我國改革體制下對消費稅的認識和影響探析

沈小雨

我國的居民消費水平在我國的經濟快速發(fā)展下得到了顯著的提高。正處于我國改革體制的大背景下，也應該重新對消費稅有新的認識和理解。本文從消費稅的含義、特征、歷史進行了簡單的闡述，同時引出了改革體制下的消費稅的作用，以及我們應該如何提升我國消費稅的稅收質量。

一、消費稅的含義

目前在國際上一般會從兩種角度對消費稅進行定義，即負稅角度、納稅人的角度。從負稅的角度進行理解，消費稅是對商品、消費者的消費行為這方面來征收的稅，其基本屬性屬于間接稅。

二、消費稅的特征

消費稅在基礎功能上除了和其他稅種有一樣的增加政府財政收入功能以外，消費稅自身還具有一些其他的特性，消費稅是一項單獨存在的稅種。流轉稅的一種中就包含了消費稅，和其他的流轉稅一樣，主要表現在對商品生產環(huán)節(jié)的消費收入征稅以及商品流通過程中的營業(yè)收入征稅等。

三、我國消費稅的歷史

征稅記錄的發(fā)現時間，最早出現在周代，“山澤之賦”便是這最早的記錄，緊接著在春秋戰(zhàn)國時期的漁稅、齒角等慢慢出現。

消費稅作為一項獨立的稅種被確定的時間是在1993年12月，1950年1月，《貨物稅條例》的頒布讓貨物的種類差異引起稅率不等。經過兩次大小不一的修訂后，持續(xù)到了1958年。

我國的消費稅制是政府1994年分稅制改革的產物，稅制的結構在一定程度上得到了優(yōu)化，流轉稅課稅體系得到了一定程度的完善、同時也起到了配合國家政策的作用。

四、消費稅改革下的具有的作用

（一）消費稅具有國家引導消費的作用

各個不同的國家也在使用消費稅，這些國家用來專門引導消費者消費而征收的一種稅。對日常用品消費征稅，消費稅的征稅對象是可以得到很好的選擇的，起到一定促進消費的作用的，而對其他的奢侈品進行征稅，則是實現平衡我國經濟水平所用到的經濟手段。

（二）消費稅具有推動調整經濟結構的作用

現在我國正處于經濟轉型的特別重要的關鍵時期，我們通過稅收手段，消費稅就可以影響市場各個主體的經濟行為和方式，這點也突出了消費稅的重要性，使市場的不合理因素在市場引導下實現資源配置的合理性。

（三）消費稅具有財政功能的作用

從稅收的總額上我們能看出，財政收入功能在消費稅體現上日益突顯。因消費稅帶來的收入全部劃分在了中央的分稅體制下，消費稅為中央財政做出了巨大的貢獻。從總收入上看出，消費稅已從1990年的500億增長到了2013年的6900多億，所以說消費稅在財政收入上還是有非常重要的作用。

五、改革體制下消費稅對稅收的影響

（一）引導消費需求和組織收入

對于稅收來說，其基本職能是組織收入。沒有這個前提，我們則無法談起稅收經濟的調控、收入的調節(jié)等。而對于消費稅的征稅范圍，可以從廣度和深度的角度進行調節(jié)。而消費者的作用是從普通消費和奢侈消費出發(fā)，前面是保障了居民的日常生活，后者則以體現門面為主。

（二）促進消費需求和奢侈消費

值得關注的是，我國部分居民，特別是針對女性，她們具有購買奢侈品的能力。與其讓國外賺了錢，不如提高我國的品質，增加我國的奢侈品產業(yè)，將這部分消費留在國內。因此，改革下的消費稅需要改變以抵制購買奢侈品為動力，通過增加并且細化奢侈物的課稅品目，發(fā)展并建立我國奢侈品的消費市場。

（三）鼓舞消費需求和資源合理消費

引導消費者消費，保護生態(tài)環(huán)境對充分利用資源都有著積極的含義。我國消費稅還處于探索的階段，而消費者的作用是從普通消費和奢侈消費出發(fā)，前面是保障了居民的日常生活，后者則以體現門面為主，兩者劃分則是隨著我國經濟的發(fā)展而進行調整的。

六、改革體制下對消費稅的思考

（一）提高消費稅的宏觀調控能力

首先，應從消費稅稅率和稅基的角度出發(fā)，改善現有的消費稅稅率，通過大數據統(tǒng)計進行分類整理，滿足消費者需要的同時也滿足政府的需要。其次，擴大消費稅的征稅范圍，比如一線品牌的奢侈品。最后，改變我過消費稅課稅的整改機制，根據調查和現如今經濟發(fā)展的現狀進行調整和修改，從而對經濟發(fā)展和居民消費產生影響。

（二）加強消費稅征稅過程中的監(jiān)管

消費稅主要是從生產和進口環(huán)節(jié)進行征收，部分納稅人從中通過轉讓定價等避稅方式故意壓低賣價，減少納稅義務。消費稅的消費行為應反向調節(jié)，從消費環(huán)節(jié)返回到銷售環(huán)節(jié)，一步一步進行檢查和調整，直接將成品賣給消費者導致中間應收的消費稅沒收到，避免了納稅義務，同時虛增了利潤。

（三）改變現有消費稅的征稅方式

消費稅主要是在進口和生產環(huán)節(jié)進行征稅的，由于商品價格里已經征收了消費稅，但是我們在買東西的時候并不知道征收了多少消費稅，這導致了居民消費時，沒有納稅意識，卻給生產商留下了趁機避稅的機會。（作者單位：重慶理工大學會計學院）