人工智能時代企業(yè)財務(wù)審計應(yīng)用之研究

王靜

【摘要】隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在人工智能技術(shù)各領(lǐng)域的應(yīng)用也越來越廣泛。。對于企業(yè)財務(wù)審計來說，德勤財務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)預(yù)示著人工智能技術(shù)正式融入到財務(wù)審計領(lǐng)域當(dāng)中，這對未來企業(yè)財務(wù)審計工作帶來了巨大影響。基于此，本文首先提出人工智能技術(shù)的含義與特點(diǎn)，分析企業(yè)財務(wù)審計發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)而探究人工智能技術(shù)在財務(wù)審計中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：人工智能;財務(wù)審計;現(xiàn)狀;特點(diǎn);應(yīng)用

引言

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展背景下，大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算等技術(shù)發(fā)展，逐漸衍生出了人工智能技術(shù)，推動了社會變革進(jìn)程。人工智能技術(shù)一經(jīng)提出就廣受社會關(guān)注。谷歌開發(fā)的“阿爾法狗”成為了近些年的熱門話題，在圍棋“人機(jī)大戰(zhàn)”當(dāng)中，阿爾法狗成功戰(zhàn)勝了國際圍棋高手柯潔，由此可見人工智能技術(shù)在一定程度上超越了人腦思維。雖然當(dāng)今人工智能技術(shù)還處于發(fā)展階段，但在很多領(lǐng)域都已經(jīng)得到了應(yīng)用，其中就包括財務(wù)審計層面。在企業(yè)不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)財務(wù)審計工作變得越來越繁瑣。大量繁瑣的審計工作對人工智能技術(shù)的需求越來越大，因此我們必須抓住時代機(jī)遇，積極應(yīng)用人工智能技術(shù)，提高財務(wù)水平、審計有效性。

1. 人工智能技術(shù)相關(guān)闡述

人工智能技術(shù)簡稱為“AI”，是開發(fā)、延伸、模擬人類智慧的理念、方法、技術(shù)的一門學(xué)科。人工智能技術(shù)不斷探索智能的本質(zhì)，并生成與人類思維方式類似的反應(yīng)機(jī)制。人工智能技術(shù)不是人的智能，但會模仿人類思維思考，理論上人工智能可以超越人的智慧。人工智能在面向復(fù)雜的問題時，會從多個角度進(jìn)行分析并提出解決辦法，還可以像人類一樣不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、自我完善。人工智能技術(shù)在多年發(fā)展中，在語音識別、機(jī)器人、自然語言處理、圖像識別、專家系統(tǒng)等領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用。

2. 人工智能技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應(yīng)用現(xiàn)狀

在大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，為了能夠推動市場發(fā)展，人工智能技術(shù)已經(jīng)逐漸深入到財務(wù)審計領(lǐng)域。近些年，德勤財務(wù)機(jī)器人的出現(xiàn)預(yù)示著人工智能正式進(jìn)軍財務(wù)審計領(lǐng)域，德勤財務(wù)機(jī)器人融合了模糊神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、專家數(shù)據(jù)庫以及其他服務(wù)技術(shù)，在企業(yè)財務(wù)審計中的表現(xiàn)可圈可點(diǎn)，也成為了財務(wù)審計領(lǐng)域中高新技術(shù)變革，推動了“RPA”人工智能領(lǐng)域發(fā)展。“RPA”是指工作不間斷、容錯率低、不會產(chǎn)生重復(fù)錯誤的一項(xiàng)技術(shù)。“RPA”技術(shù)可以通過相應(yīng)的規(guī)則、流程完成任務(wù)，具有非常強(qiáng)大的靈活性、適應(yīng)性，保證了工作效率。如普華永道事務(wù)所采用了“RPA”機(jī)器人實(shí)現(xiàn)了自動化作業(yè)。由此可見，應(yīng)用人工智能技術(shù)可以有效解決事務(wù)所工作的重復(fù)性、工作量大、數(shù)據(jù)分析繁瑣等問題。人工智能機(jī)器人可以模仿審計人員日常工作，也可以實(shí)現(xiàn)日常出納、會計入賬、生成報表、報稅等財務(wù)工作，讓審計人員將更多精力放在審計程序等復(fù)雜工作上，極大地提升了審計質(zhì)量。

當(dāng)今很多審計工作都融入了云計算、人工智能、云存儲等技術(shù)，很多企業(yè)、事務(wù)所都在加大人工智能技術(shù)審計軟件的開發(fā)，搭建“云審計”平臺。在2017年國際提出了Auvenir審計平臺[1]。是以人工智能技術(shù)為核心服務(wù)于審計流程以及審計師和客戶間的協(xié)同服務(wù)，平臺按照規(guī)則輸入跨會計信息、財務(wù)信息，即可得到用戶想要的結(jié)果，平臺獲取到指令后可以快速測試，得出數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性、風(fēng)險評價等，并自動生成單據(jù)。人工智能的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)審計模式、方法，提升了審計效率和質(zhì)量，同時人工智能技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應(yīng)用會更加深入、功能更加完善，將審計人員從繁雜的審計工作中解脫出來，重點(diǎn)放在提高服務(wù)質(zhì)量、考慮人為因素等方面，推動了審計行業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

3. 人工智能時代對企業(yè)財務(wù)審計的影響

3.1提高審計效率，降低審計成本

在審計工作中應(yīng)用人工智能技術(shù)，可以加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力。在工作人員審計過程中，要閱讀大量的會計數(shù)據(jù)、憑證、合同、銷售單等，這些都要耗費(fèi)掉審計人員大量時間和精力。借助人工智能技術(shù)可以精準(zhǔn)提取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，最終得出相關(guān)結(jié)論，從而為審計人員節(jié)省了數(shù)據(jù)搜索、處理時間，同時人工智能技術(shù)借助專家系統(tǒng)可以對財務(wù)數(shù)據(jù)、記錄信息核查、對比，確保財務(wù)信息的精準(zhǔn)性，保證審計效率和質(zhì)量，強(qiáng)化工作質(zhì)量和效率，減少了反復(fù)、重復(fù)工作。

3.2擴(kuò)大審計范圍、降低審計風(fēng)險

應(yīng)用人工智能技術(shù)推動了審計模式變革，讓抽樣審計向總體審計方向轉(zhuǎn)變。考慮到審計工作的局限性，在獲取、分析數(shù)據(jù)時會受到環(huán)境、技術(shù)等層面影響和限制，只能通過抽樣審計判定整體狀況，如果抽樣檢測風(fēng)險超出可承受水平，則需要擴(kuò)大審計范圍，增加審計量。而人工智能技術(shù)可以在海量數(shù)據(jù)中對所需分析的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合評估，可以發(fā)現(xiàn)影響審計質(zhì)量的因素，確定審計整體風(fēng)險。通過直接擴(kuò)大審計范圍可以降低抽樣審計帶來的風(fēng)險，避免出現(xiàn)審計誤差。

3.3簡化審計程序，提供實(shí)時信息

構(gòu)建人工智能的信息平臺，審計工作不需要到企業(yè)部門獲取資料和單據(jù)，在雙方溝通之后可以在數(shù)據(jù)庫當(dāng)中獲取審計所需數(shù)據(jù)，極大的簡化了中間流程，提高了審計效率。云技術(shù)衍生出的云存儲為審計工作提供了大容量存儲數(shù)據(jù)庫，避免現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)查閱的繁瑣性，幫助審計人員快速獲取單據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)的實(shí)用性、及時性，提升審計信息的完整性、精準(zhǔn)性，全面保障審計質(zhì)量。

3.4轉(zhuǎn)變審計目標(biāo)，轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險

審計目標(biāo)作為審計工作開展的風(fēng)向標(biāo)，也是審計中不可或缺的一部分。過去審計人員都是根據(jù)審計目標(biāo)逐漸開展審計工作，此時審計目標(biāo)是為了查錯防弊。如今企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，對審計工作也提出了更高要求，需要判定報表內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，審計目標(biāo)出現(xiàn)了變化。借助人工智能技術(shù)快展審計工作，其審計目標(biāo)已經(jīng)不再是差錯防弊，而是降低審計風(fēng)險，在能夠確保審計結(jié)果精度的基礎(chǔ)上，直接或間接的為企業(yè)、審計單位提供借鑒性、前瞻性的審計經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)審計工作的“增值”功能。

4. 人工智能技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中的應(yīng)用

4.1積極融入人工智能技術(shù)，加強(qiáng)審計效率

首先，積極利用人工智能技術(shù)展開基礎(chǔ)信息收集、整合、分析工作，讓審計人員從繁瑣的審計工作中解脫出來，自動化處理耗時較長的手工作業(yè)，提升審計效率。人工智能技術(shù)開展庫存清點(diǎn)、處理客戶問題，讓審計人員將更多的精力放到質(zhì)量評估、人為因素分析等方面，保證審計工作質(zhì)量，還可以將更多時間放在培養(yǎng)審計人員洞察力方面。

其次，人工智能技術(shù)由于具備自然語言處理功能，在財務(wù)信息閱讀當(dāng)中找出海量信息中的關(guān)鍵概念，在一組樣本合同中對審計工作有關(guān)的關(guān)鍵術(shù)語進(jìn)行識別和提煉。在過去，找關(guān)鍵性材料需要投入大量的人工勞力和時間，而人工智能技術(shù)讓這項(xiàng)工作變得更加高效、精準(zhǔn)。

最后，人工智能技術(shù)的應(yīng)用可以讓整個審計流程更加高效，縮短了人工時間，甚至是一名審計人員即可完成樣品評估，將的審計文本中所需條款羅列出來。在此過程中，人工智能全程遴選信息，審計工作人員在平臺上點(diǎn)擊相關(guān)功能鍵，即可在滾動頁面中獲取審計相關(guān)信息數(shù)據(jù)。

4.2借助智能識別，改善工作效果

4.2.1全樣本審計

過去受到審計人力、時間成本的影響，所以會產(chǎn)生抽樣審計風(fēng)險問題，如忽視了業(yè)務(wù)活動、無法揭示重大舞弊現(xiàn)象。人工智能技術(shù)有具備強(qiáng)大的信息處理、識別功能，可以實(shí)現(xiàn)全樣本審計，讓人工智能識別樣本中的所有審計信息，將識別信息整合處理，從而掌握更加深入、更加細(xì)微的信息，多層次分析審計信息，這樣即可挖掘是否存在舞弊、貪污等隱藏信息，降低審計風(fēng)險，讓審計風(fēng)險在可控范圍內(nèi)[2]。同時，全樣本審計不依賴于少量數(shù)據(jù)樣本，而是立足于總樣本全面進(jìn)行審計檢測，不會因?yàn)槟硞€數(shù)據(jù)錯誤而帶來整體上的風(fēng)險，保證數(shù)據(jù)信息的全面性，最大程度上減少錯誤發(fā)生、提高徇私舞弊識別率。

4.2.2時刻掌握數(shù)據(jù)變動信息

人工智能技術(shù)作為計算機(jī)技術(shù)的衍生品，具有計算機(jī)技術(shù)的持續(xù)監(jiān)控、實(shí)時識別等功能。考慮到企業(yè)非財務(wù)信息會影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)，并且審計人員在得到這部分?jǐn)?shù)據(jù)時難以做出科學(xué)判定，此時即可利用人工智能技術(shù)。如審計相關(guān)法律法規(guī)變更，需要對從未涉及到的領(lǐng)域展開審計工作，需要審計人員事先掌握相關(guān)的法律法規(guī)內(nèi)容，時刻關(guān)注政府提出的新政策、新制度。而審計相關(guān)規(guī)則都是有章可循的，在人工智能平臺上加入新的條例以及規(guī)則，智能系統(tǒng)就會結(jié)合新的條例展開審計工作，避免對新的法規(guī)不熟悉造成錯誤問題，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化審計[3]。

再者，利用人工智能技術(shù)還可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時財務(wù)報告生成，過去都是在企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生后才生成報告，并且需要較長的編制時間，影響會計信息的利用率、及時性，導(dǎo)致某個階段審計工作過于集中。如今各大企業(yè)對實(shí)時性財務(wù)報告需求越來越高，人工智能技術(shù)可以構(gòu)建企業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，只需要將新生成的會計信息直接錄入即可更新財務(wù)報告，為財務(wù)報告使用者提供更新的信息，更有助于開展審計工作，避免出現(xiàn)某個階段審計工作量過多等情況。

4.3加強(qiáng)數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系，做出前瞻性分析

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嫻ぷ鬟^程的結(jié)果將在審計報告中列出，但傳統(tǒng)審計報告單一，審計報告數(shù)據(jù)信息較少。人工智能技術(shù)與大數(shù)據(jù)相結(jié)合，應(yīng)用統(tǒng)計分析對您的計劃和計劃中的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析，找出被審計企業(yè)的普通法信息和行業(yè)的日常業(yè)務(wù)信息，為此提供決策，以供企業(yè)參考，為將來制定發(fā)展戰(zhàn)略和投資決策提供強(qiáng)有力的信息支持。同時，設(shè)計人員借助云存儲技術(shù)將審計信息保存到云端中，將近些年同一企業(yè)審計信息進(jìn)行整合分析，即可加強(qiáng)不同審計時期信息的聯(lián)動性，充分利用過去的審計結(jié)果信息，保證如今、未來審計工作質(zhì)量[4]。

4.4重新調(diào)整崗位分工，創(chuàng)新審計模式

人工智能技術(shù)可以自動化完成大部分傳統(tǒng)人工審計的工作內(nèi)容，這就要重新對審計人員進(jìn)行分工調(diào)配，讓審計人員更加精簡，甚至某些環(huán)節(jié)可以直接用人工智能取替人工。精簡財務(wù)人員可以兼任管理會計、人工智能操作崗位，讓人員分工更加廣泛、高效，降低人力資源浪費(fèi)。再者為了適應(yīng)人工智能審計模式，還需要引進(jìn)、培養(yǎng)到精通各類軟件的技術(shù)人才，考慮到人工智能審計中可能會出現(xiàn)新問題、新情況，如錯誤類型、徇私舞弊等現(xiàn)象，從而有針對性、第一時間開展審計工作。此外，當(dāng)今人工智能技術(shù)在審計領(lǐng)域中還處于初期發(fā)展階段，未來幾年人工智能審計模式會進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)一步提升審計性能，這就要時刻關(guān)注審計領(lǐng)域人工智能發(fā)展趨勢，積極研究、應(yīng)用新型的人工智能審計技術(shù)，跟上時代發(fā)展潮流，這樣才能夠不斷提升審計質(zhì)量、降低審計難度。

結(jié)束語

綜上所述，在科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，加強(qiáng)人工智能技術(shù)在企業(yè)財務(wù)審計中應(yīng)用，能夠有效加強(qiáng)高企業(yè)財務(wù)審計質(zhì)量和效率，降低人為因素的干擾與影響，從而實(shí)現(xiàn)最終的審計目標(biāo)。在未來人工智能技術(shù)會進(jìn)一步發(fā)展，可以彌補(bǔ)財務(wù)審計工作上的漏洞，進(jìn)一步節(jié)省人工勞力的投入，如可以替代人工對審計信息中徇私舞弊等因素進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)更加全面的審計功能。

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