經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下如何更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

何平祥

(中鐵十五局集團(tuán)路橋建設(shè)有限公司,江蘇 南京 210000)

自2014年“新常態(tài)”的概念首次被提出以后,新常態(tài)的浪潮迅速席卷各行各業(yè),成為各行各業(yè)新的發(fā)展準(zhǔn)則、發(fā)展規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)提出了放慢經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)腳步、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、更加重視發(fā)展質(zhì)量的要求,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式受到了巨大的沖擊,作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)者的國(guó)有企業(yè)首當(dāng)其沖,更應(yīng)該適應(yīng)、把握、引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài),抓住戰(zhàn)略機(jī)遇期謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)、持續(xù)、健康地發(fā)展。在適應(yīng)新常態(tài)的創(chuàng)新發(fā)展過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著愈加重要的作用,如何在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用是每一個(gè)國(guó)有企業(yè)不可回避的挑戰(zhàn)。

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

1.1 內(nèi)部審計(jì)的工作難度增大

為了應(yīng)對(duì)好經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的挑戰(zhàn),很多國(guó)有企業(yè)采取了減少投資、壓縮成本的穩(wěn)健發(fā)展策略,從追求發(fā)展速度轉(zhuǎn)為速度與質(zhì)量并重。與這種發(fā)展策略相隨的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式、業(yè)務(wù)方式等的調(diào)整,內(nèi)部審計(jì)工作必然要隨之調(diào)整,這種調(diào)整不是一蹴而就的,需要企業(yè)投入大量的時(shí)間、人力、財(cái)力成本,在形成新的穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制之前,內(nèi)部審計(jì)工作更加復(fù)雜、難度大幅增加。

1.2 內(nèi)部審計(jì)工作人員素質(zhì)要求提高

內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)更多的是國(guó)有企業(yè)管理者和內(nèi)部審計(jì)一線人員面臨的挑戰(zhàn),尤其是作為內(nèi)審工作主體的工作人員,新常態(tài)、新背景要求他們必須具備更好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技能。新常態(tài)建立在大數(shù)據(jù)、信息化等大環(huán)境之上,在這種復(fù)雜、多變、競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中,擁有多領(lǐng)域知識(shí)技能的綜合型人才更能滿足新常態(tài)的要求。內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該自覺(jué)強(qiáng)化在計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)處理分析、財(cái)務(wù)等多方面的技能。

1.3 內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)增大

大數(shù)據(jù)時(shí)代,為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了無(wú)限可能,但它同時(shí)也是企業(yè)面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。海量、碎片化、質(zhì)量參差不齊的數(shù)據(jù)來(lái)源使企業(yè)能夠更快捷地獲取信息,但信息的處理、分析無(wú)疑更加復(fù)雜。對(duì)信息準(zhǔn)確性要求更高的內(nèi)部審計(jì)工作,在面對(duì)海量信息進(jìn)行篩選的過(guò)程中,不僅時(shí)間、人力成本大大提高,信息質(zhì)量也面臨更大的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量必須受到嚴(yán)格的把控。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作提出的新要求

2.1 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能,從單一向綜合轉(zhuǎn)變

過(guò)去,我國(guó)的生產(chǎn)者更多地把內(nèi)部審計(jì)視為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后尋找錯(cuò)誤、糾正偏差的工具,內(nèi)部審計(jì)等同于“找碴”,職能單一,其巨大的潛能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有得到發(fā)揮。新常態(tài)下的國(guó)有企業(yè),單純的“找碴”無(wú)法滿足高質(zhì)量發(fā)展的要求,內(nèi)部審計(jì)的職能必須從單一化向綜合化轉(zhuǎn)變,除了查錯(cuò)糾偏,更要發(fā)揮改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程、規(guī)范職工工作方式的綜合作用。

2.2 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職責(zé)重點(diǎn),重新定義職責(zé)范圍

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職能主要局限于對(duì)財(cái)會(huì)信息的審計(jì),范圍小,作用有限。隨著內(nèi)部審計(jì)理論、方法的傳播,經(jīng)營(yíng)者逐漸意識(shí)到這一工作的重點(diǎn)不應(yīng)局限于財(cái)務(wù)審計(jì),更是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全方位、全過(guò)程的審計(jì)。新常態(tài)要求國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)的前提下,轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)重點(diǎn),重新劃定職責(zé)范圍,將單一的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面的全面審計(jì)。

2.3 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作方式,采用信息化手段

在內(nèi)部審計(jì)范疇,傳統(tǒng)的、過(guò)于依賴人力的工作方式早已無(wú)法滿足新常態(tài)的發(fā)展要求。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展潮流,積極引進(jìn)信息化、現(xiàn)代化的管理系統(tǒng),采用現(xiàn)代化的先進(jìn)手段實(shí)現(xiàn)更高的內(nèi)部審計(jì)效率和水平。一方面,信息化手段有助于工作人員更快更好地完成所需信息的收集與分析工作,提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力；另一方面,信息化手段有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)之間的信息溝通和共享,加快內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程推進(jìn)和結(jié)果落實(shí)。

3 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)企更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的建議

3.1 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重點(diǎn)作用,完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境給新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展提供了無(wú)限的可能,同時(shí)其中也隱藏了無(wú)數(shù)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性甚至關(guān)乎企業(yè)的生死存亡。相較于其他性質(zhì)的企業(yè)來(lái)說(shuō),國(guó)有企業(yè)可能遇到的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小,但這并不能說(shuō)明其風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)足輕重。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要職能之一,經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)這一職能的重視,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。國(guó)有企業(yè)可以依托內(nèi)部審計(jì)機(jī)制,強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防控功能,最終形成獨(dú)立、完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,充分保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè),優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程

合理的制度體系能有效指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。面對(duì)新常態(tài)的要求,國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)該調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)審制度,使之更符合新的內(nèi)外環(huán)境的要求。在新的制度體系的指導(dǎo)下,國(guó)有企業(yè)有必要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作流程,這一工作應(yīng)該從兩個(gè)方面著手：第一,企業(yè)應(yīng)該重新規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、工作目標(biāo)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)等,在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出既符合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),又滿足新常態(tài)發(fā)展要求的工作流程；第二,內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的工作,其本身也存在風(fēng)險(xiǎn),也應(yīng)該受到嚴(yán)格的監(jiān)督、控制,因此企業(yè)還必須設(shè)計(jì)相關(guān)的制度與工作環(huán)節(jié)保證內(nèi)部審計(jì)的公平公正,保證其獨(dú)立性與客觀性,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)本身的風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.3 健全內(nèi)部控制體系,促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都具有規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要職能,很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)視為內(nèi)部控制最重要的內(nèi)容組成部分。可見(jiàn),二者之間具有密切的聯(lián)系,甚至可以說(shuō)是相輔相成的。因此,國(guó)有企業(yè)要想更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,必須同時(shí)創(chuàng)新現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系,明確內(nèi)控、內(nèi)審之間的相關(guān)點(diǎn)、重合點(diǎn)、不同點(diǎn),配合完成二者的相關(guān)工作,共同完成重合工作,比較完成不同工作,不僅能夠極大地提高兩項(xiàng)工作的效率,還能夠互相監(jiān)督,降低失誤率。發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同作用對(duì)國(guó)有企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制具有十分顯著的作用。

3.4 重視內(nèi)部審計(jì)成果的落實(shí),發(fā)揮對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)監(jiān)督,迅速發(fā)現(xiàn)不合理之處、采取糾偏措施。此外,內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程、生產(chǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告的作用同樣重要。監(jiān)督、評(píng)價(jià)通常被認(rèn)為是內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能,新常態(tài)下企業(yè)更注重發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能與價(jià)值增值職能,但后兩者的實(shí)現(xiàn)實(shí)際上是在前兩者的基礎(chǔ)之上的,監(jiān)督評(píng)價(jià)更應(yīng)該被稱為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)職能。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)形成評(píng)價(jià)結(jié)果,為企業(yè)調(diào)整現(xiàn)有生產(chǎn)流程、規(guī)劃未來(lái)發(fā)展目標(biāo)等提供指導(dǎo)、指明方向,這是內(nèi)部審計(jì)成果落實(shí)的過(guò)程。咨詢職能和價(jià)值增值職能都是建立在豐富的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)果之上的。因此,重視貫徹落實(shí)內(nèi)部審計(jì)成果能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié) 論

新常態(tài)是國(guó)有企業(yè)發(fā)展不能錯(cuò)失的戰(zhàn)略機(jī)遇,也是必須謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),它對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提出了一系列新要求。積極勇敢地迎接挑戰(zhàn),滿足新常態(tài)的發(fā)展要求,采取措施更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,這是國(guó)有企業(yè)面對(duì)新常態(tài)應(yīng)有的姿態(tài)。