稅率下調給增值稅稅額帶來的影響

陳晨

摘 要：實體經濟是國民經濟發展的根本，在全新發展時期中要注重實體經濟有著更高品質與更有成效的發展，這也是我國今后重要的經濟發展戰略規劃，可以從全局角度上促進國民經濟的優化轉型。國家高度關注制造業與小微企業的發展，其中增值稅率降低的稅收政策成為我國稅務改革領域中的重要議題，均是會給實體經濟的發展產生顯著的推動力，也是會為我國經濟的未來發展帶來更好的稅收保障作用。

關鍵詞：制造業 小微企業 增勢稅率降低

在全面落實營改增稅收政策后，增值稅將成為核心的國家稅收種類，既是會對財政收入產生保障效果，同時也會對國民經濟的發展產生更好的調控效果。在2018年4月4日，國家繼續通過減稅的方式為企業稅收降低負擔，相關管控部門對原先制造業領域17%的增值稅稅率對應的商品在原有的前提下減少1%。在國稅局發布的數據中，當年從5月到12月制造行業減稅額度為1063.9億元，占比總減稅額度的38%，取得了顯著的增值增值稅改革作用，同時會對小微企業的稅收工作產生影響。

一、增值稅調整給制造業帶來的作用

（一）輔助制造業轉型升級

當前，中國制造業在發展中存在一個顯著的問題是體現在低端制造業發展過多，高端制造業發展水平差強人意，眾多高新科技產品必須要通過進口的方式才能夠使用。伴隨現在輕狀勞動力人數的減少以及老齡群體人數的增多，勞動人口紅利的優勢不再突出，這是會顯著增加用工成本。而且在我國不斷深化推進供給側改革時，也是需要考量企業固定資本折舊與設備更新事宜，由此會給制造業的發展帶來很多現實難度。

在稅率下調的大政策環境中，然后給制造企業帶來更多的經濟效益，不斷強化制造企業的核心競爭實力。本次增值稅率的降低能夠促進制造企業減少消項與進項間的稅率差，讓企業的稅負承擔更具公平性，以此策劃開展企業供給側的改革工作，由此更好的進行制造業轉型升級活動。

（二）減輕制造業稅賦負擔

制造業領域中降低增值稅率的最直觀作用是減輕相關企業的納稅負擔，尤其是處于上游產業鏈的制造企業。這是由于可以將增值稅看作為鏈條稅，而生產型的制造企業存在較大的銷項稅款與較小的進項稅款，二者的稅款差會產生較高的企業納稅負擔。本次減少增值稅過程中將其原有的稅率減少1%，這是會從根本層面上顯著的降低企業的納稅壓力，與之相對應的是，從客觀層面上會增加制造企業的營業收益。

本市新一輪增值稅改革工作是要更好的貫徹國務院出臺《政府工作報告》中指出要更好的貫徹減稅舉措的大眾方針，同時也是有著很強的降稅力度。由此可見，通過此次增值稅改革工作，能夠顯著的提升制造企業經濟收益，更好的促進制造業的長期穩健發展。

（三）增加制造業內需與出口

制造業是國民經濟的支柱產業，通過增值稅率降低的稅收政策方式，能夠有效控制制造企業的運營費用，在未考慮諸多復雜因素的前提下，這也是會相應的減少產品售價。客觀上會提升制造企業的營業額，從而會對國內市場產生更好的需求激發作用，進而能夠增加制造企業的效益。

如果以國際貿易為角度進行分析可以了解到，在此種稅收政策的引導下，同時在未考量出口退稅與國際貿易壁壘的狀況，能夠將出口外貿的商品更好的降低國際市場售價。同樣也是能夠增加制造企業對外貿易出口額度，可以為國家經濟建設創造更多的外匯儲備。

二、增值稅調整給小微企業帶來的作用

（一）分析小微企業現有稅收環境

據國家統計局數據可以得知，當前國內小微企業數量占比為總數的90%，能夠提供80%的這個崗位，并產生超過60%的GDP貢獻，繳稅額度占比所有行業的超過50%。不過由于上環境存在越來越強烈競爭發展態勢，本身這類企業存在諸多的發展問題，譬如較高的融資風險與人工成本，同時缺乏乏較強的抗風險能力。而且，長期以來這類企業都是面臨著較強的稅收負擔現象，由此造成相關企業的存活期較短等各種負面問題。

所以本次政策調整工作也是在相應層面上側重小微企業領域，要在更廣泛的范疇中進行減稅工作，同時開展普惠性減稅政策和結構性減稅政策等。因此本次政策調整會給小微企業的發展產生不可忽視的重要作用，能夠讓小微企業真正意義上享受到稅收優惠，通過相關的減稅方針，能夠更好的促進小微企業的現有發展。

（二）增加小微企業效益且提升融資效率

無論是從學術界或者是實物界等為角度進行分析，小微企業在這上面有人說有一個難以回避且無法解決的負面現象，即這類企業無法找到有效的融資方式，同時相關運作的成本很高。如果出現資金周轉的負面現象，則會面臨倒閉風險。因此本次稅收機制的革新工作，可以從綜合角度上降低小微企業的納稅負擔，在增加小微企業效益的同時也是會保障公司現金流動穩健而充足，持續強化小微企業的風險防范水平。在此之中，結合金融機構打造的優惠貸款業務，能夠更加高效的利用金融資本，把各類資源利用的效能，可以為整體的稅收工作創建卓越的發展環境。

（三）打造公平高效市場環境

鑒于小微企業對市場更加有著敏銳的觀察力與靈活的發展規劃，同時稅收環境成為市場發展環境的核心構成要素，能夠通過增值稅改革的方式，精簡稅務架構體系，這也是更好的貫徹國家制的稅收領域的“互聯網+”發展模式，借助于網絡信息化技術與大數據技術的進行在線稅收工作，在提升稅收工作效率同時，同時也會降低稅務工作者與納稅群體的成本，可以更好的獲取市場經濟發展的稅收紅利。

由此能夠促進卓越稅務服務平臺創建發展，有效權衡稅企互動與放管結合的發展方式，不斷的完善小微企業所處的營銷環境，有效的服務于實體經濟，解決宏觀調控強于市場規律調控的現象。從而實現企業市場資源的優配，并保障市場公平化。

三、案例分析

（一）以制造企業為例進行探討

制造企業時將營業額除去各種成本后的利潤率大概是3%，這也是國內制造業500強企業的平均利潤率標準。基于納稅收入恒定的方式，基于企業增值稅率減少的稅收活動，沒有給營業額度產生實質性的作用。

鑒于未含稅的成本額度沒發生改變，采購企業提供方愿意按照增值稅調整后的稅率確定交易的采購項目或者服務價格，由此會讓企業的利潤額度，因為增值稅率降低而產生增加的狀態。如果企業的銷售額度增長，則公司的收益額增加會產生出集成效應，也是通過規模化生產降低商品或者服務的單位成本。

所以，通過增值稅降低的方式，這也會讓增值稅負擔減少，而增值稅屬于價外稅，增值稅領域的進項款額與銷項款額屬于代付與代收的關系，主要是會對企業的新增流量產生影響。同時需要關注的是，增值稅成為企業繳稅的重要構成，因此能夠顯著的產生納稅籌劃作用，客觀上達到企業增效的發展目標。

（二）以小微企業為例進行探討

自今年推出增值稅新政以來，小微企業增值稅的起征點由最初的月銷售量是3萬變成現有10萬元的情況（其中季銷售額為30萬）。由此可以了解到本次稅務改革工作的力度很大且涉及面很高，將原有很多沒有享受免征額度的小微企業納入到新政體系下的免征范疇。在增值稅率調整下，參考國稅局權威信息參考國稅局權威信息，現在國內銷售免稅政策的小微企業數量為2942萬，總共減免稅費額度為498億。

而且將原有增值稅在制造業領域的稅率也進行下調操作，這是由2018的17%減少到2019的13%。當前增值稅調整政策已經產生效果，專家預測2019年減稅額度將超過1萬億。本次稅改新政也是展現出對小微企業的普惠性減稅作用，譬如在增值稅調整中對小規模納稅群體制定出新的標準規范，把年銷售額高于500萬的企業轉登記成小規模納稅人，并將相關修改政策的實現延長到2019年底。這項規范出臺能夠讓原先超過此項標準的相關企業轉變成規模納稅方，也是可以要符合條件的小微企業享受稅收紅利，能夠有效的降低小微企業的納稅負擔。

四、結束語

新一輪的增值稅改革工作會對我國世界經濟發展產生了至關重要的作用，在此之中也是會對制造業和小微企業的運營產生新的契機。當前我國已經進入全新的發展階段，要在深入考察現有經濟發展情況的基礎上，通過有效的稅收政策調整工作，提升實體經濟發展的質量，調實體企業在國際上的核心競爭實力，也是會更好的保障小微企業現有的發展效果，能夠不斷提升小微企業的發展潛力。