營改增對物流運(yùn)輸業(yè)的影響與對策研究

摘 要：實施“營改增”之后，大部分的企業(yè)都減輕了稅收負(fù)擔(dān)，各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤也有了很大的提高。但是，還有一些行業(yè)，卻呈現(xiàn)出了稅負(fù)不減反而增加的現(xiàn)象，尤其是對于物流運(yùn)輸業(yè)而言，這種現(xiàn)象尤為明顯。在本文中，就針對于“營改增”對物流運(yùn)輸業(yè)的影響進(jìn)行了一系列的分析，并適當(dāng)?shù)靥岢隽艘恍Σ摺?/p>

關(guān)鍵詞：營改增；物流運(yùn)輸業(yè)；影響

“營改增”的實施，是我國在稅收制度改革上的重要舉措，對于物流運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展也有著很重要的意義。但是，就在“營改增”實施之后，物流運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)卻不向其他行業(yè)那樣有了很大的減少，反而增加了。在這種情況下，物流運(yùn)輸行業(yè)的實務(wù)操作變得更加困難，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也在加大，“營改增”的實施對整個物流運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展帶來了很大的稅收沖擊。因此，為了能夠使得物流運(yùn)輸業(yè)能夠穩(wěn)步地發(fā)展，就應(yīng)該積極地對相關(guān)制度進(jìn)行改進(jìn)和完善。

一、“營改增”對物流運(yùn)輸業(yè)的影響

（一）稅負(fù)在增加

對于“營改增”的實施，其實就是為了能夠充分地減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是就物流運(yùn)輸業(yè)而言，所繳納的增值稅比之前所繳納的營業(yè)稅還高，稅負(fù)卻并沒有得到減輕，反而在增加。從這一方面來看，使物流運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)增加的原因主要有兩個：第一個方面就是稅率提高。在實施了“營改增”之后，不同的物流服務(wù)也面臨著不同的稅率增長幅度。比方說，交通運(yùn)輸業(yè)的稅率從3%增長到了11%，是整個物流運(yùn)輸業(yè)中增長最大的。而物流輔助服務(wù)的稅率卻是由5%增長到了6%。第二個方面就是沒有進(jìn)行充分地抵扣。對于物流運(yùn)輸業(yè)來說，能夠用于進(jìn)項抵扣的項目是很少的，大部分都是燃料和固定資產(chǎn)。但是，對于很多從事跨地區(qū)運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)來說，在途徑的加油站中購買燃料的時候是不能夠取得增值稅專用發(fā)票的，若是固定資產(chǎn)是在“營改增”實施之前購買的，也無法進(jìn)行抵扣。另外，企業(yè)中的一些保險費(fèi)、通行費(fèi)、租賃費(fèi)以及人工成本等都不是能夠在增值稅中進(jìn)行抵扣的。這些情況，都在很大的程度上造成了物流運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)的生存面臨著很大的壓力

在實施了“營改增”之后，物流企業(yè)就可以對一些外購燃料、固定資產(chǎn)等增值稅的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。但是，在實際情況下，物流企業(yè)所能夠取得的增值稅進(jìn)項稅額往往很低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠抵消掉稅率提高的那部分。尤其是對于一些提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的企業(yè)而言，若是進(jìn)項稅額沒有達(dá)到8%，那么就會面臨稅負(fù)的增加，給企業(yè)的生存帶來很大的壓力。

二、物流運(yùn)輸行業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策

（一）向有關(guān)部門申請財政補(bǔ)貼，得到過渡性財政扶持對于物流運(yùn)輸業(yè)而言，“營改增”所帶來的最為明顯的問題就是稅負(fù)增加。因此，在實際情況下，若是物流運(yùn)輸企業(yè)發(fā)現(xiàn)到自身的稅負(fù)增加，就應(yīng)該及時地向有關(guān)部門申請財政補(bǔ)貼，在最大的程度上避免因稅負(fù)給自身帶來的不良影響。在這里，值得注意的是，在企業(yè)向有關(guān)部門申請財政補(bǔ)貼的時候，應(yīng)該如實地反映企業(yè)稅負(fù)的增加情況，并且提供一些能夠證明的材料，經(jīng)過一系列的審核之后才能夠得到。當(dāng)然，這種過渡性的財政扶持并不能長期享用，僅僅只適用于稅制轉(zhuǎn)變的這一特殊時期。

（二）選擇合適的供應(yīng)商

由于物流運(yùn)輸業(yè)中可供抵扣的增值稅進(jìn)項項目比較少，所以企業(yè)就應(yīng)該對可以抵扣的項目進(jìn)行充分地利用。比方說，在燃料這一方面，企業(yè)就可以進(jìn)行集中的采購，然后取得統(tǒng)一的增值稅發(fā)票。另外，對于一些其他的原料或者是些辦公用品來說，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)實際情況對采購制度進(jìn)行調(diào)整，在保證質(zhì)量的前提之下，充分地選擇具有一般納稅人身份的供應(yīng)商，在最大的程度上享受增值稅進(jìn)項稅額的抵扣政策，減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（三）對于企業(yè)的業(yè)務(wù)類型進(jìn)行合理地劃分，充分地降低納稅風(fēng)險

在現(xiàn)目前的情況下，公路貨運(yùn)企業(yè)經(jīng)營成本主要包括人力成本、路橋費(fèi)、油料費(fèi)用等，其中只有占運(yùn)輸成本20%左右的油料成本可以抵扣，路橋費(fèi)無法抵扣，人力成本則由于大部分運(yùn)輸是個體司機(jī)完成，而這些個體司機(jī)又無法開具發(fā)票而面臨著一系列問題。所以，企業(yè)就可以改變方式，與運(yùn)輸公司合作，由運(yùn)輸公司統(tǒng)一配備司機(jī)，統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票。另外，整個行業(yè)不合規(guī)，肯定是有風(fēng)險，通常物流企業(yè)油費(fèi)在20%左右是正常的，但有些企業(yè)的賬目上，油票能占到成本的60%，這種為了降本增利的行為，實際上會增加企業(yè)的納稅風(fēng)險，因此，在實際中應(yīng)該杜絕這種行為。此外，在營改增背景下，還需要對不同稅種進(jìn)行合理劃分，將交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和物流輔助服務(wù)區(qū)分開來，針對性進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣可以有效避免不同稅種混雜造成的稅務(wù)增高風(fēng)險，從而有效降低企業(yè)的納稅成本。

三、結(jié)束語

總而言之，“營改增”政策的實施，對于國家和企業(yè)來說，都是有好處的。對于物流運(yùn)輸業(yè)而言，在短期之內(nèi)稅負(fù)是增加了，但是從長遠(yuǎn)的方向上來看，整體稅負(fù)還是會趨于平衡。因此，相關(guān)的企業(yè)也應(yīng)該用積極地心態(tài)面對這個政策。隨著“營改增”的不斷實施，這個方案也會不斷地被調(diào)整、完善，從而減輕整個物流運(yùn)輸業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使整個行業(yè)都能夠得到更好的發(fā)展。

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作者簡介：

王春梅，新疆中翰海華稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司。