試論銀行會計業務化解操作風險的基本策略

彭琳

(中國郵政儲蓄銀行股份有限公司吉林省分行，吉林 長春 130012)

一、操作風險起源

（一）業務人員素質偏低，風險防范水平差

一是部分人員思想素質低，缺乏自我提高的主動性，法制觀念淡薄，抵制不良風氣侵蝕能力差，知法犯法；二是業務素質低，對制度的了解膚皮潦草、一知半解，對業務的學習敷衍了事，缺乏對風險的技術防范能力；三是堅持原則性差，對實際工作中的原則問題以領導為準，沒有辨別是非的能力；四是管理水平差，部分管理者管理粗放，工作不到位，該傳達的不傳達，該培訓的不培訓，該控制的不控制，致使整體防范風險的水平下降。

再加上會計從業人員風險防范意識薄弱。在會計操作風險成因中，從業人員風險防范意識薄弱是開成風險的最主要原因。相當一部分員工對風險沒有足夠的認識，防范意識低，自我保護意識差。具體表現在日常操作缺乏必要的戒備心理，如操作密碼不及時更改或隱密不嚴，印章、權限卡、重要憑證不及時入柜或離柜不收起等；還有相當一部分人員以“信任代替制度”，經常將權限卡、密碼、印章等交由他人代辦或該辦理交接的不交接、該履行的制度不履行，為同事大開方便之門，使業務制度形同虛設，各種風險隨之而生。

（二）制約管理體制缺乏，對差錯事故查處力度不夠

銀行普遍缺乏必要的管理措施和崗位責任，制約管理力度不夠。同時又由于各種各樣的原因，普遍存在著制度辦法多、督促執行少；出現差錯批評多、處罰執行少；發生案件姑息多，司法處理少的問題。這種查處不力的問題導致警戒無力，部分會計人員工作飄浮、差錯不斷甚至不惜以身拭法。

（三）檢查監督力度不夠，措施不到位

往往是檢查監督流于形式，各種檢查監督制度從表面上看很完善，但真正落實的少，檢查過程大多屬常規檢查，關注表面現象，對較深層次的問題難以觸及，無法從根本上抑制事故的發生。同時業務檢查人員素質不高、工作責任心不強而不能及時發現、制止、糾正違規問題，造成檢查無力的現象不同程度的存在。

（四）有章不循，違章操作

此類現象在基層網點業務操作中普遍存在，在業務操作上不嚴格執行規章制度，以習慣做法代替制度，使一些內控措施有名無實。如違反結算紀律壓單壓票；為完成存款任務違章開戶、違章過賬；隨意沖正錯賬，導致賬務混亂；未經核實查清而憑主觀意識更改憑證要素引發糾紛等。

二、操作風險分類

（一）人員風險

會計人員作為執行者和操作者，其會計行為會直接引發金融風險的產生。主要體現在：一是會計人員對制度的學習和理解存在偏差，產生風險；二是會計人員違規操作，造成人為的風險；三是會計人員與他人勾結，故意逃避監督，挪用、貪污客戶和銀行結算資金，形成道德風險。

（二）核算風險

從接柜、審核、記帳、復核、簽發匯票、制單、日終軋帳到與客戶對帳等流程，會計核算風險無處不在。通常表現為經常性的串戶、記重賬務、透支、過失付款、資金匯劃系統款項錯劃、日終軋帳假平、會計備份數據丟失、利息計算錯誤等等。

（三）結算風險

犯罪分子以銀行為對象，采取偽造、變造票據，偽造、變造會計印章騙取銀行資金，給銀行資金安全帶來嚴重威脅，金融工作人員稍有疏忽，金融結算風險就可能隨之而產生。

（四）電算化風險

由于銀行電子化進程的飛速發展，計算機運用范圍已覆蓋銀行業務的每一環節，一種新型的智能犯罪隨之產生，并重點集中在會計環節。從近幾年來的金融案件中不難看出，電算化案件涉及人員面很廣，犯罪特點是：作案技術性強、隱蔽性大、轉移速度快。作案手段有通過內部賬戶轉移銀行資金；私設帳號侵吞銀行資金；內外勾結盜取銀行資金等等，嚴重威脅著銀行資金的安全。

三、化解風險策略

（一）切實提高從業人員的素質，建立一支高素質的會計干部隊伍

首先要提高管理監督人員的素質，增強各級管理者的風險預見能力。管理監督人員素質不高、對業務風險預見性不強也是導致案件頻繁發生的重要因素。如檢查員、營業網點主任、業務主辦等人員，都屬于會計操作風險防范的重要人員，這些人員一定要對業務操作中的風險有一定的預見能力，如果這些人員風險預見能力不足，監督流于形式，即便現在沒有出現問題，將來也一定要出現問題。所以負有監督管理職責的人員一定要時刻注重提高各方面的素質能力，增強風險防范能力，對于有可能存在案件隱患的任何細節都不可抱有僥幸心理，更不能不了了之。該加強的加強，該制止的制止，努力將業務風險消滅在萌芽狀態。

其次要加強對一線會計操作柜員的培訓學習，進一步提高會計人員的理論水平和業務操作技能。一線員工業務素質的高低，直接決定著業務核算的質量，對風險防范工作將產生直接影響。為了有效地防范和杜絕業務操作風險，一定要及時進行業務培訓，不斷增加業務人員對新知識、新業務的了解和掌握，同時要通過技能考核、崗位輪換等方式不斷提高操作人員的綜合素質。

（二）增強從業人員的風險防范意識，從根本上夯實風險防范基礎

從業人員的風險防范意識是風險控制的根本問題，只有增強從業人員的風險防范意識，才能充分動員起方方面面的力量齊抓共防，收到成效。這就需要金融部門在日常工作中將會計人員的思想教育工作提上重要議事日程，加強政治思想教育、職業道德教育、法制法規教育，使之從思想上充分認識會計的職能作用，提高遵章守紀和防范風險的意識。要不斷的注意利用行內外的典型案例警示人們，做好案件的分析工作，一方面進行警戒教育，一方面還可以通過分析原因，查找根源，改進和強化會計工作，增強案件防范的能力和水平，為有效的防范風險打下堅實的基礎。

（三）增強技術防范手段，規范業務處理流程

針對利用會計電算化流程犯罪、金額大、手法隱蔽、轉移速度快等特點，不斷完善電算化系統，加速電子化進程，開發監督預警系統以強化制約機制的實現。同時注重業務操作流程的規范化，對一些特殊業務如沖賬，調整賬戶信息的處理，其他應收（應付）款掛帳及核銷等，前臺監督人員必須審查這些業務的有效依據，審查是否有主管人員的批準簽字；在事中會計賬務處理過程中把好崗位關；事后監督要把審查大額轉賬憑證的真實性、有效性和對轉賬關系是否正常放在重要位置，對于大額現金的支付，是否經有權人授權，以及憑證內容的合規性等做認真細致的審查，從而消除金融風險的隱患。

（四）規范會計行為，加大對違法犯罪活動查處和打擊的力度

在工作中注意所有細節，尤其是行為細節的規范性。在實際工作中像大小寫不符這樣的無效票據引發的銀企糾紛屢見不鮮，不僅給銀行信譽造成惡劣影響，還有可能使銀行承擔資金損失。所以會計從業人員必須建立以法制規章為準繩的行為規范，避免因工作中的疏忽而造成責任事故。同時要加大對違法犯罪活動查處和打擊的力度，消除單位保護思想和名利觀念，發現案件后，要確保快速上報，并主動配合偵破，使犯罪分子得到及時查處和有力打擊，給不法分子和伺機作案者以震懾。

（五）加強制度建設，嚴格規范管理

制度是防范風險的重要保障。隨著我國金融體制改革的不斷推進，會計結算工作在管理模式、業務操作、制度保障等方面發生了較大的變化，同時也對在新的業務環境下加強內控管理、防范業務風險方面提出了新的課題。為解決制度、辦法與現有環境不相適應的現狀，首先要在細致調查的基礎上及時對現有的規章制度進行梳理，根據業務核算和管理的新特點、新變化，不斷完善業務操作流程，調整、整合、細化和制定有關規章制度，力求各項業務操作都有明確、具體的要求和規定，以確保業務人員在業務操作方面有章可循、有據可依，不斷規范業務操作行為。其次要按照會計基本制度要求，配齊、配足會計人員，明確各自職責，確保會計業務各主要環節互相制約。同時，還要完善事后監督、稽核工作質量的考核制度，確保差錯糾正的及時性和有效性。

還要從嚴落實會計檢查監督制度和責任獎罰制度。檢查監督是規范操作行為、防范會計結算業務操作風險的一個有效手段，從嚴落實制度是防范會計操作風險的根本所在。會計檢查監督制度的落實可以從四個方面做起：一是一線監控規范化。重點發揮會計主管的職能，會計主管要堅持坐班制，認真履行其審查、監督的職責，督促會計人員按規章制度辦事；二是事后監督全面化。要認真的按要求對全部會計業務實施全方位的事后監督，不留死角，使事故隱患在事后監督這條防線上得以發現和處理；三是稽核檢查經常化。要定期不定期對會計業務的重要環節、重點部位進行深入細致的檢查，使差錯事故和案件無滋生的土壤和條件；四是基層自查認真化。基層網點要始終將自身檢查作為一項重要的工作內容來抓，通過檢查，堵塞漏洞，作到防患于未然。當然檢查監督不是目的，改正問題才是關鍵。