新時期下國有企業內部審計工作

路俐 甘肅祁連山水泥集團股份有限公司

一、引言

通過內部審計工作，可以對企業的所有經濟行為進行審查、評價和監督。真實反映企業的資產負債等情況，揭露企業存在的一些問題，對企業管理起到促進和參謀作用，促使企業價值得以提升，從而促進企業綜合競爭力。隨著全面改革的不斷深化，自由競爭的市場經濟結構不斷完善，企業之間的競爭也不斷加劇。現如今，在全球經濟一體化的大背景下，只有規范企業的內部審計工作，提高內部審計工作的質量和效率，發揮內部審計在確認和咨詢中的作用，為企業增加價值，幫助企業實現其目標，才能在市場上有一席立足之地，進而實現國企的長遠發展。

二、國有企業內部審計工作存在的問題

（一）內部審計缺乏獨立性

對于企業內部審計部門來說，獨立性是其有效履行職責的首要條件。加強獨立性，能夠促進內部審計結果的客觀、公正。使審計建議得到采納，審計結果運用得當，為組織增加價值。目前，內部審計機構的獨立性欠缺是我國國有企業發展普遍存在問題。主要表現在以下幾個方面：一是部分內部審計部門還由財務總監或監察部門的領導分管，削弱了審計結果的獨立性。二是審計委員會形同虛設，沒有起到應有的控制和監督職能。三是絕大多數企業的內部審計機構工作都是在企業高級管理層領導下開展的，缺乏企業董事會和監事會等高層執行機構的強有力領導與監督，使得這種管理模式難以有效地約束企業各級高級管理層的權力，不僅使得企業內部審計工作范圍十分有限，監督管理的權力也難以有效的獨立。同時，現有的內部審計工作人員絕大多數都是企業內部自行選聘的，這些內部審計人員多數情況下必須接受上級的領導與指令，使得他們工作的獨立性難以保障。同時也削弱了審計結果運用，削弱了內審人員的工作積極性。

（二）內部審計工作信息化建設及審計方式相對滯后

隨著信息化建設的不斷發展，內部審計工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰。ERP等財務軟件及BPM等辦公軟件的廣泛應用，也要求審計人員了解并操作使用各類軟件。由于環境和對象的變化，在全球化和大數據背景下，受到空間和時間的限制，不采用信息技術手段就嚴重制約審計工作的效率，甚至無法有效開展審計工作。審計信息化是內部審計發展的必然趨勢。非現場審計、持續審計以及云審計的出現，已使傳統的現場審計“脫胎換骨”。目前，我國國有企業審計實務中，還主要是手工查賬、翻賬簿、憑證等方式，技術方法比較落后，未廣泛運用輔助審計軟件；審計抽樣等也依賴于內審人員個人的職業判斷，導致審計報告結論較片面、籠統，嚴重影響審計報告的準確性。

（三）內部審計意識較淡薄

國企內部審計工作常常是處在一個較復雜的環境中。企業的很多員工及管理者對內部審計工作重視度不足，被動應付，得過且過。并沒有真正貫徹落實內部審計等。甚至企業高層管理人員對內部審計也是睜一只眼閉一只眼，對企業內部審計認識存在一定的誤區：認為內審工作只是走過場，導致企業內部審計形同虛設，流于形式，這將直接影響企業內部審計工作的執行力，使得內部審計的職能與作用難以發揮。

（四）內部審計的審計視野及人力資源不足

目前，我國部分國有企業審計人員都是由會計人員轉型而來，大多為會計專業出身，專業結構較單一，容易造成審計人員只關注財務方面問題，審計視野較窄。審計隊伍中缺少懂法律、懂計算機、懂管理、懂工程等專業的復合型審計人才，缺乏應對問題和駕馭復雜審計工作的能力。這些都使得內部審計人員在工作中感覺力不從心，很難從深層次發現問題；并且很多企業內部審計人員數量大多不足，有些內審部門與紀檢監察部門合并開展工作，不少單位象征性地安排1-2人，人員少而工作量大，審計工作不能深入進行。

（五）審計查處問題存在整改落實不力、有待加強

審計實踐中，存在個別單位對審計存在問題整改不重視、未能按時整改或整改不力。找各種借口、理由搪塞應付整改現象，存在屢查屢犯情況，沒有起到提高管理水平、堵塞管理漏洞的作用。

三、改進國有企業內部審計工作的措施和建議

（一）加強內部審計的獨立性

獨立性對于國有企業的內部審計非常重要。審計部門及人員只有具備獨立性，才能保證審計結果的公平、公正。因而，內審部門不能由財務總監或其他領導分管；內審機構應該隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監督，并取得支持；內審報告應該實行雙重報告制度，分別向最高管理層和董事會匯報；審計委員會也要充分發揮作用，審計部在審計委員會領導下工作。內審部門的人事權、資源配置決策權等屬于審計委員會等。

（二）用科學、先進的方法切實提高審計質量

首先，要對國企內部審計人員進行職業道德培訓，還可以邀請一些審計方面的專家、學者進行專業教學，提高審計人員的道德修養和專業技能。熟悉電算化會計、電算化審計、網絡操作、系統維護、稅務、金融、企業管理等各方面知識，不斷加強后續教育，具備良好的理論功底和溝通能力，提高綜合業務能力。其次，要學會利用現代化的審計信息系統軟件，采用審計信息化手段，創新審計方法和工具，通過對審計程序的規范來提高審計工作的效率和準確性。此外，還要具備審計風險意識，做好有關審計工作的評估和質量控制。最后，審計人員要能夠及時了解新出臺的相關的法律法規，企業也可以根據自身的實際情況，建立內部審計工作的外部資源補充機制，充分使用好外部專家資源和審計力量。可外聘審計中介機構或在企業內部建立兼職審計人員專家庫，將各專業優秀人才列入專家庫，適時抽調各專業的高技術人員參加內審項目，整體提高國企審計人員專業水平，進一步為企業審計工作的順利實施提供保障。

（三）對內部審計工作的正確認識

隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經濟的不斷發展，人們的思想觀念也受到了不同程度的影響。內部審計部門在企業中扮演著十分重要的角色。它可以依據法律的相關規定監督和制約企業相關部門的生產活動以及財務運行等經濟活動，它還具有避免企業受到利益損失的防護作用，對國有資產保值增值，以及為組織增加價值的作用等。所以，審計工作的重要性不言而喻，它在國企中具有舉足輕重的地位，跟國企的經濟命運緊密相連。

（四）更新審計理念

首先，不能單純地認為內部審計是一種簡單的內部監督手段，要牢固樹立“審計即服務”的理念。由于審計工作在業務上是針對企業內部，所以內部審計可以成為企業管理層梳理企業內部整個控制流程的重要手段和著手點。可以通過內部審計來了解和改進企業的內部控制和風險管理，加強風險管理，不斷提高企業的經濟效益，促進企業長遠發展。內部審計的實質是管理企業的一種手段，改善企業的一種管理工具和方式。樹立“審計即服務”的理念并不是對審計監督功能的弱化，而是將其運用在管理服務當中去。將審計關注的重點從監督轉移到制度和行為上，從只關注結果到關注過程，對企業工作全過程進行審計，而不是事后審計，彌補和糾正。國企通過內部審計手段規范經營行為，提高管理水平，才能更加充分的發揮內部審計的作用，提高企業經濟效益。

（五）突出審計工作的重點

國有企業審計工作的重點應該放在對內部控制審計和風險管理方面。這是由于它是衡量現代企業管理好壞的重要指標。要想實現現代化的管理模式，提高企業的綜合競爭力，加強對企業內部控制的有效性和風險防范，完備內部審計管理是比較科學的方法也是非常有效的途徑。它可以很大程度上預防企業的經營風險，避免一些不必要的經濟損失。建立完備的內部審計制度可以使企業在復雜的經濟全球化中穩步發展，甚至還可以開拓新的經濟領域，壯大企業的規模，促進企業可持續發展。

（六）加大審計整改力度

強審計回訪和后續跟蹤督查，將重要審計事項及審計決定的整改和落實情況納入督查范圍。采取“回頭看”等方式力促審計整改意見落實。可以組成審計回訪小組，進行審計整改監督回訪。看審計決定是否執行、審計建議是否被采納、審計效果是否明顯等。被審計單位主要領導是審計整改的第一責任人，對涉及的審計整改事項，要及時了解進程，限期督辦解決，以確保整改工作落到實處。對整改不力的被審計單位主要負責人進行問責，采取相應問責懲戒措施；健全審計整改通報機制，可通過公開欄、企業內部網站等媒介，逐步擴大審計整改的公開范圍，以公開促整改。

四、結語

綜上所述，要使國有企業在全球化和信息化的市場環境中能夠站穩腳跟，健康生存，長遠發展。就必須做好國企的內部審計工作，企業的內審人員必須不斷提升自身能力和素質，充分發揮自己的主動性和創新性，增強職業道德素養，提高內審專業化能力。要進一步完善內部審計制度，為企業的發展奠定扎實的基礎。同時，要加大對內審人員的專業培訓，提高其審計能力和水平。要加強宣傳,溝通互動,營造內部審計的良好工作環境,深化運用內部審計成果,依靠科技,強化管理,提升內部審計工作質量、效率，不斷發揮內部審計在組織中的價值，促進企業健康發展。