企業內部控制審計所面臨的問題和應對策略研究

劉永述

為了企業高效運行，保證企業財產安全，加強企業經營管理，正確制定企業發展目標和發展方針，現代企業必須施行內部控制審計制度。現代經濟下，企業競爭愈加激烈，市場風險更是時時存在，想要提高企業競爭力，在現代經濟社會立足，企業必須加強內部審計。但目前我國企業的內部審計普遍面臨一些問題，我們需要找出應對方略加以解決，本文就關于此展開論述。

如今發達國家的內部控制審計制度已經得到廣泛應用，在現代企業發展中，我們也應加快腳步實施好內部控制審計。審計是我們所共知的，企業中的審計是對該企業財務收支進行事前和事后的經濟監督，企業內部控制是為了是使企業活動合法、有序進行，各部門相互聯系、相互制約，使企業內部高效運行的一種現代化制度。企業內部控制審計通俗來講就是雙層控制，通過科學管理里、層層把關，促進企業平穩高效運行。

一、企業內部控制審計所面臨的問題

（一）內部控制的氛圍不熱

環境能夠潛移默化地影響人，如果公司的環境沒有內部控制的一種氛圍，那么就不會引起企業員工的重視，員工也很難有這樣的意識。企業內部控制環境涉及企業工作氛圍、人員素質、管理方式、經營理念、責任劃分等方面，要做好環境對企業工作的積極影響。

很多企業或相關人員對企業內部控制審計的了解不夠，導致在這方面的工作流于形式化，認為企業內部控制審計僅僅是監督糾錯，根本沒有認識到企業內部控制審計還可以有加強企業管理、評價內部控制的有效性、提升企業運營效率的作用，因此企業在很多工作上的管理、設計、監督遠遠不夠，很多企業工作都在形式上行走。

在企業用人方面，很多企業人員這方面的專業素質不高，專業知識技能不夠，知識結構不夠完善，企業控制審計不專業也不夠徹底，在相關人員離職對于企業的商業機密沒有對應限制，在企業重大事項決策方面的防范意識也不夠，這導致企業在決策競爭方面不能做到專業化、全方位防范化。

企業的審計方法單一，并不能適應現代企業審計要求。在內部審計時，很多企業為了減省財力物力，單采用隨機抽樣的方式作為審計的標準，但很多現場抽樣時間有限，抽取的樣本很多時候偏差較大，導致審計成效不高。

（二）審計制度不完善

很多企業在內部控制審計的設計方面存在很大缺陷。當本身制度存在漏洞，相關人員在審計中按相關制度進行評價管理時，就很難發現問題，更別提糾正和追責，因此企業的制度是管理的一個規章準則，關系到企業能否有效運行，在制度設計方面萬不可出現問題。還有就是在制度上的財務與非財務的概念模糊，就導致審計人員在審計時分不清，僅憑個人概念或根據是否涉及會計學科也監測標準，使得審計項目增多或者減少。

企業審計追責制度不清或不完善，比如合同履行方面，很多企業還未簽合同就先履行合同要求，情況發生變更，合同也不做相應改變，合同到期也續簽繼續按合同來，還有就是最后沒有完善的審計評價，這些都會大大損害企業利益的做法，因此相關人員要充分認識到其中的厲害，保證企業審計問責、追責的完善，保證企業利益。

再者就是企業內控流程方面。比如在工程立項上，前期的準備不夠充分，合同拖了很久都未簽訂，在資金付上拖欠，工程項目進度難以推進等;有的就有超標采購上總不能讓人滿意，在選擇超標采購供應商時未按相關規定執行，在執行上流于形式流程上;還有就是在資金問題上，投資風險意識不高，投資前未能對被投資方進行深入透徹的了解，沒有根據變化隨時調整策略，沒有建立完善的資金審計制度，缺少資金劃分流程，等等。

這些很多方面都涉及到審計制度的完善與否，制度的設計關系到執行的追責方面，企業應引起重視，一旦失策關系重大，完善企業內部控制流程以及追責制度，都關系到企業利益，有一個完善的內部控制審計制度準確評價分析企業運行，非常重要。

二、企業內部控制審計的方略

（一）大力宣傳，定期培訓

環境影響還是需要引起重視，在內部控制審計方面還是很多人都缺少這樣的意識，企業在發展實施審計制度的過程中，需要企業嚴打實打，從上至下培訓員工，增強企業人員的相關意識，讓他們從思想上意識到內控審計的重要性;重視企業所存在的問題，制定應對方法，完善問責制度，在整改上細致落實，最好能落實到人，清晰責任，讓相關人員認清自己的職責，讓審計不再是走過場、行流程。

（二）完善內部控制審計問責

問責制度不完善，很多部門人員就可以通過制度的漏洞逃避責任，也不會有人主動承擔相關責任，企業各方面事務就會處于一個沒人管理的地步。因此企業要根據實際情況，將審計追責、問責制度列入內部控制審計之內，明確責任范圍劃分以及失責懲治，讓追責、問責有制度可依，在企業某方面被查出問題時，可以根據相關制度規范找到相關責任承擔人，這樣也可以加強相關人員的責任意識，讓相關人員在企業發展中積極應對、處理問題，實際提高審計效應。

（三）規范審計程序

科學評估。評估直接關系到企業接下來發展狀況，審計部門人員應根據企業本身情況以及經濟發展世態進行科學評估，這就要求內部控制審計部隨時關注市場上經濟發展變化，結合企業以往發展以及當下情況科學評估、預測未來發展方向方略。

科學抽樣。想要獲得相對科學的審計數據，必須應用科學抽樣的方法。現實生活中采用某種抽樣方式不可避免地會產生或多或少的誤差，因此我們在檢查審計時，可以選擇多種抽樣方法結合，多樣化靈活化，比如我們常用的隨機抽樣可以與分層抽樣、判斷抽樣等其他許多抽樣法相結合。在抽樣檢測時，要注意將重要檢測標準引入并且必須全部重點檢測，對于相對次要的標準可以結合抽樣方式檢測，要注重產品的合格性。科學抽樣可以最大限度減少樣本選取帶來的誤差，提高審計評估的科學性。

（四）審計方式多樣化，科學審計

如今“互聯網+”企業廣泛應用，信息化時代下企業各方面都會受到影響，企業可以利用互聯網，推進內部控制審計信息化，提高審計的信息化水平，讓審計不再受時間和空間的限制。可以聯系以往企業發展，查看企業審計缺漏，彌補漏洞，再根據互聯網查看市場經濟信息，根據實際發展狀況科學預測與評估;還可以借鑒其他企業發展方式，學習其他企業管理等，完善企業內部控制審計制度的不足。

對于某些重要部門、重大事項等可以進行專項審計。很多企業部門和重大事項中因為事情繁多，人員繁雜，總會出現這樣或那樣的差錯，在一些事物執行過程中還可能因為一些小差錯發生更大錯誤，因此在執行過程前、中、后都要深入審查，加大審計力度，從而減少企業損失，提高審計效應。

三、結語

企業內部控制審計作為企業內部重要部分，應切實發揮其作用，營造審計氛圍，加強人做培訓，提高相關意識，完善內控審計制度，規范審計流程，明確責任劃分，明確追問責任，讓企業內控審計有章可循。充分利用現代技術科學審計，利用多種方式結合，全方位對企業事件流程等進行審計，減少企業損失自己審計誤差;提高企業管理效率，增加企業應對風險的能力，使企業在現代社會經濟下平穩健康發展，可持續發展。

（作者單位：遼寧天億會計師事務所有限責任公司）