探討如何提高國有企業稅務風險管理意識

張華萍

（神東煤炭集團公司核算中心，陜西 榆林719000）

1 引言

在國民經濟的發展中，國有企業總量比較多，推動著社會經濟的進一步發展。與普通企業相比，國有企業的經營目標不僅是營利，還具有公益性和政府性特點。稅務管理是國有企業管理工作的重點，有助于降低稅務風險，減少納稅成本，避免資產流失問題，這就需要財務管理部門采取合理的優化措施，提高國有企業的稅務風險管理意識，進而推動稅務管理工作的順利開展。

2 風險管理概述

風險管理指的是經濟單位在識別、衡量、評價、應對風險的全過程中，控制并妥善處理風險損失的管理工作。我國風險管理很早已被提出，但其應用還缺乏一定的完整性，在新時期的發展中，風險管理已在保險、金融行業中得到了一定應用，并取得了良好的應用效果。同時，在風險識別、風險衡量和風險評價的全過程中，相關人員需要應用概率、數理統計等專業知識，由于風險管理工作具有系統性、復雜性、專業性等特點，使得國內社會環境和國際市場環境，以及企業生存和發展模式有所不同。因此，在國有企業的發展中，為了實現風險管理工作的全面性、系統性目標，需要經歷逐步深化、推進的過程。

3 提高國有企業稅務風險管理意識的重要性

國有企業對于整個國家的重要地位不言而喻，國有經濟在取得盈利的同時，也肩負著維護國家經濟平穩運行的重任。企業應在不違反國家法律法規的基礎上，堅持誠信經營的原則，在稅務管理的基礎上應用國家的稅收優惠政策，有助于合理規劃企業的納稅，提高企業資金的流動性，在確保企業運行穩定性的同時，提高企業的綜合效益，實現企業的可持續發展。除此之外，為了優化國有企業的資源配置問題，企業應該在稅務管理的基礎上，將降低稅收成本轉化成運營成本，更好地開展企業的生產經營活動，提高企業的綜合效益。

4 國有企業提升稅務風險管理意識的原因

4.1 國有企業管理部門風險管理意識有待提升

在社會的發展中，國家企業的市場份額比較大，在很大程度上推動著國民經濟的發展，在市場經濟體制改革的大背景下，各個行業之間的市場競爭日益激烈，只依靠國家的優惠政策，會使得企業的綜合競爭實力有所降低，影響企業的進一步發展。但是，在企業的管理過程中，風險問題無處不在，這就需要企業管理部門加強對風險管理工作的重視，為企業的健康發展提供保障。國有企業是我國經濟發展的支柱，相關管理部門必須加強對風險管理工作的重視，尤其是稅務風險管理工作，其與企業經營活動和籌融資活動的順利開展息息相關。因此，企業稅務風險管理工作的有效開展既有利于提高稅收管理的整體效率，又能夠為企業節省成本，減少因稅收造成的經濟損失問題。

4.2 稅務風險管理的動力不足

國有企業自身的性質和經營目標與民營企業存在很大的差異，民營企業的經營目標普遍是為了盈利，因而在實際管理過程中，往往會控制稅務風險問題。但是，在國有企業的經營管理過程中，相關部門會根據國家政策、發展趨勢，安排國資委監督并考核國有企業的實際運行情況，其考核的標準是利稅貢獻。在這一背景下，很多國有企業都很愿意交稅，且稅務部門核算出需要補充的稅款也會如數上交，這就使得相關部門缺乏對稅務風險和經營風險的重視，造成這一問題的主義原因是國有企業缺乏自身利益的驅動、風險管理意識較差，不注重稅務風險管理工作。

4.3 國有企業缺乏完善的內部控制制度

稅務機關是稅務工作的專門機構，其態度直接關系著對企業的監管力度。在稅務管理過程中，稅務機關需要根據稅法相關規定，嚴格監管國有企業的交稅情況。同時，稅務機關對國有企業稅務的征收管理方式、稅務問題解決方法也會在一定程度上影響企業對稅務風險的重視程度。并且，由于我國各個區域的經濟發展發展不平衡，貧富收入差距較大，這就需要各級稅務機關遵循“因地制宜”的原則，確保稅務征管方式滿足區域的經濟發展情況。除此之外，“金稅三期”大數據開始實行之后，稅務機關加大了對企業的評估稽查力度，這些企業需要補交抵扣稅款，往往需要補交漏繳稅款0.5 倍到5 倍的罰款，并且需要繳納相應的滯納金，造成這一問題的主要原因是發票進銷數據比對沒通過，這些企業普遍通過虛開或虛抵等方式，少繳增值稅款。在稅務機關大數據分析系統上線前，這種方式還算隱蔽，很難被稅局察覺，但大數據分析系統上線后，稅務機關極易進行數據對比，稅負差距變大會立即引起稅務機關的大數據系統的預警。目前，國家稅務總局實行風險推送，任何稅務問題一旦發現，稅務機關聯查成為常態，只要企業在稅收管理上存在漏洞，都會帶來巨大的風險。

在國有企業的發展中，企業的內部控制工作涉及內容比較多，主要有企業財務、績效評估、內部審計、企業風險管理、信息管理等，企業內部控制是控制稅務風險的重要策略。企業稅務風險等級是由企業內部控制的合理性決定的，在企業內部控制制度不完善的情況下，極易引發稅務風險，在企業財務管理制度不健全的情況下，會導致財務信息缺乏準確性和可靠性，影響財務管理工作的順利開展，使得稅收工作受到影響。并且，企業缺乏完善的內部審計制度將難以準確審核企業稅務工作，造成稅務風險問題。

5 提高國有企業稅務風險管理意識的措施

5.1 提高稅務管理人員的專業技能

國有企業的稅務管理工作具有較強的業務性，這就對稅務管理人員的專業技能提出了越來越高的要求，直接影響著稅務管理工作的效果[1]。因此，稅務管理人員應該不斷充實自己，提高自身的專業技能，還要積極學習并掌握新型的稅收政策，為企業稅務管理工作的順利開展提供保障。同時，企業應該定期針對稅務管理人員開展培訓活動，幫助相關工作人員了解稅收政策、稅收知識，使稅務人員明確稅務管理工作的特點、規范合法行為和不合法行為的界限、提高行為規范能力，更好地開展企業的經營管理工作。

5.2 完善國有企業的內部控制制度

在國有企業稅務風險管理控制過程中，相關部門需要建立完善的內部控制制度，嚴格規范稅務管理工作中的會計核算、稅款計算、納稅申報、繳納稅款、發票管理等全過程的工作，通過建立完善的稅務內部控制制度，規范稅務日常管理工作，避免出現不必要的經濟損失。同時，企業管理部門還可以建立完善的稅務風險防范制度，加強對事前預防、事中防范、事后監督的全過程管理。在制定稅務風險防范制度的過程中，企業應該明確各階段的主要任務，在事先預防階段，優化內部的組織結構，引導企業建立以風險管理為導向的企業文化；在事中防范階段，充分應用財務指標分析法，實現對風險的分級，并針對各個等級的風險制定相應的處理措施；在事后監督階段，構建完善的信息溝通渠道，監督并評價稅務風險管理體系，實現國有企業稅務風險管理工作的穩定運行，為企業創造更多的經濟效益。

5.3 加強國有企業納稅監督管理工作力度

隨著社會的快速發展，納稅管理工作是國有企業管理中的重要內容，在企業管理過程中發揮著十分重要的作用。在國有企業的發展中，相關部門需要建立稅務監察機構，確保稅務管理工作落實到國有企業管理過程中，這樣就能夠有效地監督并管理國有企業的稅務執行、繳納情況，國有企業工作人員還應該提高自身的稅務檢查自律組織，對國有企業內部的繳稅情況進行管理，嚴格落實檢舉制度。除此之外，政府部門需要加大社會輿論的引導，有效地監管國有企業的稅務工作，加大稅務管理的力度，確保國有企業納稅工作的規范性。稅務機關在處理嚴重違反稅務法律法規的企業時，需要實行追繳稅款、加收滯納金的方式，嚴格追究國有企業的責任，降低國有企業的銀行信用等級，使得國有企業各個部門不斷提高自身的稅務風險管理意識，提高國有企業的稅務管理水平。

5.4 建立健全國有企業的稅務管理體系

在新時期的發展中，國有企業的稅務風險問題日益突出，這就需要企業內部建立專業的稅務管理部門，由于國有企業稅務管理部門涉及企業發展的各個環節，稅務管理機構應該由多部門進行聯合，實現財務部、業務部和法務部的有效融合，細化、深入各項稅務管理工作，提高國有企業的稅務管理水平，不斷評估、評價稅務風險問題，為國有企業的發展提供決策性意見，推動決策工作的順利開展。除此之外，國有企業稅務管理部門需要建立合同會簽制度，合同會簽制度指的是在簽訂合同之前，稅務管理部門組織相關工作人員針對合同中的問題，尤其是稅務問題，進行討論和會審，從根本上減少稅務風險的產生，提高國有企業的稅務風險管理意識，促進國有企業的發展。

6 國有企業稅務管理的信息化發展

6.1 稅務管理信息化滲透整個業務流程

在現代化國有企業的發展中，內部管理系統在不斷整合，稅務信息化技術的應用有助于實現整個業務功能的無縫對接，應用移動網絡實現稅務工作在業務前端的無限延伸。同時，業務部門在整合工作流程和相關數據的基礎上，明確涉稅信息和稅務法規信息，實現稅務管理信息的有效應用。

6.2 稅務管理信息化能夠降低涉稅風險

在國有企業的發展中，稅務管理工作的開展有助于統一降低涉稅風險，在企業進入系統高度集成階段的情況下，有利于規劃和控制企業發展中的合同流、信息流、交易流、現金流和發票流。稅務管理工作是企業管理工作的重要組成部分，在控制企業發展涉稅風險的過程中，做好事前預測、事中控制、事后分析等工作，應用信息化手段完成稅務資料存檔工作，有助于資料保存、隨時查閱等，還可以推進報表的自動生成、準確提取，多維度的統計分析，為企業決策管理、穩定發展提供技術支持。

6.3 稅務管理信息化為決策提供數據支持

隨著科學技術的快速發展，信息技術已被廣泛應用到各個行業的發展中。稅務管理信息化的數據計算能力具有高效性、精準性特點，有助于向企業提供可靠、有價值的稅務信息，實現納稅信息搜集、納稅信息整理、增值稅管理的統一性，提高統籌管理能力，為企業的發展提供信息支持，有助于企業決策工作的順利開展。

7 結語

綜上所述，隨著社會經濟的發展，國有企業發生了很大的改革。在國有企業的快速發展中，稅務風險管理工作是企業發展的重要內容，企業管理部門必須予以重視，提升自身的稅務風險管理意識，還應該加強企業內部控制力度，建立稅務風險管理評估制度、加強稅務風險管理力度，落實企業稅務管理工作，有效地規避企業的稅務風險，提升企業的綜合競爭實力，推動國有企業稅務風險管理工作的順利開展，為國有企業的進一步發展提供保障。