國庫資金管理面臨的風險及防范化解對策

摘 要：隨著國庫系統深度電子化和國庫業務量巨量攀升，防范國庫資金風險、化解隱患亟需關注。各級國庫應通過強化內部控制管理，加大國庫現場檢查力度、加強對國庫代理機構的監管等措施，確保了國庫資金安全。

關鍵詞：國庫資金風險? 防范化解? 政策建議

一、省級國庫資金管理的現狀

央行國庫負責收支財政預算收入并對財政預算執行進行事中監督。一般省級國庫包括人行經理、商行代理等省市縣鄉鎮4級國庫，辦理包括財政預算收支、退更，國債發行、國庫現金管理等業務，全年收支巨額國庫資金和經辦巨量國庫業務，防范化解國庫資金風險成為國庫工作當務之急。

二、國庫資金管理面臨的風險及原因

（一）稅款延壓導致國庫資金報解不及時

一是部分國庫經收處通過“先存后劃”的形式挪用、延壓稅款導致國庫資金無法及時報解。經收處稅款業務屬于公益性質，導致部分國庫經收銀行違規延壓稅款用以降低經營成本。二是政府的“旱澇保收”稅收調節政策導致稅務征收機關重收輕繳，為避免次年稅收基數過大導致增收難度加劇，稅務機關在月末或年底截留超收的稅款，通過在銀行開設“稅款過渡戶”延壓稅款，留待次年或下月繳納，致使稅款報解入庫不及時。

（二）集中支付超期清算是資金監管盲區

由于庫款不足、系統、延遲送單等原因導致的代理銀行墊付資金造成的集中支付超期清算，一是占用代理銀行資金，影響銀行的運營，在遇到大額及較長期的代墊情況時，對中小銀行穩健經營會造成一定影響;二是集中支付代理行頻繁甚至長期的超常代墊資金，造成人民銀行被動清算，無法切實履行人行經理國庫的事中監督職責，為人行國庫事中監督帶來監管盲區。

（三）代理國庫“代而不理”的現象仍然較突出

代理國庫制度執行不到位，內控不嚴密容易造成部分銀行員工將存款任務目標轉移到國庫資金上，為完成存款業績考核，代理國庫通過調整記賬科目等方式延壓、擠占甚至挪用國庫資金，更極端的做法將國庫資金先存入個人賬戶，待業績考核后再將國庫資金從個人賬戶歸還國庫，造成極大風險隱患。

（四）單一的國庫監督方式無法監控資金撥付監督力度

單一的國庫監督方式使得國庫資金撥付環節上監督力度不夠，造成一是將預算資金撥往非預算撥款單位;二是財政部門為套取存款利息，將國庫資金以“暫存款”調撥至各類預算外專戶，造成國庫資金脫離監管;三是為保持保持預算進度，財政部門跨年度撥付導致國庫難以監管;四是征收機構未經國家許可，自行出臺地方性退庫政策，越級權審批退庫資金，造成國家預算收入流失。

（五）部分員工易鉆內控制度執行不嚴漏洞產生“道德風險”

不排除部分國庫業務人員，尤其是部分縣市支行面對大額的國庫資金往來產生“道德風險”，鉆內控機制不嚴國庫核算業務存在“一手清”現象漏洞，造成的庫款流失，“一手清”況在人員緊缺的商行代理庫和鄉鎮金庫較常見。

三、國庫資金風險防范化解的對策

（一）加強國庫制度全面規范化建設

一是進一步完善崗位責任制，嚴禁核算業務“一手清”。二是規范各項基本業務操作流程，嚴格執行憑證監管審核制度，切實履行國庫事中監督職責。三是定期輪換制國庫會計崗位人員，實行強制休假制度。

（二）多措并舉全面加強對各級國庫監管力度

一是規范各經收處，尤其駐納稅大廳商業銀行的國庫業務經辦行為，理清稅款入庫通道，加大對經收處對稅款延壓的處罰力度。二是加大對各類預算收入過渡戶清理，對新設立過渡戶嚴格審批。三是執行對賬制度，嚴格按照規定開展國庫、稅務、經收處三方對賬。四是上級國庫定期對商行代理庫進行國庫業務執法檢查，及時化解各類國庫資金隱患。

（三）通過嚴格執行事中監督對預算支出把關

一是嚴格執行年初預算計劃，對超計劃、無預算的財政撥款和出口退稅堅決不予撥付。二是執行大額撥款分級審批制度，嚴格界定國庫主任、國庫部門負責人和業務經辦人的審批權限。三是嚴格執行各類退庫的審核程序，優化退庫流程，保障每筆退庫資金有文件依據，堵住騙取出口退稅漏洞。

參考文獻：

[1] 李偉，張爍巖.財政國庫集中支付問題探討綜述[J].經濟研究參考，2018（12）.

作者簡介：任元芬（1984-），女，福建南平人，現任職于中國人民銀行海口中心支行，中級經濟師，碩士研究生，國民經濟研究方向。