企業財務共享服務的應用模式思考

邢秀麗

摘 要：近年來，隨著信息技術的不斷發展，企業發展戰略快速推進，多元化、跨地域、獨立核算是很多集團型企業的發展模式，一個集團投資并控制多個不同企業的形式也在逐步成為趨勢，財務共享服務的建立降低了集團型企業的管理費用，降低了集團總部協調的難度，增強了集團內部各部門間的溝通效率。但是，財務共享服務也存在著管控的風險。筆者介紹了建立財務共享服務的目的和意義，介紹了企業財務共享服務的應用模式，以及應用模式下的風險管控與應對措施。

關鍵詞：財務共享服務? 應用模式? 管控風險? 信息技術? 應對措施

一、傳統的會計核算

傳統的會計核算歷經手工填制會計憑證，手工匯總會計憑證，手工登記賬簿，手工編制會計報表，與銀行對賬需要收到銀行的對賬單，與倉庫對賬要到倉庫所在地，而銀行對賬單，倉庫盤點表一般情況下跨月后的1-2天才能收到。因此，傳統的會計核算時間長，耗費的人力成本高，會計人員的精力與時間大部耗費在各個銀行、倉庫以及與各部門的溝通協調上。后逐步實行會計電算化，金蝶，用友等財務軟件的應運而生，大大提高了財務人員填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報表的效率，財務人員逐步脫離了手工制單，手工記賬，手工編制會計報表的困境。電子銀行的誕生，方便了會計人員與銀行的對賬，并能實時查看銀行余額。隨即，企業管理系列軟件SAP系統出現在集團型企業的視線中，該軟件從采購、生產、銷售、人力資源、財務、老板通等全方位進行信息化管理，經營數據實時更新，方便快捷，為集團型企業提升了管理效率，取得了很好的管理效果，滿足了集團型企業各個層次的管理需求，會計人員從頻繁的數據搬運中脫離出來，更多的趨向數據分析，從而更高效的服務于企業。

二、集團型企業建立財務共享服務的目的

隨著集團型企業的發展，一個集團投資并控制多個不同企業的形式也在逐步成為趨勢，集團管理費用劇增，總部對分子公司的管控鞭長莫及，溝通協調難度越來越大，溝通效果越來越差，集團層面的決策指令無法快速傳遞到子分公司，文件、合同的會簽仍然以電子郵件，傳真，電話，郵政快遞為主，決策時間和效率大大拖累了集團型企業的發展。

（一）集團型企業建立財務共享服務中心政策指引

財政部印發的《財政部關于全面推進管理體系建設的指導意見》中，提出“鼓勵大型企業和企業集團充分利用專業化分工和信息技術優勢，建立財務共享服務中心，加快會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進管理會計工作的有效開展”。

（二）集團型企業建立財務共享服務的目的

在此政策的指引下，建立財務共享服務就成為現在集團型企業最為重要的戰略任務，財務共享服務是把企業傳統會計核算中的部分財務職能，在電子信息技術的支撐下，集中到一個統一平臺上的合作戰略，在業務、財務流程重組的基礎上，集成了會計基礎工作、電子信息技術支撐工作和內部控制工作。其目的在于加強集團風險管控和內部管控，加強標準和流程的管控，加強資金和預算的管控。為子分公司提供專業高效的財務服務和財務處理流程。從而實現成本的節約，如人力成本的節約，部門間頻繁溝通成本的節約。集團各分子公司共有業務全過程電子化，財務數據一體化、透明化，增強了前端業務的可追溯性。

三、集團型企業財務共享服務的應用模式

企業財務共享服務中心能快速響應收到的服務指令，加快財務處理流程，規范財務服務流程。集團型企業將部分日常的、共性的、重復性的、可標準化的業務分離出來，通過專業的機構，對這些業務流程進行分析和評估，由集團總部建立獨立的財務共享服務中心，以統一的，標準的，快速的服務來替代，從而促進集團內部各個分子公司業務流程的簡化，優化和標準化，形成三位一體，即，集團財務，財務共享中心，業務財務。通過財務共享服務中心為各子分公司提供更規范、更便捷的財務服務，提高集團企業整體運行效率和效益，

（一）集團財務，實施財務管控職能

承擔集團型企業的戰略與預算，出臺政策與制度，執行標準，監督下屬子分公司具體落實集團的預算、政策和制度，對集團資源分配，股東價值管理負責，運用統一的平臺和流程，加強集團的整體管控，達到財務流程統一，操作規范統一，數據統一，實現戰略、財務、運營一體。

（二）財務共享服務中心

承擔集團型企業財務服務職能，針對各部門、各環節高質量、低成本地提供標準化的服務，通過財務共享服務方式，將集團型企業各個分子公司的一部分會計核算功能集中在一起進行核算，節約了原分散在各個子分公司的財務核算成本和人力成本，作為一個獨立的職能部門存在，直接對集團型企業負責人和總理負責。

（三）業務會計

即，由傳統的會計核算體系中分離出來，著重為企業進行最優決策，改善企業經營管理，提高經濟效益服務的會計分支。需要針對企業管理部門編制預算、控制經濟活動，開源節流，通過記錄經濟業務的過程，為公司管理層分析提供有效的管理信息，直接參與集團型企業決策和控制過程。在共享財務服務中，業務會計能更加快捷的進行數據收集和分析，更好的對管理層提供有用的信息。

（四）結合集團型企業的財務管理和電子信息技術的支撐

財務共享服務的應用模式，分為五個階段：分別是核算共享、報賬共享、標準財務共享、業財一體財務共享、大共享。

（1）核算共享，即財務人員一人對多單位，集中核算，例如很多的代理記賬公司的財務人員一人代理多個公司的會計核算，這是最為初級的核算共享。

（2）報賬共享，即在核算共享的基礎上，實現全員移動端報賬。在公司網點多，人員分布廣的情況下，在共享平臺里實現移動端自助申請，在預算額度內填寫報賬單，票據拍照成像上傳，稅務局發票識別系統鑒別發票真偽，生成會計憑證，生成支付申請等，最后等待審批和資金到賬。

（3）標準財務共享，即集團型企業擁有電子信息技術支撐的共享平臺，提供統一的，標準化的服務，會計核算人員進行專業化分工，流水線作業。與稅務局發票端口共享，校驗發票的真實合法，獲取反饋，上傳至財務機器人，后臺提交審批。

（4）業財一體財務共享，即以業務流程為起點，管控前移，降低財務風險，集網上報賬、業務操作平臺、資金結算平臺、運營管理平臺、運營支撐平臺為一體。

（5）大共享，能集中的就要共享，財務、采購、人力資源、生產、倉儲物資等共享，管理層一鍵查詢集團及各所屬分子公司信息。

四、集團型企業財務共享服務中心建立前、后的優劣勢

建立前，集團內各個子分公司的財務分散在各個企業中，財務獨立進行分子公司會計核算，建立后，集團將財務職能分解，分布于不同的層面，分散的更分散、集中的更集中。其優勢表現在：

（1）易于統一管理，減少各子分公司人力成本，集團總部管理成本，提高了部門、子分公司之間的溝通效率。

（2）集團總部和各分子公司雙管財務共享服務中心員工，其獨立于各分子公司，有利于發揮其公正監督和公正核算的會計職能。

（3）財務共享服務中心作為一個獨立的部門存在于集團總部，有利于其進行獨立核算，不受子分公司的影響，客觀公正的反映各分子公司的經營業績，有利于集團層面的管理。

建立財務共享服務中心后。人員的管理是一個較為頭疼的問題，其劣勢表現在：

（4）集團總部需承擔大量的人事編制;在降低管理層級費用的同時，增加了財務共享服務中心員工的各項費用開支。想要將該費用分攤給各子分公司，實際操作比較困難。

（5）財務共享服務中心員工的績效考核和崗位晉升不同于集團總部其他管理部門，對現有總部人事制度觸動較大。處理不當，容易引發員工流失。

（6）若財務共享服務中心員工仍歸屬于各分子公司，財務共享服務中心將很難公正獨立的發揮財務監管和財務核算的職能。

五、財務共享服務應用后，財務的管控風險增加

（一）財務人員對共享后各公司經營業務的會計判斷能力減弱

企業經營業務的發生，與會計核算過程的處理，出現了較大的分離，由于財務共享服務流程加長，分工變得更細，工作量增大，使會計控制與經濟業務的執行，出現脫節的風險，且該風險隨著財務共享服務中心的運作在逐漸加大，對財務共享服務中心流轉過程中的經濟業務是否真實，內部控制是否合規，系統信息質量是否準確，財務人員對此的甄別、處理和判斷能力有所減弱。

（二）企業經濟業務交易、結算過程風險加大

企業財務共享服務中心的交易、結算處理，與傳統的會計核算模式相比，存在鏈條長，環節多，過程長的特點，過程中介入的角色崗位增多，如：數據收集崗位，票據成像崗位，票據識別崗位，業務審核，數據稽核等崗位，這些相對于傳統的會計核算是沒有的。崗位多，職責權限也多，流程管理的責任和權限有交叉的地方也有模糊不清的地方，會存在重復處理也可能存在漏洞，出現違規支付、企業數據泄密等風險的問題。

（三）對電子信息技術支撐的運營系統依賴性增大

企業財務共享服務中心是建立在電子信息技術支撐的基礎上，是集團型企業資源計劃系統的重要部分，電子信息技術系統的穩定、安全，是企業財務共享平臺高效、有序運營的保障，其發揮著最為基礎的作用。如：企業與銀行對接的銀企直聯系統，接口不穩定、不安全的話，將會對企業造成巨大的支付風險，業務系統不穩定，出現異常時，將會導致會計信息的錯誤，導致會計人員對財務信息的誤判。

六、應對措施

（一）推進業財一體化，集團全員共同做好風險防范的應對措施

財務部門、業務部門和信息技術部門，需要共同推進經濟業務流程的標準化、信息化和規范化，建立數據質量問題問詢制度，從業務的源頭開始控制，解決數據的異常，及時發現數據間的勾稽關系。建立財務共享服務部門負責人溝通機制，定期開展業務前端的溝通，及時解決財務共享服務推進中的各項問題、缺陷、風險點，協調好財務共享服務流程的質量和效率，提高財務部門會計人員走進業務部門，了解業務過程、交易、結算等信息，提高會計人員對業務的判斷及應對。

（二）加強信息技術系統安全的管理，高水平穩定的系統運營。

建立電子信息技術系統安全管理機制，規范信息技術系統的開發、維護和管理的職能職責，實施多層級安全防護保障。建立共享財務服務交易處理的“日清日結”工作機制，有問題當日解決，不過夜，對關鍵數據實時監控，多地方、多方式備份，及時發現系統安全隱患和故障。