欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)減稅降費效果評估與政策建議

中國人民銀行咸寧市中心支行課題組

中小企業(yè)是欠發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的生力軍，是擴大就業(yè)、改善民生、促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量，在穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生中發(fā)揮著重要作用。近年來，我國積極實施各項惠及中小企業(yè)的減稅降費政策，優(yōu)化便利服務(wù)，為中小企業(yè)發(fā)展和增強應(yīng)對市場風(fēng)險的能力發(fā)揮了積極作用。為全面地了解欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)減稅降費政策落實情況，我們對湖北省咸寧市89家中小企業(yè)（12家中型企業(yè)、48家小型企業(yè)、29家微型企業(yè)）采取問卷調(diào)查、現(xiàn)場調(diào)研等方式開展了專題調(diào)查，并據(jù)此給出了初步評價及政策建議。

中小企業(yè)減稅降費政策評價

總體減稅降費效果較為明顯

樣本企業(yè)多項稅負(fù)指標(biāo)呈下降趨勢，整體減稅效果明顯。隨著各項減稅降費政策密集發(fā)布實施，中小企業(yè)整體減稅效果明顯。問卷數(shù)據(jù)顯示，近三年樣本企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)持續(xù)下降，企業(yè)獲得了實實在在的稅收優(yōu)惠。一是樣本企業(yè)總稅負(fù)成本占比持續(xù)下降，2016～2018年樣本企業(yè)“企業(yè)納稅總額占企業(yè)綜合成本的比重”分別為4.90%、4.15%、3.68%，呈持續(xù)下降趨勢。二是樣本企業(yè)稅負(fù)較重的企業(yè)占比明顯下降，2016～2018年樣本企業(yè)“企業(yè)納稅總額占企業(yè)營業(yè)收入的比重高于15%的企業(yè)”占比由2016年的8.1%下降至2018年的4.7%。三是樣本企業(yè)的增值稅（含營業(yè)稅）稅收負(fù)擔(dān)持續(xù)下降，2016～2018年樣本企業(yè)的增值稅（含營業(yè)稅）負(fù)擔(dān)分別為3.0%、2.78%、2.30%。

多項普惠性減稅政策效果疊加，中小企業(yè)受益面進一步提升。2019年以來，國家實施更大規(guī)模的減稅降費政策，比如提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點、減半征收“六稅兩費”、放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。上半年，一系列小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠相繼落地，更多的中小企業(yè)享受到減稅紅利。一是將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元后，全市共有小規(guī)模納稅人登記總戶數(shù)67363戶，其中符合月銷售額10萬元以下的為7358戶，占總數(shù)的10.92%。小規(guī)模納稅人免稅額提高至10萬元，預(yù)計全年減稅800萬元。二是對增值稅小規(guī)模納稅人“六稅兩費”減半征收后，已按50%征收的六稅兩費小規(guī)模納稅人87059戶次，預(yù)計全年減稅9500萬元。三是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)后，全市申報總戶數(shù)為19152戶，其中符合小型微利企業(yè)的納稅人為17402戶，小型微利企業(yè)占全市企業(yè)比重為90.86%，預(yù)計全年減稅8500萬元。

減稅降費對中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用，紅利逐步傳導(dǎo)至終端產(chǎn)品價格。上半年，全市新增減稅中，中小企業(yè)納稅人新增減稅3.2億元，占減稅總規(guī)模的65%，政策紅利的兌現(xiàn)對中小企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。增值稅率下調(diào)后，直接帶來終端產(chǎn)品的總稅負(fù)下降，雖然受部分中小企業(yè)議價能力較弱的影響，減稅收益在企業(yè)、經(jīng)銷商和終端消費者三者分配時容易受到擠壓，但問卷調(diào)查顯示，部分減稅紅利已從生產(chǎn)端逐步傳導(dǎo)到終端，減稅降負(fù)后34.8%的企業(yè)對客戶降低了商品價格，13.4%的企業(yè)反映上游供應(yīng)商降低商品價格。

局部感受不及預(yù)期

部分中小企業(yè)議價能力較弱，實際享受減稅紅利受到擠壓。增值稅減稅政策貫穿于全產(chǎn)業(yè)鏈條，減稅結(jié)果會隨著稅收轉(zhuǎn)嫁成效在產(chǎn)業(yè)鏈上下游之間分配。在行業(yè)集中度相對較低、市場競爭較為激烈的一些行業(yè)，部分中小企業(yè)反映，由于議價能力相對較弱，向上下游企業(yè)或終端消費者讓渡一部分減稅收益。調(diào)查顯示，40.6%的樣本企業(yè)認(rèn)為由于缺乏定價權(quán)，往往被迫接受下游客戶和上游供應(yīng)商的價格，分走部分減稅紅利，導(dǎo)致減稅政策對提升企業(yè)利潤空間作用有限。如咸寧中健醫(yī)療紡織反映，由于紡織業(yè)競爭激烈，出口退稅率由13%提至16%后，為維護客戶資源，按照下游企業(yè)要求將其產(chǎn)品降價3個百分點。

部分行業(yè)增值稅進銷項稅率下調(diào)幅度不同，影響企業(yè)減稅獲得感。受銷項稅率下調(diào)幅度小于進項稅率影響，在交通運輸、建筑等行業(yè)中，部分樣本企業(yè)反映對增值稅減稅政策的獲得感不強。建筑、交通運輸?shù)刃袠I(yè)增值稅銷項稅率按政策規(guī)定由10%下調(diào)至9%，但由于其購進的原材料多來源于制造業(yè)，進項稅率由16%下調(diào)至13%，進項稅率下調(diào)幅度大于銷項稅率，進項稅額相對減少，承擔(dān)了更多的稅負(fù)成本，部分企業(yè)稅負(fù)率難以下降，甚至出現(xiàn)不降反升現(xiàn)象。如湖北咸寧遠升建筑公司在政策實施首月測算，企業(yè)稅負(fù)水平上升0.8個百分點。

中小企業(yè)在落實減稅降費中值得關(guān)注的問題

稅收政策與制度變動頻繁導(dǎo)致遵從成本增加，部分與政府管制關(guān)聯(lián)性中介服務(wù)機構(gòu)推高企業(yè)制度性交易成本。稅收、社保、非稅等稅費是企業(yè)有形的直接成本，但政府稅收政策調(diào)整及政策管制也確實給企業(yè)造成負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)需要承擔(dān)更多的遵從成本及制度性交易成本。一是目前我國稅種較多、稅目繁雜，新的稅收政策更是頻繁出臺。近兩年增值稅稅率調(diào)整3次，小微企業(yè)所得稅減免政策調(diào)整4次。中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小、管理不夠規(guī)范、資金較為緊張等原因，而且會計人員素質(zhì)相對較低，充分掌握這些政策，及時了解政策變化，嚴(yán)格執(zhí)行各項政策要求，需要付出比大型企業(yè)更多的精力和財力。問卷中21.3%的企業(yè)認(rèn)為“一定程度地存在”減稅政策與制度頻繁變化，導(dǎo)致企業(yè)遵從成本增加。二是在中小企業(yè)座談會上有企業(yè)反映，土地交易方面存在“紅頂中介”現(xiàn)象，環(huán)保部門加強環(huán)保監(jiān)管、安監(jiān)等部門以安全生產(chǎn)名義、強制要求企業(yè)制定統(tǒng)一生產(chǎn)操作流程等情況都客觀上增加了企業(yè)制度性交易成本。從具體情況來看，相關(guān)職能部門存在大量的關(guān)聯(lián)性中介服務(wù)機構(gòu)，在推進減稅降費、簡政放權(quán)的進程中，部分收費項目存在向關(guān)聯(lián)性中介服務(wù)機構(gòu)轉(zhuǎn)移的可能，進而變相增加企業(yè)交易成本。如咸寧愛爾木業(yè)反映，企業(yè)僅完成一項中介安全評價的費用一般就要3萬～5萬元。

受征管機構(gòu)信息化水平的提升、社保繳費基數(shù)逐年大幅上漲及社保繳費比率高于發(fā)達地區(qū)的影響，欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)社保負(fù)擔(dān)難以下降。企業(yè)社保負(fù)擔(dān)不僅受社保費率和最低繳費基數(shù)等政策影響，還受到征管時核定力度的影響。由于大企業(yè)、國有企業(yè)、外資企業(yè)社保繳費征管合規(guī)性程度相對較好，參保率低、參保人按最低限繳費等現(xiàn)象主要集中在中小企業(yè)。受征管機構(gòu)信息化水平的提升、社保繳費基數(shù)逐年上漲及欠發(fā)達地區(qū)社保繳費比率高于發(fā)達地區(qū)的影響，導(dǎo)致欠發(fā)達地區(qū)中小企業(yè)社保負(fù)擔(dān)難以下降。問卷數(shù)據(jù)顯示，7月份社保繳費基數(shù)調(diào)整后，大多數(shù)中小企業(yè)社保成本都有所上升，只有8家企業(yè)社保成本下降。

一是中小企業(yè)社保參保率仍較低，但參保率明顯提升。48.3%的樣本企業(yè)職工參保率低于70%，其中有9家勞動密集型企業(yè)職工參保率低于10%。有55.7%的樣本企業(yè)認(rèn)為企業(yè)職工參保率“明顯存在”或“一定程度存在”提升現(xiàn)象。如赤壁天瑞汽車部件制造有限公司參保率由2016年的45%提升至2019年的90%。

二是社保費率下降比例遠低于社保基數(shù)上漲比例。雖然將企業(yè)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例下調(diào)至16%，下降了3個百分點，但從2019年7月起，全市最低繳費基數(shù)由2238元調(diào)至2700元，上漲了20.6%。三環(huán)汽車方向機、天化麻業(yè)、志特新材料等多家企業(yè)反映，受社保基數(shù)上漲提升的影響，7月企業(yè)社保成本較6月份同比增長20%左右。

三是欠發(fā)達地區(qū)繳費比例高于發(fā)達地區(qū)。當(dāng)前我國的社保仍以省級統(tǒng)籌為主，各地區(qū)社保標(biāo)準(zhǔn)差異較大，經(jīng)濟越發(fā)達、人口凈流入越多的地區(qū)社保總費率越低。2019年咸寧單位加個人五險繳費比例高達35.5%，其中養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險繳費比例分別高于廣州市、深圳市最高檔比例4.5個和3.8個百分點。

受部分稅收優(yōu)惠政策門檻提高及銀行考核壓力等因素影響，中小企業(yè)融資難、融資貴問題仍較突出。近年來財稅和信貸政策協(xié)同發(fā)力，但企業(yè)獲得感較弱，受到銀行考核壓力及給予銀行稅收優(yōu)惠政策力度不夠、難以落地等因素的影響，減稅降費政策緩解融資難、融資貴效果有待提高。

一是免征增值稅政策門檻提高，導(dǎo)致部分商業(yè)銀行不能享受優(yōu)惠。據(jù)湖北銀行咸寧分行反映，2018年沒有通過“兩增兩控”的考核要求，因此沒有享受稅收優(yōu)惠政策。

二是經(jīng)濟下行壓力加大，中小企業(yè)客戶面臨比以往更加惡劣的生存環(huán)境，新增不良貸款加大，受銀行考核加大的影響，中小企業(yè)融資難問題較突出。樣本企業(yè)中40.4%的企業(yè)是通過銀行以外的方式獲取融資，咸寧宏飛精密儀器制造、赤壁保得礦業(yè)、通山京通建材、通山森海商貿(mào)等多家企業(yè)反映只能通過小額貸款公司借款獲取融資。

三是中小企業(yè)貸款利率相對較高，再加上融資時還要面臨借款過程中各種中介費用手續(xù)費用、借貸時間較長等問題，不斷增加中小企業(yè)在融資中所投入的成本。樣本企業(yè)中41.5%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的總體融資負(fù)擔(dān)成本“非常重”或者“比較重”，湖北恒盛有機硅有限責(zé)任公司反映，該企業(yè)去年綜合融資成本高達12%。

受經(jīng)濟下行期盈利能力較弱、再投資稅負(fù)較重等因素的影響，中小企業(yè)減稅紅利短期內(nèi)難以向資本轉(zhuǎn)化。目前，整體上中小企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資意愿依然不強，僅有不到1/5的樣本企業(yè)表示會將紅利運用于增加固定資產(chǎn)投資，中小企業(yè)再投資意愿不強主要有以下兩點原因。

一是在經(jīng)濟下行期，中小企業(yè)受產(chǎn)能過剩、勞動力成本提高、附加值降低、利潤變薄等問題的影響更大，利潤受到擠壓，短期內(nèi)難以將減稅紅利向資本開支轉(zhuǎn)化。調(diào)查顯示，33.7%的企業(yè)認(rèn)為減稅降負(fù)政策對企業(yè)的盈利影響很小，企業(yè)經(jīng)營基本不考慮稅費政策變化，31.5%的企業(yè)將會用減稅紅利用于減少負(fù)債。

二是中小企業(yè)中民營企業(yè)占比較高，而關(guān)于企業(yè)利潤再投入資本金征稅規(guī)定，民營企業(yè)的盈利再轉(zhuǎn)入資本金時，先要征收20%的個人收入調(diào)節(jié)稅，而外資企業(yè)和國有企業(yè)則不需要征收，這意味著民營企業(yè)資金再投入時會遇到雙重征稅的困境，對于民營企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)和擴大投資造成嚴(yán)重影響。

通過減稅降費降低企業(yè)成本空間有限，中小企業(yè)經(jīng)營狀況受宏觀環(huán)境影響更大。目前單純通過減稅降費降低企業(yè)成本的空間有限，稅費負(fù)擔(dān)不是企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)。從樣本企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)看，樣本企業(yè)繳納的社保費、稅金及附加平均約占企業(yè)成本的5%，遠低于企業(yè)原材料成本及薪酬支出。從樣本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營壓力來源看，80%以上的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)最大的挑戰(zhàn)來自成本壓力及市場壓力。

2018年下半年以來，外需不確定性上升、國內(nèi)去杠桿推進，經(jīng)濟增長有所承壓，人工成本上漲、原材料成本上漲、市場競爭加劇、客戶需求減弱，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況沒有出現(xiàn)明顯好轉(zhuǎn)。企業(yè)在享受減稅降費政策收益的同時，對進一步優(yōu)化營商環(huán)境等方面的訴求日趨迫切。問卷數(shù)據(jù)顯示，減稅降費后，59.6%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況沒有出現(xiàn)好轉(zhuǎn)，21.3%的企業(yè)認(rèn)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況變差。企業(yè)收入增長放緩時，減稅降費帶來的紅利也會被抵消掉一部分。

政策建議

完善增值稅減稅政策，理順價格傳導(dǎo)機制。針對增值稅稅率不同幅度的下降對不同行業(yè)的影響，出臺相應(yīng)的配套措施，避免由于進銷比例不同導(dǎo)致實際稅負(fù)程度增加，并加快簡并增值稅稅率檔次，根據(jù)具體情況不斷完善、調(diào)整增值稅減稅政策。同時逐步完善減稅政策傳導(dǎo)機制，理順價格傳導(dǎo)機制實現(xiàn)稅收中性，促使減稅收益全產(chǎn)業(yè)鏈共享。

構(gòu)建相對穩(wěn)定的稅制結(jié)構(gòu)，加大政府收費項目清理力度。及時開展現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策效果評估，完善制度設(shè)計，提高政策適用性，減少政策變動頻率。繼續(xù)深化“放管服”改革，對現(xiàn)有政府收費項目進行清理、整合和規(guī)范，按照“正稅清費”的原則推進稅費制度改革，通過流程優(yōu)化、信息共享進一步促進政務(wù)服務(wù)提質(zhì)提速，同時推進中介服務(wù)市場化改革，有序放開競爭性服務(wù)和收費，取消不合理收費項目。

進一步降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，制定相對靈活的繳費標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)階段我國的社保繳費由政府、企業(yè)和個人三方共同承擔(dān)，中小企業(yè)承擔(dān)過高的社保繳費比例削弱了企業(yè)的競爭力。建議調(diào)整社保繳費基數(shù)，根據(jù)中小企業(yè)的規(guī)模及營運情況等各個方面綜合設(shè)定合適的社保繳費基數(shù)下線，實行差異化的社保繳費基數(shù)標(biāo)準(zhǔn);對虧損企業(yè)在社保繳費方面給予政策扶持，降低社保繳費剛性政策給企業(yè)帶來的沖擊。

適當(dāng)放寬稅收優(yōu)惠政策適用門檻，加快創(chuàng)新金融服務(wù)模式。在繼續(xù)實施“兩增兩控”考核的同時，取消對金融機構(gòu)“兩增兩控”的免稅認(rèn)定條件，適當(dāng)放寬金融機構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策的限制條件。進一步加大中小企業(yè)信貸的財稅優(yōu)惠力度，引導(dǎo)金融機構(gòu)創(chuàng)新服務(wù)模式，優(yōu)化信貸審批流程，加快供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和推廣，同時加快建立中小企業(yè)信用共享體系，鼓勵金融機構(gòu)利用納稅、訂單等綜合信息服務(wù)企業(yè)增加信用，提高企業(yè)信用貸款占比。

完善中小企業(yè)相關(guān)配套措施，構(gòu)建便捷高效的營商環(huán)境。密切跟蹤關(guān)注減稅降費政策對中小企業(yè)的影響，不斷優(yōu)化、補充和完善相關(guān)配套政策措施，將減稅降費政策落到實處。在關(guān)注稅負(fù)變化的同時，持續(xù)關(guān)注減稅降費政策對消費、投資、外貿(mào)、價格、結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面產(chǎn)生的聯(lián)動效應(yīng)，引導(dǎo)和幫助中小企業(yè)盡快適應(yīng)市場環(huán)境變化，充分挖掘新的經(jīng)濟增長點，促進中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：中國人民銀行咸寧市中心支行;其中課題組組長為張曉峰，課題組成員為項敏、侯建勇、劉為、陳林川）

宏觀經(jīng)濟月度資訊

工信部：全國已開通5G基站11.3萬個

11月21日，2019世界5G大會在北京亦莊開幕。工業(yè)和信息化部部長苗圩在開幕式上表示，目前全國已經(jīng)開通5G基站11.3萬個，預(yù)計到年底將達到13萬個，5G套餐簽約用戶已有87萬個，發(fā)展勢頭良好。

中央財政提前下達616億元農(nóng)田建設(shè)補助資金

11月21日，從財政部獲悉，中央財政已經(jīng)提前下達地方和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團2020年農(nóng)田建設(shè)補助資金預(yù)算（指標(biāo)），共計616億元。財政部當(dāng)天發(fā)布公告顯示，此次提前下達的資金數(shù)，超過2019年同口徑預(yù)算執(zhí)行數(shù)的90%。

前10個月國有企業(yè)利潤總額同比增長5.4%

11月27日，財政部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，1至10月，國有企業(yè)利潤總額29394億元，同比增長5.4%。前10個月，全國國有及國有控股企業(yè)主要經(jīng)濟指標(biāo)保持增長態(tài)勢，應(yīng)交稅費繼續(xù)下降。

財政部在香港順利發(fā)行50億元人民幣國債

11月27日，財政部在香港順利發(fā)行50億元人民幣國債。此次發(fā)行是對6月份2年期和5年期國債的增發(fā)。其中，2年期35億元、5年期15億元，中標(biāo)價格分別為100.34元、100.98元，收益率分別為2.726%、2.80%。

10月份全國地方債發(fā)行964.6億元

11月27日，財政部發(fā)布的消息顯示，10月份，全國發(fā)行地方政府債券964.6億元。其中，發(fā)行一般債券795.76億元，發(fā)行專項債券168.84億元。地方政府債券平均發(fā)行期限17.3年，平均發(fā)行利率3.69%。

前10個月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額5萬億元

11月27日，統(tǒng)計局發(fā)布數(shù)據(jù)，1至10月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額50151億元，同比下降2.9%，降幅比1至9月份擴大0.8%。在41個工業(yè)大類行業(yè)中，30個行業(yè)利潤總額同比增加，11個行業(yè)減少。

超八成！經(jīng)濟普查顯示我國私營企業(yè)數(shù)量占比提升

11月27日，國家統(tǒng)計局發(fā)布的第四次全國經(jīng)濟普查報告顯示，2018年末，全國私營企業(yè)1561.4萬個，比2013年末增加1001萬個，增長178.6%，占全部企業(yè)法人單位的比重由68.3%提高到84.1%。

李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議

11月27日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署以實施《優(yōu)化營商環(huán)境條例》為契機，加快打造市場化法治化國際化營商環(huán)境，更大力度為各類市場主體投資興業(yè)破堵點、解難題。