高校基建項目內部控制的流程化管理

林剛 吳晶晶

[摘? ? ? ? ? ?要]? 為了建立健全體現職業院校辦學特點的內部管理制度、標準和運行機制，防控高校的金融風險，教育部開展了《職業院校管理水平提升行動計劃》，推行內部控制制度。鑒于基礎設施項目的投資建設是高校債務形成的主要原因，高校基建項目內部控制的流程化管理作為高校內部控制體系建設的一部分至關重要。從大學基礎設施項目的特點出發，分析學校基礎設施項目內部控制過程管理的必要性。以變更管理為例，說明基礎設施項目內部控制的流程管理步驟。最后，提出基礎設施項目內部控制過程管理的一些建議。

[關? ? 鍵? ?詞]? 基建項目;內部控制;流程化

[中圖分類號]? G717? ? ? ? ? ? ? ? ? ?[文獻標志碼]? A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? [文章編號]? 2096-0603（2019）33-0194-02

為了深入貫徹習近平總書記系列重要講話精神，落細、落小、落實《國務院關于加快發展現代職業教育的決定》，教育部啟動了《職業院校管理水平提升行動計劃》，要求職業院校要加快學校規章制度建設步伐。建立健全高職院校特色的內部管理體系、標準和運行機制，不斷完善現代職業學校體系。內部控制制度是以強化教育教學管理為重點，進一步更新管理理念、完善制度標準、創新運行機制、改進方式方法、提升組織管理水平，在競爭日益激烈的外部環境中增強自身的競爭能力，不斷改善內部管理，提高工作效率。職業院校基建項目工程的建設是為學生和教職工提供必要的學習、生活、娛樂空間，它將為教育創造更好的環境，是學校發展的載體，培養高素質的人才。隨著高校的迅速發展，學校規模的快速擴張，使校園基本建設項目的規模、數量也隨之變大、變多，風險和不確定因素變多了，使高校的財務受到沖擊，高校基建項目內部控制的流程化管理作為高校內部控制體系建設的一部分至關重要，也是不可或缺的一部分。

一、基建項目內部控制制度建設的必要性

（一）高校基建項目的特征

校園基建項目不同于普通住房的建設，學校不僅僅要為學生提供教育場所，更重要的是能夠為學生提供舒適的生活環境。因此，大學基本建設的內容極為豐富和復雜。隨著國民收入的增加，大學基礎設施項目的投資來源也從單一的財政撥款轉變為各種融資模式，如國家補助金、銀行貸款、自籌、學校和社會捐贈項目。對應不同的資金來源，項目管理的重點不同，管理模式將變得多樣化，項目工程建設所涉及范圍廣，技術管理問題錯綜復雜。高校管理部門因而也面臨著內外環境的日益復雜化，讓基建崗位的管理人員在工作中難以把握尺度，基建項目實施過程中出現各種問題，造成國有資產的流失。

（二）內部控制的作用

內部控制系統是在組織內建立的一種措施、方法和程序，用于鏈接和限制每個業務活動。高校內部控制是指通過制定內部控制制度、實施措施和執行程序，對高校經濟活動中的重大和較大的風險進行防范和管控，確保高校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，防止欺詐，防止腐敗，提高學校效率和效益[1]。除了重要原則外，高校內部控制還需要考慮全面性原則，這必然將內部控制擴展到管理的各個方面。針對不同業務，分析各業務環節風險，完善風險評估機制，有效運用內部控制的基本方法，如不相容的崗位分離、內部授權審批控制、集中管理、預算控制，財產保護控制、會計控制等，加強高校單位和業務層面的內部控制建設。借助于“以評促建”的方式，通過內部控制自我評估，完善高校內部的控制體系。

（三）高校基建項目內控制度流程化管理的意義

高校基建管理內部控制制度的流程化管理，不斷強化對校內外的監督，并通過制度約束權力，用程序規范管理，可有效地預防基建項目實施工程中出現的這些弊端。高校基建管理內部控制制度的流程化管理確保校園基礎設施建設過程的效率性和效果性、資產的安全性和財務的可控性;[2]同時，為基建管理的各項業務活動提供行事依據，使高校基建管理從業人員有法可依、有章可循，為高校基建管理從業人員提供制度的保障。

二、內部控制流程化的步驟

科學有效的內部控制制度，要求合理設置崗位，不相容崗位分離;要求在崗位與崗位之間要形成必要的相互制約和相互監督關系;要求關鍵崗位專職，不得兼任和包辦風險控制崗位的工作，從而有效防范單位內部人員弄虛作假、串通舞弊等現象的發生[3]。

（一）業務梳理與分析

要梳理高校基建管理內部控制的環境，包括基建項目的管理模式和影響基建管理活動各種業務的權責分配、人力資源政策;根據項目實施過程將基建項目分為立項管理、工程設計及概預算管理、工程招標管理、施工過程管理、工程變更管理、竣工驗收管理、檔案管理，共計7項工作內容。每項工作所涉及的部門、職責、權利、責任和流程是相匹配的，即工作職責的設定由需要在流程中完成的任務決定。權力與責任聯系在一起，即責任的大小決定了權力的大小，消除了高權力和輕責任的現象。

（二）風險分析

以基本建設項目的建設流程為主線，根據《教育部直屬高校和直屬單位基本建設廉政風險防控手冊》逐一對照分析每一項業務活動可能產生廉政風險的關鍵環節，并確定風險量級，明確預防和控制重點和責任主體。高校基建項目在項目立項和招標時都能較好地控制成本，在施工過程中大量的變更，使決算時出現超概算或超預算現象。以變更管理為例，分析變更產生的原因和風險的防控點，項目出現變更的原因有多方面。例如，由于設計錯誤或遺漏、工藝技術或設備參數改變、趕工期或完善設計需要，乃至領導個人意志要求變更等[4]。這些不利因素必將導致施工進度延遲、項目成本增加、竣工結算難度的加大，管理漏洞和腐敗現象，給基建管理帶來極大挑戰。根據《教育部直屬高校和直屬單位基本建設廉政風險防控手冊》總結和梳理出變更過程中有如下風險，詳見下表。

（三）風險評價與防控

控制活動，根據控制風險點和策略，梳理現有制度，構建權責清晰、流程規范、風險明確、制度管用的廉政風險防控體系。那么針對變更管理這一部分，將嚴格控制基建項目工作量增加的變更，并準確計算現場簽證的工程量，確保基建項目總造價在可控范圍內[5]。一方面在設計階段特別是施工圖設計階段，制定相應的圖紙內審制度，并對設計圖紙進行自我審查、部門及各單位會審和交底工作，減少設計缺陷引起的返工和大額變更;另一方面制定變更和簽證管理實施細則，按科學的管理程序，特別是現場簽證，要求至少兩人以上的業主方現場簽證人員，確保簽證數量準確，避免重復簽證，并根據權限及時上報給領導審批，對可能嚴重超預算的變更，要慎之又慎，并及時上報，經“三重一大”會議，方可確定。

（四）流程繪制

根據制度將每一個業務活動所涉及的任務和部門一一對應起來，并采用visio中的跨職能流程圖繪制出來，跨職能流程圖顯示了流程中步驟之間的關系以及執行它們的職能單位。使用跨職能流程圖顯示一個進程在各部門之間的流程，確保高校基建活動在組織內部控制過程中信息收集、處理和傳遞程序的公開性和有效性。[6]

（五）內控評價

評價內部控制的強弱，評價控制風險，判斷組織實施內部監督的程序、方法、目的等要求的科學性、有效性。分析組織內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限情況，內部控制薄弱的領域開展審計程序，調整制度或制定實質性審計方案。

三、高校基建管理內部控制流程化的建議

（一）注重內控體系的實用性和適用性

堅持“需求導向、自我保證、多元診斷、重在改進”的工作方針，要避免將內控制度建設當成花瓶式的“擺設”，表面光鮮內里糟，組織就要變被動內控為主動內控。為了確保內控產生的長遠效益，領導者應率先發起，重視監督和稽查獎懲機制的實施，自覺地做好內控，以制治人。

（二）不要將制度發展理解為重建規章制度

該系統的目的是使組織在現有系統的基礎上改進現狀和把握、適應未來趨勢，而不是推倒重來。另外，在梳理流程的過程中應對風險進行識別和分類，將風險分為不同層次，制定相應的對策，不能蜂擁而至，否則只能適得其反。

（三）內控體系建設切莫追求完美

盲目追求個別和局部的最優可能會導致整體或系統惡化。對內部控制而言，建立一套對整體或系統而言穩定、持續、長久適用的控制體系，才是終極目的。

參考文獻：

[1]秦東升.高校內部控制的實施現狀和影響因素：來自重慶公辦高校的調研報告[J].重慶理工大學學報（社會科學），2016，30（6）：76-81.

[2]唐大鵬，孫曉靚，王璐璐.內控視角下行政事業單位財政財務管理模式優化探析[J].財務與會計，2017（2）：62-64.

[3]段敏生.企業會計制度設計[M].上海：立信會計出版社，2012.

[4]蘇志堅.關于高校基建管理工作的思考[J].企業改革與管理，2017（7）：200.

[5]陳祥南.對高校基建管理工作的思考[J].寧波工程學院學報，2009，21（4）：55-58.

[6]樊猛.基于制造流程節點的質量控制研究[D].南京：南京航空航天大學，2011.

編輯 馬燕萍