國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題及建議

摘 要：隨著預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中的作用越來(lái)越大，管理者對(duì)預(yù)算編制的重視意識(shí)不斷加深，需要對(duì)預(yù)算編制理論、方法等予以進(jìn)一步的研究。本文將對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制中普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行闡述，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此豐富我國(guó)國(guó)有企業(yè)預(yù)算研究的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；資金；預(yù)算編制；問(wèn)題；建議

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不斷深化過(guò)程中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理過(guò)程中存在的職能混淆、改革困難、缺乏競(jìng)爭(zhēng)力以及資本損害現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題不斷突出。而國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，其牢牢掌握著我國(guó)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈。可見(jiàn)，要想實(shí)現(xiàn)國(guó)家的發(fā)展，就必須保證國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。而預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)資金管理的重要工具，其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、控制企業(yè)成本、強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面具有非常大的積極作用。我國(guó)國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施了預(yù)算管理，但受到各種環(huán)境因素的影響，其效果并不理想。特別是在資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)，存在的問(wèn)題頗多，促使企業(yè)預(yù)算管理的效益無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。只能通過(guò)不斷的探索和研究，以期尋找出適合我國(guó)國(guó)情的國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理模式及方法。

一、國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制中存在的問(wèn)題

（一）理解問(wèn)題

預(yù)算編制作為預(yù)算管理開(kāi)展的前提環(huán)節(jié)，其也是預(yù)算管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)部分。我國(guó)國(guó)有企業(yè)不少財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制存在理解上的偏頗。不少管理人員認(rèn)為預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的全部?jī)?nèi)容，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行不夠忽視，對(duì)預(yù)算編制的指導(dǎo)作用不夠重視。因此，在很多公司的預(yù)算管理工作當(dāng)中，通常就是將預(yù)算需要的信息向上級(jí)匯報(bào)、向下級(jí)傳達(dá)，僅止于此。這種僅重視預(yù)算編制的理解現(xiàn)象，促使企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行和控制無(wú)法得到落實(shí)，促使預(yù)算管理在企業(yè)活動(dòng)中的調(diào)控作用無(wú)法得到充分的發(fā)揮，預(yù)算考評(píng)也無(wú)法對(duì)員工形成有效的激勵(lì)，最終限制了預(yù)算管理活動(dòng)的效益提升。另外，還有部分企業(yè)的管理人員認(rèn)為預(yù)算編制是決策層的事情，自己只要接受且完成預(yù)算編制制定的目標(biāo)即可。事實(shí)上，這樣的理解缺陷會(huì)導(dǎo)致基層工作人員的預(yù)算管理活動(dòng)參與程度低，無(wú)法對(duì)預(yù)算編制形成正確的認(rèn)知，無(wú)法對(duì)一線工作人員形成有效的指導(dǎo)。

（二）編制方法問(wèn)題

在進(jìn)行預(yù)算編制中，不少國(guó)有企業(yè)缺乏對(duì)自身資源隱形效益的分析，只是依據(jù)本公司年度實(shí)際收入情況與銷售計(jì)劃和合同的簽訂情況來(lái)編制收入預(yù)算。這種只利用增量法來(lái)進(jìn)行的預(yù)算編制，存在非常大的僵固性，無(wú)法充分發(fā)揮出預(yù)算編制原有的靈活，也限制了預(yù)算編制在日常工作活動(dòng)中的控制作用發(fā)揮。并且，這種單純使用增量法的編制方法會(huì)對(duì)公司以往的數(shù)據(jù)產(chǎn)生極大的依賴性，大多以上一年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為編制依據(jù)，編制過(guò)程過(guò)于形式化，預(yù)算管理更是流于形式，促使預(yù)算管理的效果大打折扣。

（三）預(yù)算編制與實(shí)際情況不匹配的問(wèn)題

雖然我國(guó)不少國(guó)有企業(yè)對(duì)自身的預(yù)算管理進(jìn)行了優(yōu)化，且已經(jīng)實(shí)施了采購(gòu)、物流和財(cái)務(wù)的集中管理。但是，預(yù)算編制的流程卻沒(méi)有跟隨國(guó)企改革措施而發(fā)生變動(dòng)，促使國(guó)有企業(yè)體系當(dāng)中一些上下直屬管理的公司而由上級(jí)公司來(lái)開(kāi)展預(yù)算編制工作，但事實(shí)上，上級(jí)公司已經(jīng)對(duì)下屬公司的采購(gòu)、物流及財(cái)務(wù)工作失去了管轄權(quán)，無(wú)法掌握公司的全部的經(jīng)營(yíng)狀況，其來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制是不妥的，會(huì)造成預(yù)算與實(shí)際相脫節(jié)的問(wèn)題，預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中容易形成預(yù)算差異，促使預(yù)算編制無(wú)法得到有效的落實(shí)。

（四）“討價(jià)還價(jià)”的現(xiàn)象非常普遍

受我國(guó)人情社會(huì)的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在編制過(guò)程中經(jīng)常會(huì)存在討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。下屬企業(yè)通常期望制定相對(duì)較低的預(yù)算目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)自身生產(chǎn)效益的提升，以此避免各種處罰。而上級(jí)公司的預(yù)算編制人員會(huì)因?yàn)槿饲殛P(guān)系的影響，對(duì)下屬單位管理層提出的請(qǐng)求往往無(wú)法直接拒絕，促使上下屬公司之間會(huì)存在討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象，或者是部分公司之間也會(huì)存在打太極的現(xiàn)象，影響到預(yù)算編制的效益。這種討價(jià)還價(jià)會(huì)使得預(yù)算編制環(huán)節(jié)失去了實(shí)際意義，預(yù)算管理的約束力和控制力也大幅降低。

二、解決國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制問(wèn)題的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制的研究

只有加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制的研究，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制的全面認(rèn)識(shí)。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有非常大作用。企業(yè)只有將年度預(yù)算編制與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的方法，讓企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)引導(dǎo)預(yù)算編制，才能使得預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展路徑相符，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理規(guī)劃和資源的優(yōu)化配置。另外，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中下層管理人員以及基層生產(chǎn)人員的培訓(xùn)力度，通過(guò)培訓(xùn)讓員工對(duì)預(yù)算編制形成正確的理解，對(duì)企業(yè)預(yù)算編制的意義、內(nèi)容和必要性予以宣講，從而為預(yù)算編制的實(shí)施構(gòu)建一個(gè)良好的管理環(huán)境。

（二）運(yùn)用零基預(yù)算方法來(lái)進(jìn)行編制

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，可以通過(guò)零基預(yù)算法來(lái)進(jìn)行編制，讓預(yù)算編制的工作人員擺脫歷史數(shù)據(jù)的不良影響，對(duì)各項(xiàng)支出的合理性、可續(xù)行予以準(zhǔn)確的判斷。通過(guò)零基預(yù)算方法，基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，以及行業(yè)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況，對(duì)各部門之間成本開(kāi)支基于重要性原則來(lái)進(jìn)行資金分配，從而提高企業(yè)資源的效費(fèi)比，促使各部門能夠合理的使用發(fā)展資源。

（三）依據(jù)企業(yè)管理流程對(duì)預(yù)算編制流程予以調(diào)整

為了實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算編制的優(yōu)化，特別是在當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)集中管理改革的前提下，預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)該基于各公司及各部門之間的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，并對(duì)預(yù)算編制目標(biāo)進(jìn)行定期考核，以此保證預(yù)算編制的執(zhí)行效果。比如說(shuō)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制時(shí)，由預(yù)算管理小組直接負(fù)責(zé)整個(gè)財(cái)務(wù)部門的日常預(yù)算管理活動(dòng)，且對(duì)各項(xiàng)預(yù)算實(shí)施滾動(dòng)式的編制，通過(guò)匯總進(jìn)行編制審核，并通過(guò)監(jiān)督控制活動(dòng)對(duì)預(yù)算編制與實(shí)際工作中存在的差異予以解決，對(duì)公司年度利潤(rùn)總額、年度費(fèi)用總額、年度稅費(fèi)及折舊費(fèi)用總額予以編制。在進(jìn)行采購(gòu)部門的預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)由預(yù)算管理人員事先對(duì)采購(gòu)材料的需求量、單價(jià)及稅費(fèi)等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查，然后制定出合理的采購(gòu)預(yù)算編制。在對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)基于“提高銷售收入、降低成本費(fèi)用”的原則來(lái)進(jìn)行，由總部預(yù)算管理小組參照各職能的要求和公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)下屬公司的年度、月度預(yù)算編制予以制定。

（四）運(yùn)用“聯(lián)合確定基數(shù)法”來(lái)編制預(yù)算目標(biāo)

聯(lián)合確定基數(shù)法能夠有效解決公司內(nèi)控管理中信息不對(duì)稱問(wèn)題引起的編織者和管理者預(yù)算目標(biāo)上討價(jià)還價(jià)的現(xiàn)象。通過(guò)聯(lián)合確定基數(shù)法，將預(yù)算編制管理權(quán)限予以分化，讓代理人及委托人各自提出相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)函數(shù)加權(quán)平均來(lái)確定最終的預(yù)算指標(biāo)。這樣，下屬公司就無(wú)法跟上級(jí)公司進(jìn)行討價(jià)還價(jià)，且大大提高了公司內(nèi)部信息的流通效益，預(yù)算編制者對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況掌握的更為透徹，大大減少了上下公司之間的博弈，上級(jí)公司為下屬公司制定出更為科學(xué)、合理的預(yù)算目標(biāo)，以此達(dá)到提高公司預(yù)算工作效率的目的。

三、結(jié)論

總而言之，我國(guó)國(guó)有企業(yè)正處于改革深化階段，其需要面臨各種各樣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，其掌握著我國(guó)經(jīng)濟(jì)命脈，只有通過(guò)有效的預(yù)算管理活動(dòng)，進(jìn)行合理的預(yù)算編制，才能保證企業(yè)成本開(kāi)支在可控的范圍之內(nèi)，進(jìn)而提高國(guó)有企業(yè)發(fā)展資源的使用效益，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，強(qiáng)化企業(yè)的綜合實(shí)力。因此，國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算編制的研究，對(duì)資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)中存在的理解問(wèn)題、編制方法以及與實(shí)際情況不一致問(wèn)題予以解決，進(jìn)而達(dá)到提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制水平的目的，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)資金使用效益的最大化，推動(dòng)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

何鳳宜，深圳市國(guó)際招標(biāo)有限公司東莞經(jīng)營(yíng)部。