事業單位內部控制體系建設問題探討

王珍

摘 要：近年來，隨著國家對事業單位的財政支持力度不斷加大，事業單位也逐漸面臨更加嚴格的國有資產利用率、資源安全性以及運營效率等多方面的考察。事業單位內部控制體系的建設中還存在不少問題。本文首先介紹了內部控制的作用和重要性，在此基礎上，從制度構造、理念革新等多角度來分析事業單位在內部控制體系建設中存在的障礙，最后提出相關策略。

關鍵詞：事業單位? 內部控制體系? 問題? 對策

一、事業單位內部控制體系建設的重要性

（一）基于政策制度的要求

隨國家經濟水平的提高，國家在民生大計上的大量投入使得財政撥款額度不斷攀升，相對的國家對國有資產的利用也提出了高要求，從2011年頒布的實行內控規范后，國家不斷頒布《關于事業單位內部控制建設的指導意見》、《內部控制報告管理制度》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》等政策規章，緊抓事業單位內部控制建設。

（二）基于單位自身發展的需求

加強內部控制體系建設可以為事業單位提供準確可靠的會計信息，便于管理者掌握各項活動實際運行情況，同時也對人員行為進行約束，確保各項活動可以按照既定方針來運行，減少舞弊、貪污等行為，為單位資產的安全性提供保障，也有利于單位運營目標的實現。

二、事業單位內部控制體系建設存在的問題

（一）單位自身內部控制理念不到位

現階段，多數事業單位的內部推動力不足，單位對內部控制缺乏全面且準確的認識，自身在建設內部控制時，將滿足政策和制度要求作為目標，并未進一步深究內部控制體系和自身業務發展之間的銜接問題，而且對內部控制認識的不到位也使得單位多數人員不重視內部控制體系建設，單位現有組織機構、人員配置以及職責劃分等多方面都無法很好地支持內部控制的運行。甚至部分單位人員認為事業單位的內部控制主要是控制貪污腐敗、國有資產使用以及政府采購等涉及國有資產安全性的項目，只有財務部門參與即可，單位其他部門沒有參與的必要性，導致內部控制難以全面開展。

（二）內部控制制度剛性和柔性都不足

內部控制制度的柔性主要是指制度規章細則可以適當調整，以滿足單位自身業務發展特色，而剛性是指內部控制制度在制定后，單位各部門、各活動應嚴格按照相應的規章要求開展，不得私自改動或調整。然而在實踐過程中，首先，多數事業單位的內部控制制度都是以相關政策指引為依據，互相拷貝，部分單位雖然邀請了事務所協助，但事務所在短時間內根本難以徹底了解單位數十年運營積累的文化、業務流程等，所制定內部控制制度指引手冊也不全面，內控制度柔性不足，單位所建設的內部控制制度和自身實際發展需求存在偏差。其次，一方面受監督機制和約束機制不健全的影響，另一方面受單位內控流程和業務流程不協調的影響，單位所制定的內部控制制度缺乏權威性，執行剛性不足，導致內控制度難以徹底落實。

（三）內部控制信息公開機制不完善，評價力度不足

就目前而言，一方面受事業單位內控信息化建設不夠完善的影響，另一方面也由于單位重視度不足，當前多數事業單位電子化的數據、檔案文件信息并未得到充分利用，內部缺乏健全的內控信息化平臺，所披露的信息也不夠全面，影響外部監督和評價力度。而且雖然單位也具有自評機制，但在通常情況下，自評結果受管理思想、人員主觀意識的影響較重，自我評價應用效率不高。

三、事業單位優化內部控制體系的策略

在對上述問題進行深層次分析后，結合實踐經驗，針對事業單位內部控制體系的優化提出以下對策建議：

（一）加強單位全體人員內部控制思想建設

在內部控制體系的建設中，事業單位首先要培養自發的內控意識，內部財務人員應積極參與上級部門或財政部門舉辦的內部控制體系政策解讀培訓，準確把握新時期事業單位內部控制體系建設的作用、意義以及發展方向，并從中篩選出和自身單位發展相關的內容，及時組織單位管理者、其他人員一起解讀政策，并協助管理者合理制定內控決策以及明確的內控體系建設目標，加大管理者對內部控制體系的重視。同時，由管理者重新梳理內控組織機構，可尋求事務所等專業機構的協助，重新設立內部控制體系建設領導小組、工作小組以及辦公室，明確劃分各崗位職責，并確定相應管理流程，確保內部控制體系的系統化和專業化。

（二）建立健全內部控制制度

在內部控制制度的優化上，事業單位首先應制定好較為科學的制度架構。在具體操作過程中，單位應在內部控制體系建設原則以及政策指引要求的基礎上，由內控管理人員或專業機構協助，參照其他兄弟單位經驗，以及結合自身單位實際發展情況的基礎上來構建內控制度架構。其次，從單位詳細的業務開展情況和發展戰略出發，細化內控制度，并制定相應的維護制度來協助內控制度運行，具體從以下幾個角度出發：第一，梳理業務流程，重新規劃內控流程。單位應對自身特殊業務、重點項目以及關鍵環節的業務流程進行深度梳理，分析業務流程管理情況，以業務流程為基礎，圍繞國有資產管理、預算管理、采購管理、收支管理等活動，對內控流程進行調整和完善，并對業務流程管理薄弱環節作為內控流程改革重點。第二，健全監督評價機制和考評制度。單位需要將內控監督范圍拓展到事前、事中以及事后全過程，并以風險為導向，借助風險評估機制來識別內控制度運行情況以及其中存在的問題，逐步優化內部控制制度。同時，按照崗位職責將內控效率細化到各人員，并將內控效率納入人員考評指標，按照崗位薪資管理要求等，編制合理的獎懲制度來約束和獎勵人員，在確保人員嚴格遵守相關規定的同時，提高其工作效率。

（三）加強信息化建設，完善內部控制信息公開機制

事業單位管理者應加大對信息化建設和內控信息公開機制完善的重視，及時引進系統軟件，構建信息共享平臺，由財務人員、信息部門人員以及業務人員協同合作，將業務流程合理地嵌入整個平臺，并連接單位各個系統，實現數據的互聯互通，為管理者、內審人員等信息需求者提供準確的單位經營以及內控運行情況，為自查、自評活動的開展提供有效的支撐。同時，加大追蹤問效力度，培養各部門之間的溝通意識，從而加快數據處理和流通效率，避免信息孤島、互相推卸責任等問題的出現。另外，單位還應按照規定，將內部控制信息合理地公布在相應的公示平臺，為廣大群眾、外部監管機制等提供全面的數據信息，從而提高外部監督和評價力度。

四、結束語

綜上可見，事業單位內部控制體系的完善并非一蹴而就的工程，也不是某個部門的職責，整個體系的構建，需要單位全體人員的重視和支持，事業單位還需要從加強單位全體人員內部控制思想建設、建立健全內部控制制度以及加強信息化建設等多角度出發，推進內部控制體系的建設，從而提高事業單位管理水平以及應對風險的能力，促使單位更好地為公眾提供服務。

參考文獻：

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