推進減稅降費，提振國內(nèi)大消費市場

韓復齡

中央經(jīng)濟工作會議于2018年12月19—21日在北京召開，本次會議總結了2018年經(jīng)濟工作，并對2019年的經(jīng)濟工作做出規(guī)劃。會議指出：宏觀政策要強化逆周期調(diào)節(jié)，繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，適時預調(diào)、微調(diào)，穩(wěn)定總需求;積極的財政政策要加力提效，實施更大規(guī)模的減稅降費，較大幅度增加地方政府專項債券規(guī)模;穩(wěn)健的貨幣政策要松緊適度，保持流動性合理充裕，改善貨幣政策傳導機制，提高直接融資比重，解決好民營企業(yè)和小微企業(yè)融資難、融資貴問題。其中所提到的減稅降費政策備受市場關注。

釋放“更大規(guī)模的減稅降費”政策信號是內(nèi)外因綜合作用的結果，其根本在于中國當前所面臨的經(jīng)濟下行壓力低迷。從經(jīng)濟走勢來看，2018年前3個季度GDP增速繼續(xù)下滑至6.5%，創(chuàng)2009年二季度以來新低。中央對經(jīng)濟形勢的判斷從2018年年初“穩(wěn)中向好”變化到年末“穩(wěn)中有變”，部分企業(yè)經(jīng)營困難較多，長期積累的風險隱患有所暴露。在此背景下，財政政策將會扮演重要角色，采取逆周期調(diào)節(jié)手段勢在必行，減稅成為政府宏觀調(diào)控舉措中的優(yōu)先選項。

減稅降費對發(fā)展大消費市場的意義

2018年前3個季度我國宏觀經(jīng)濟增長情況表明，減稅降費的著眼點應該盡快從宏觀轉向微觀，夯實宏觀經(jīng)濟的微觀基礎，針對每個結構性問題加以解決，才能改善營商環(huán)境，讓企業(yè)輕裝上陣，創(chuàng)造更多的利潤，從供給層面刺激發(fā)展國內(nèi)大消費市場。實施減稅降費是積極財政政策的重點內(nèi)容，也是供給側結構性改革的重要方面，是促進當前經(jīng)濟社會發(fā)展的“及時雨”。近些年來，我國實施了包括營改增、擴大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、放寬創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠條件、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例等稅收政策，以及一系列的降費措施，減輕了市場主體負擔，改善了營商環(huán)境，有力地支持了企業(yè)的發(fā)展，對提升消費市場質(zhì)量及促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展起到重要作用。

從直接效果來看，減稅降費政策能夠減輕企業(yè)的稅收負擔，降低運營成本。企業(yè)減稅降費所節(jié)省的成本能夠用于設備和技術的更新，也幫助企業(yè)調(diào)整自身的發(fā)展重心，更好地進行轉型升級。

從激發(fā)市場活力來看，更大規(guī)模減稅降費有助于提升廣大企業(yè)，尤其是中民營企業(yè)的“獲得感”。在稅收方面，增值稅作為我國最大的稅種，在下一步深化改革中存在較大降低空間，企業(yè)將普遍受惠。另外，在新一輪減稅降費方案里，小微、科技型初創(chuàng)企業(yè)有望獲得普惠性稅收免除，將激發(fā)更廣泛的市場活力。

從長遠來效果看，減稅降費具有多重效應，在改變宏觀經(jīng)濟的預期、提振市場信心方面發(fā)揮了重要作用。減稅降費政策雖然使短期的財政收入減少，但長期看促進了企業(yè)的創(chuàng)新力和競爭力，相當于用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”、市場活力的“乘法”，達到“穩(wěn)預期”的效果。

在實體經(jīng)濟發(fā)展的具體環(huán)節(jié)中，企業(yè)的產(chǎn)出、盈利能力都是衡量企業(yè)整體發(fā)展的重要指標。“穩(wěn)預期”首要是讓人們對實體經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展做出樂觀的判斷，然而，破解制約中小企業(yè)發(fā)展的問題不能只依靠行政手段，也需要激發(fā)中小企業(yè)自身的活力，主動融入市場。由于企業(yè)盈利與國家的稅收政策密切相關，加大力度減稅降費、實質(zhì)性降低企業(yè)負擔，形成市場與企業(yè)發(fā)展的長期良性循環(huán)。

更大規(guī)模減稅降費的實施空間

實施更大規(guī)模的減稅降費有利于降低企業(yè)成本，緩解企業(yè)生存壓力。在現(xiàn)有的財政收支框架下，更大規(guī)模的減稅還有多少施展空間？

實施減稅降費政策，需要滿足稅收之外財政收入的開源、財政支出的適度壓縮和財政赤字的擴大3個層面的要求。

在稅收之外財政收入的開源方面，可以繼續(xù)做大國有資本經(jīng)營收入。假如國企利潤上繳比例均提高至25%，則每年可增加近3000億元財政收入。此外，社保基金賬戶的充實也可以帶來稅收之外的財政收入，社保征收方式的改革就是該方法的實踐。

財政支出的適度壓縮方面，地方支出較中央支出壓縮的可能性更大，但短期內(nèi)不容易實現(xiàn)。

本次會議提出了“較大幅度增加地方政府專項債券規(guī)模”的措施，可以預期的是，2019年政府性赤字將會擴大，一般公共預算赤字有望繼續(xù)回調(diào)至3%甚至更高，赤字規(guī)模也將由2.38萬億元上升到3萬億元左右。由此推算，如果財政赤字在擴大支出和減稅規(guī)模的結構比例保持在2018年水平，2019年的減稅規(guī)模大約為1.64萬億元，其中針對個人的減稅規(guī)模為5000億～6000億元，針對企業(yè)的減稅在1萬億元左右。

如何提升減稅降費的政策效果

未來減稅降費存在廣闊空間，但減稅降費不僅應僅體現(xiàn)在簡單的技術操作層面上，還應該和改革結合起來，只有通過改革才能真正為減稅騰出空間，才能使減稅效果更好，使降費效果更優(yōu)，提升獲得感。

首先，要找準政策的目標。過去幾年的減稅中，除了營改增帶有一定的普惠性，其他減稅措施往往是特惠式減稅，即針對特定行業(yè)、企業(yè)，比如對中小企業(yè)、高新技術企業(yè)出臺一系列優(yōu)惠政策。下一步減稅政策需要以小微、初創(chuàng)企業(yè)為主，實施普惠性減稅。小微企業(yè)由于貢獻稅收規(guī)模較小，對其減稅不僅不會給財政帶來太大壓力，反而可以用較小的資金成本創(chuàng)造較大的社會效益。此外，小微企業(yè)數(shù)量眾多，所產(chǎn)生的社會和經(jīng)濟效應影響范圍廣泛，對于緩解就業(yè)和社會流動性壓力等方面都能夠發(fā)揮積極的作用。

其次，要轉變減稅方式。未來減稅應從原來的在稅基上做文章轉向在稅率上做文章。要較大幅度降低名義稅率，同時清理和規(guī)范稅基，使稅率和稅基形成新的組合，既有效引導預期，在適當下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的同時應規(guī)范稅基。目前，國內(nèi)企業(yè)所得稅稅基優(yōu)惠標準有差異，需要進行統(tǒng)一，使稅率和稅基形成新的組合，推動稅制更加規(guī)范、公平、透明。

最后，要打好政策“組合拳”。減稅降費政策的效果很大程度上依賴于調(diào)控的力度和節(jié)奏的把握。為此，需要推出更有力度、更具整體性的政策。在政策力度上，增值稅是改革的重點，在現(xiàn)有3檔增值稅稅率的基礎上縮并兩檔，同時降低增值稅稅率，將會成為最大規(guī)模的實質(zhì)性減稅。同時，進一步擴大小微企業(yè)、科技型、教育型初創(chuàng)企業(yè)的增值稅抵扣額度，減免企業(yè)所得稅和個人所得稅，將一些階段性、臨時性的減稅政策變成長期的減稅政策，才能真正形成對小微企業(yè)、科創(chuàng)企業(yè)的長期利好。在政策協(xié)調(diào)上，要增強減稅降費的整體性，綜合考慮減稅降費政策與金融、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等政策的協(xié)調(diào)配合，同時還要與稅制改革、社保改革等協(xié)同，通過建立科學的稅收制度、社保制度，尤其是確定合理的稅率、費率，穩(wěn)定企業(yè)預期，促進企業(yè)發(fā)展。