨著很大的壓力

在實施了“營改增”之后，物流企業就可以對一些外購燃料、固定資產等增值稅的進項稅額進行抵扣。但是，在實際情況下，物流企業所能夠取得的增值稅進項稅額往往很低，遠遠不能夠抵消掉稅率提高的那部分。尤其是對于一些提供交通運輸業服務的企業而言，若是進項稅額沒有達到8%，那么就會面臨稅負的增加，給企業的生存帶來很大的壓力。

二、物流運輸行業應對“營改增”的對策

（一）向有關部門申請財政補貼，得到過渡性財政扶持對于物流運輸業而言，“營改增”所帶來的最為明顯的問題就是稅負增加。因此，在實際情況下，若是物流運輸企業發現到自身的稅負增加，就應該及時地向有關部門申請財政補貼，在最大的程度上避免因稅負給自身帶來的不良影響。在這里，值得注意的是，在企業向有關部門申請財政補貼的時候，應該如實地反映企業稅負的增加情況，并且提供一些能夠證明的材料，經過一系列的審核之后才能夠得到。當然，這種過渡性的財政扶持并不能長期享用，僅僅只適用于稅制轉變的這一特殊時期。

（二）選擇合適的供應商

由于物流運輸業中可供抵扣的增值稅進項項目比較少，所以企業就應該對可以抵扣的項目進行充分地利用。比方說，在燃料這一方面，企業就可以進行集中的采購，然后取得統一的增值稅發票。另外，對于一些其他的原料或者是些辦公用品來說，企業也應該根據實際情況對采購制度進行調整，在保證質量的前提之下，充分地選擇具有一般納稅人身份的供應商，在最大的程度上享受增值稅進項稅額的抵扣政策，減輕企業的稅負。

（三）對于企業的業務類型進行合理地劃分，充分地降低納稅風險

在現目前的情況下，公路貨運企業經營成本主要包括人力成本、路橋費、油料費用等，其中只有占運輸成本20%左右的油料成本可以抵扣，路橋費無法抵扣，人力成本則由于大部分運輸是個體司機完成，而這些個體司機又無法開具發票而面臨著一系列問題。所以，企業就可以改變方式，與運輸公司合作，由運輸公司統一配備司機，統一開具增值稅發票。另外，整個行業不合規，肯定是有風險，通常物流企業油費在20%左右是正常的，但有些企業的賬目上，油票能占到成本的60%，這種為了降本增利的行為，實際上會增加企業的納稅風險，因此，在實際中應該杜絕這種行為。此外，在營改增背景下，還需要對不同稅種進行合理劃分，將交通運輸業服務和物流輔助服務區分開來，針對性進行稅務籌劃，這樣可以有效避免不同稅種混雜造成的稅務增高風險，從而有效降低企業的納稅成本。

三、結束語

總而言之，“營改增”政策的實施，對于國家和企業來說，都是有好處的。對于物流運輸業而言，在短期之內稅負是增加了，但是從長遠的方向上來看，整體稅負還是會趨于平衡。因此，相關的企業也應該用積極地心態面對這個政策。隨著“營改增”的不斷實施，這個方案也會不斷地被調整、完善，從而減輕整個物流運輸業的稅務負擔，使整個行業都能夠得到更好的發展。

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作者簡介：

王春梅，新疆中翰海華稅務師事務所有限責任公司。