“營改增”對企業財務管理的影響及策略

李儀

關鍵詞：“營改增”;財務管理;影響

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年10月9日

財務部提出的“營改增”計劃，對國家經濟持續發展有著現實意義。作為國民經濟發展的重要組成部分，企業的財務管理，具有涉及面廣、綜合性強、靈敏度高等特征，對實現財務管理終極目標，即整體利益最大化，有著積極促進作用。減少稅務風險與負擔，不僅需要嚴格貫徹“營改增”政策，還需要加強新稅改下的納稅籌劃，以確保企業資源有效整合與企業管理的協調，帶動企業長遠發展。

一、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）企業資產負債。作為企業資產重要組成部分，企業資產內部結構將直接受固定資產價值變動影響，企業現金流與負債等也將直接受到影響。“營改增”提出后，固定資產入賬價值不斷減少，以往折舊處理方式會降低企業累計折舊，給期末余額帶來較大干擾。從短期角度分析，企業資產與負債降低，企業流動資產與負債提高。從長期角度分析，政策后的企業利潤空間、資產規模得以拓展，負債總額隨之提高。

（二）企業稅負。“營改增”是指營業稅到增值稅的轉變。營業稅屬于價內稅，是以適用稅率計算出的企業營業收入的應納稅額，進項稅不能在銷項增值稅中抵扣，導致利益雙方重復課稅問題頻繁出現。“營改增”的提出，雖然避免了依據營業稅重復課稅問題，但由于企業財務管理模式缺乏規范性、系統性，在稅務風險作用下，企業的稅收增長等現象普遍存在。同時，以往稅務政策下的企業稅負重，不利于企業發展與改革。新稅改政策提出后，企業稅負負擔減輕，更利于企業穩定生產經營。稅收政策體系的不斷完善，使稅務制度規范化、國際化發展成為了可能。

（三）現金流量表。企業現金流量涉及范圍廣，包括各種籌資投資與經營活動等，受新稅改政策影響，企業現金流量逐漸改變。一是投資活動方面，基于企業賬面資金角度分析，部分企業因為缺乏有效分析，導致機械設備盲目采購，資金與資源嚴重浪費，企業現金流量也隨之降低;二是在經營活動方面，受新稅改政策影響，企業成本、營業稅額不斷降低，但企業現金流量得以提升;三是籌資活動方面，從短期角度分析，籌資是企業融資的重要過程，過程中現金流量不斷增加。從長期角度分析，貸款額度越高，利息費用越多，負債量越高，企業現金流量也會出現不同程度的下降。加強新稅改政策對現金流量的影響分析，對提高企業管理水平有著積極促進作用。

（四）企業利潤表。新稅改下的固定資產原值、累計折舊額出現下降。營業收入的增值稅價也發生了轉變，企業收入出現降低。尤其是中小企業，納稅值、增值稅率少，營業稅金及附加的金額，會提高企業稅負。對此，在成立合理關系時，更傾向于成本低的企業。“營改增”頒布后，企業納稅成本、稅負減少，為中小型企業改革、發展奠定了良好基礎。

（五）償債能力。“營改增”在一定程度上降低了企業稅負，增加了企業流動資產總量，提高了企業短期償債能力。此外，從固定資產的投資與使用情況來看，企業為擴大生產規模需要通過向銀行貸款完成投資，而這必然會增加企業的長期負債，在“營改增”后，企業可以通過抵扣縮短固定資產的投資回報期，提升投資報酬率，從而降低長期負債壓力。

二、完善“營改增”下企業財務管理工作的對策

（一）完善會計核算制度。新稅改使企業稅金核算、成本與收入核算等工作，出現了一定變化。以往的會計核算體系，儼然不能滿足現代企業會計核算工作的要求。對此，企業應當積極貫徹新稅務政策，及時調整會計核算體系，不斷完善核算制度，確保新形勢下企業財務管理工作的合理性、正規性與規范性。在稅務核算中，應當嚴格執行核算質量責任制，貫徹新稅改政策的同時，確保數據精準核算。利于核算等工作人員的職責理念轉變，以及數據核算工作效率與質量的提高。為規避企業稅務核算的差錯，可以引入第三方稅務部門。第三方稅務部門會通過介入稅務核算內容，或介入突發問題兩種途徑幫助企業稅務核算，對統一核算模式、提高稅務核算質量等有著積極促進作用。除此之外，企業應當積極貫徹新稅改政策要求，設立稅務核算中心，有效處理稅務風險管理矛盾，規避財務管理缺陷。

（二）加強發票管理。發票是繳納稅收憑證，也可當作稅費抵扣，為避免通過發票偷稅逃稅情況出現，加強發票管理尤為關鍵，以維護企業合法權益。首先，完善發票管理制度，為發票管理工作順利開展提供保障，確保開具的發票合法有效，也是提高發票管理水平必不可少的;其次，根據新稅改規定的發票流程，加強增值稅發票管理。圍繞發票管理加強企業賬務管理，確保賬務信息真實有效，以有效規避逃稅漏稅情況，也是稅收精確計算的重要基礎。企業應當明確掌握“營改增”政策內容，順應新稅改時代潮流的同時，不斷強化使用、出具增值稅專用發票的理念。為減少稅收負擔，同時降低風險，企業應盡量選擇有資質的合作方，確定其及時開具增值稅專用發票，促使稅額抵扣等政策作用最大限度地發揮。

（三）加強稅務籌劃管理。稅務籌劃管理，能夠確保稅收規劃的合理性，從而降低稅收負擔與經營成本，實現企業利潤最大化。首先，企業負責人，應當在財務管理人員的建議下，合理選擇一般納稅人或是小規模納稅人身份，確保企業利益有效提高，以減輕稅收負擔;其次，合理利用優惠政策，以減少企業稅收。我國新稅改政策正處于摸索前進階段，以往的優惠政策并未淘汰，財務管理部門，應當加強對自身優惠政策享受資格的分析，實現優惠政策高效利用，確保納稅籌劃的合理性。稅務管理對提高企業財務管理水平，有著積極促進作用，也是提高整體競爭力必不可少的。

新稅改后，企業稅負不減反增的原因，與營業收入下降、現金流出壓力增大、稅負上升連帶利潤下降等因素有關，進項稅額抵扣仍是關鍵問題。對此，企業應圍繞發展現狀，通過與稅務機關的溝通，掌握該地區現行稅務情況，籌劃企業稅收管理。獲取更多稅收優惠政策同時，企業內部也要圍繞進項稅額抵扣問題加強財務管理，以及組織體系、責任體系的設立，人力資源合理配置，對內部管理制度、業務流程明確劃分，以降低稅負，提升企業市場競爭優勢。對于銷項稅額中無法除去的進項增值稅額，可增加能夠抵扣的費用銷項稅額，減緩企業稅負壓力。

（四）完善績效責任制。完善績效責任制，也是企業面對新稅改環境，提高財務管理的有效手段。同時，能夠提高工作人員認知感、歸屬感與責任感，以進一步提高工作質量與效率。績效與工作效率、個人發展相關聯，完善績效責任制，對規范工作人員工作行為，提高其主觀能動性有著重要作用。但在實踐中應當注重以下幾點：一是轉變管理理念，滲透柔性化管理，構建充滿人文關懷的管理氛圍;二是完善績效、責任標準，與規章制度等，實現有章可循;三是將績效與獎金、報酬掛鉤，對表現好的員工給予精神或物質層面的獎勵，如帶薪休假、職位提升、公費旅游等，不斷提高員工主動性、積極性，確保績效責任制高效執行;四是豐富績效指標，加強績效考核硬性指標的制訂與落實，克服主觀因素對績效考核結果的影響，加強對財務管理責任的考核，對指標偏差原因進行分析、過程控制等，以建立共同目標責任體系，綜合反映企業財務管理工作的績效水平。

三、總結

企業在財務管理方面，應當加強對“營改增”政策影響力的認識，圍繞新稅收制度完善績效責任制、會計核算制度。對財務管理中出現的問題針對性、全面性處理，科學統籌稅收，以降低企業稅負，促使企業可持續發展。

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