物流企業涉稅風險管控

禹方劍

[摘 要]涉稅風險管控是物流企業經營管理中必須重視的內容，關系到企業經濟利益目標的實現和企業合法合規經營。文章分析了物流企業涉稅風險管理現狀，提出了加強物流企業涉稅風險管控的措施，期望對提高物流企業稅務管理水平有所幫助。

[關鍵詞]物流企業;涉稅風險;稅務管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.166

1 引言

隨著“營改增”政策在全國范圍內的實施，物流企業涉稅業務更加復雜化，增加了稅務管理的難度。由于物流企業尚未設立稅務管理部門，沒有形成完善的稅務管理機制，導致企業在物流業務流程中潛藏著多個風險點，增大了企業涉稅風險，易使企業面臨著稅務違法問題。為有效規避和降低物流企業涉稅風險，物流企業必須結合物流服務行業的經營特點，制定和落實科學合理的涉稅風險管控措施。

2 物流企業涉稅風險管控現狀分析

（1）稅務管理職能不完善。物流企業尚未設立稅務管理部門，一般由財會部門負責稅務工作。隨著“營改增”政策的實施，物流企業的涉稅事項更為復雜，而財會部門只能開展簡單的納稅申報、稅收籌劃等工作，所以導致稅務管理職能缺失。尤其在涉稅環節，物流企業存在著稅收風險，在缺少稅務管理部門的情況下，無法對稅收風險進行分析、評估和應對，使得物流企業無法從戰略層面開展涉稅風險管控，一旦企業涉及重大稅務違法問題，就只能被動接受稅務機關處罰。

（2）涉稅關鍵環節控制乏力。物流企業的涉稅周期長、環節復雜，但是物流企業只是根據財務報表等相關資料進行稅務管理，沒有將涉稅風險管控貫穿于企業各個業務流程中，導致企業易在物流服務銷售環節、采購環節、費用報銷環節等埋下風險隱患。如某物流企業在處理研發環節產生的研發費用時，將研發人員的福利費、委托境外的研發費和場地租賃費都納入到加計扣除的范圍，增加了企業所得稅稅前扣除金額，人為調減了應納所得稅額高達90萬元，使企業面臨著偷漏稅的風險。

（3）涉稅風險預警機制缺失。“營改增”之后，物流企業的涉稅風險加大，但是企業卻缺乏對涉稅業務的統籌規劃，未能建立起涉稅風險預警機制，經常出現發票管理不完善、進項稅額抵扣不合規、認證超時限、納稅籌劃不合理等問題，導致企業多繳稅或少繳稅，加劇了企業所面臨的涉稅風險。如某物流企業在分別計算交通運輸服務和物流輔助服務的收入時，未能做到準確劃分，導致稅額計算不準確，增大了涉稅風險;在計算進項稅額時，企業將通行費發票中的財政票據，與增值稅專用發票一并計算，用進項稅額抵扣，增加了抵扣金額5.1萬元，使企業面臨稅務違法風險。

（4）涉稅風險應對不足。物流企業在涉稅風險應對時一般采取事后補救的方式，缺乏事前預防和事中控制。一旦稅務機關發現企業存在少繳稅款問題，就會受到稅務機關補繳稅款、繳納滯納金等處罰，而企業只能接受處罰，沒有采取有效的防范和應對措施。物流企業與稅務機關溝通較少，極易在納稅申報、優惠政策申請等環節與稅務機關產生分歧，如果企業的納稅籌劃行為被認定為涉稅違法事件，則稅務機關會以自由裁量權對企業進行處罰。

3 物流企業涉稅風險管控措施

（1）完善稅務管理組織機構。物流企業要建立健全稅務管理職能部門，從內部控制的角度出發完善稅務管理的組織架構，合理劃分各個崗位職責，強化對企業涉稅風險的識別、評估、應對和監控，有效規避或降低企業涉稅風險。在稅務管理部門處理涉稅業務時，要具體履行以下部門職責：制訂企業稅務工作計劃，監督稅務工作計劃的執行情況，編制和審查稅務報告;構建稅務風險預警指標體系，對稅務風險進行識別和評估，出具稅務風險評估報告，根據稅務風險狀況制定應對方案;學習和掌握最新的稅收法規政策，根據政策變化優化設計涉稅流程，確保企業稅務工作主動適應稅收政策環境的變化，降低涉稅風險;提供稅務風險咨詢服務，指導企業各部門規范開展與稅務相關的各項業務，強化日常涉稅風險管理;依法依規開展稅務籌劃工作，提出合理合法的節稅方案。

（2）強化涉稅環節風險控制。物流企業應結合物流業務流程明確涉稅環節的關鍵風險點，針對各個關鍵風險點開展風險控制活動。稅務管理部門應建立起涉稅風險動態數據庫，準確劃分各個業務環節的涉稅種類以及重要風險點，進一步強化涉稅風險管控。以某物流企業為例，該企業將采購、銷售、資產管理、費用管理、研發等環節作為涉稅風險控制關鍵環節，針對各個環節采取有效的風險管控措施。具體如下：一是采購環節。要求采購部門盡量獲取可抵扣的增值稅專用發票，在物資入庫時保證數量、金額與發票上的信息一致。二是銷售環節。及時申報物流輔助服務賒銷的收入，按照相關規定確認物流服務預收款。物流事業部與稅務管理部門加強溝通，確保銷售數量金額與納稅申報一致，并且準確劃分運輸服務與物流輔助服務的收入。三是資產管理環節。在進行企業所得稅申報時，要在稅前扣除已經資本化的利息費用，計提固定資產處置過程產生的銷項稅。四是費用管理環節。按照標準要求稅前列支職工福利費、業務宣傳費，審查費用報銷發票是否與實際業務一致，杜絕將個人費用列支到公司費用中用于稅前抵扣。五是研發環節。準確歸集物流信息系統研究階段與開發階段產生的各項費用，在稅前加計扣除研發費用。

（3）建立涉稅風險預警系統。物流企業應建立起涉稅風險預警系統，深入調研物流服務行業的涉稅風險情況，再結合考慮本企業開展物流服務業務的實際情況，設定本企業涉稅風險預警值，通過對比分析企業指標與行業均值，判斷企業面臨的涉稅風險程度。物流企業風險預警指標包括收入變動率、成本變動率、業務收入變動率、業務成本變動率、資本收益率、關聯采購比率、關聯銷售比率、增值稅稅負率、企業所得稅稅負率、稅負差異率、銷項進項比等指標，明確每個指標的評估期間，做好涉稅風險預警工作。如某物流企業將稅負差異率的風險預警值設定為±30%，當企業稅負差異率超過30%時，則說明企業的稅負率高于物流行業稅負率，企業可能存在著多繳納稅款的風險，造成企業經濟損失。當企業稅負差異率小于-30%時，則說明企業稅負率過低，可能存在著少繳納稅款的風險。一旦物流企業出現稅負差異率超出涉稅風險預警指標的情況，必須采取有效應對措施，重新審查涉稅流程，確保各項涉稅工作合法合規，及時規避風險。

（4）制定涉稅風險應對方案。物流企業要針對涉稅風險制定應對方案，根據涉稅風險發生的可能性和嚴重程度確定風險應對措施，有效規避和降低涉稅風險對企業帶來的影響，將涉稅風險控制在企業可承受的范圍內。某物流企業在涉稅風險應對方案中采取了以下措施：一是稅務管理人員與主管稅務機關人員加強溝通，在制定稅收籌劃方案時爭取得到稅務機關的認同，避免因企業與稅務機關對同一經濟事項的認定不同而造成納稅申報分歧，進而給企業帶來稅收籌劃失敗，甚至是偷漏稅風險。同時，稅務管理人員還要針對稅法中未能明確的經營業務事項，及時向稅務機關咨詢，確保各項稅務處理工作均合法合規;二是企業采取風險業務外包的形式，將發生概率低但嚴重程度高的涉稅風險外包給專業的稅務咨詢公司進行處理，有效規避風險。三是稅務管理部門要定期上報涉稅風險管理報告，讓董事會、風險管理委員會了解企業所面臨的涉稅風險情況，為企業管理層決策提供依據。

4 結論

總之，物流企業要積極適應“營改增”政策背景下的稅務管理需求，設立專職的稅務管理部門，加強對涉稅業務關鍵環節的風險控制，建立健全涉稅風險預警系統，進一步強化涉稅風險的事前預防。同時，物流企業還要制定有效的涉稅風險應對措施，加強與稅務主管機關的溝通，最大程度規避或降低涉稅風險。

參考文獻：

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