新個人所得稅背景下企業如何應對

潘雪 中國人民大學

一、概念綜述與特征分解

在進行調查研究之前，我們要對研究主體有一個清晰的認識，了解研究主體的含義，從而更好的進行系統的分析。 首先，個人所得稅是國家為了調節社會收入分配、縮小人民收入差距以及促進社會再公平的一種重要手段和工具。隨著時代的發展，社會的進步，我國國民經濟發展水平得到了一定的提升。以往的個稅不足之處也逐漸的顯現出來，并且越演越重。以往的3500元個稅起征點與逐漸增長的人民消費月支出之間的差距越來越大。根據我國經濟部門的統計，在2018年，城鎮居民的人均消費呈一個快速上升的趨勢，按照這種趨勢的發展，3500元的個稅起征點拉大了與居民正常消費的額度，會進一步加大居民的納稅壓力和生活壓力，甚至還會在一定的程度上降低居民的購買能力和生活質量，不利于經濟的整體發展。除了這一方面外，傳統的納稅模式，還存在針對性差、僵化等問題急需進行改善。新個稅與傳統的個人所得稅來說，新個稅在扣除項目、扣除機制等方面做出了比較大的改變，為了更好的適應新的經濟發展。

與以往的個稅來說，進一步的擴大了3%、10%以及20%的稅率級距的范圍，第一檔全月應繳納稅所得額由以往的1500以下調到了不高于3000元，第四級的適用稅率的級距也明顯的進行了縮減，從以往的9000-35000轉換為了25000-35000。第五級到第七級沒有發生變化。從這一調整策略來看，新個稅主要是降低中低收入者的稅收壓力，使大多數工薪階層可以享受到個稅帶來的優惠和紅利。并且，新的個稅還增加了新的專項附加扣除，增加了教育、房貸、房租、贍養老人、醫療等專項。這些項目的費用正好是家庭支出的主要部分，并且，隨著中國老齡化發展趨勢的不斷加快，中產階級面臨的問題和壓力也越來越大，新個稅這種新模式，在一定的程度上，降低了工薪階層的壓力，有利于提升我國公民的幸福感和質量，進而更好的推動我國經濟的發展。

二、新個稅對企業的影響分析

新的個稅對于企業而言，既帶來了一定的機遇，也存在著一定的挑戰。首先，對新個稅對企業的影響進行分析，更好的促進企業的發展。

（一）新個稅對企業的積極影響

首先，從企業內部來看，企業只要按照國家法律的基本要求來履行自身的義務，做好相應的籌劃以及安置工作，按照新的個稅條例以及社保，來進行相應的稅款申報和相應的保險繳納等工作，員工的基本性福利都可以得到相應的保障，在這種情況之下，員工的離職率將會大幅度的降低，離職的成本也會有所降低。從企業外部來看，新的個稅法也進一步的降低了工作人員的納稅壓力，盡最大可能的降低了納稅群體的納稅總額，特別是中低階層員工的納稅總額，這種模式在最大程度上提升了公民的生活質量。簡單的來說，新的個稅法實行后，居民可支配的工作收入進一步得到了提升，因此，其購買力和消費額度得到了一定的上升，這在一定的程度上能夠有效的刺激市場需求，進而提升企業的銷售量。

（二）新個稅對企業的負面影響

隨著新個稅的調整，以往企業的風險防控體系、稅務籌劃體系以及薪酬體系等各個方面的工作都會受到一定的影響，需要進一步的進行相應的調整和優化。其次，由于稅務工作內容的復雜性，在短時間內，企業很難將新的個稅法各項規定研究透徹并逐漸的吸收。企業內部的人力資源部門以及財務部門等，都會面臨著比較嚴峻的考驗和挑戰。比如說，新的個稅法規定，個人所得的綜合收入將會按年計稅，在這種情況下，年終獎的存在就顯得比較蒼白，企業為了合理的降低納稅總數，從而實現降低成本的效果，則不得不考慮重新進行薪酬體系的配置，重新規劃相應的流程和辦法，比如進行年終獎向季度獎轉變等。

三、新個稅下企業的應對策略探討

（一）強化學習

首先企業要深入學習新個稅法，定勢思維是影響思維以及影響工作方式的一個關鍵性因素，對于企業財務部門的工作人員來說，以往的稅務法律和相應的稅務籌劃等具體細則和相應的流程由于使用的時間比較長，因此工作人員的熟悉度比較高，在短時間內轉換以往的觀念和行為難度是比較大的。因此，就需要企業領導加強對員工新個稅的培訓以及學習，進一步的宣傳和培訓新的個稅法。并且企業應該給予一定的資金支持，支持員工以及工作人員財務新個稅法相關的講座以及論壇，深入的學習新個稅法的各項規定，盡早的轉變自身的觀念和認知，更好的進行稅務工作。同時，企業要明確新個稅法工作改革的步驟，首先，要調整工作，主要是針對納稅人的工資而言，目前，部分專項附加扣除等項目的具體細則還在不斷的修訂之中，這也就決定了企業必須對其加強關注度，準確的把握國家稅法政策。根據政策進行調整自身的工作，進行內部薪酬的優化等。其次，再關注企業內，財務管理人員的思想轉變，盡快的引入新個稅法的道路上。

（二）重視納稅申報的復雜性

新個稅出現了相關規定的變動，比如按年計稅模式不單單新增了補稅政策，并且退稅的難度以及復雜度也有所提升，個人所得稅的申報環節的復雜度也有所提升。比如說，境外所得納稅申報的操作流程不單單要在我國的規定之下進行，還必須符合所在國以及所在地的稅法要求。因此，在新的規定下，我國企業外派工作人員到國外工作涉及的專業要求、稅務籌劃以及申報工作需要依托哪些法律文件等，也需要財務工作人員重新進行相應的思考。并且，基于此情況，納稅申報這項工作對于專業要求有了更高的要求，對于工作人員的技能，也提出了更高的要求，需要企業財務部門的工作人員認識到納稅申報工作的復雜性和多樣性，做好充分的思想準備，認真的解讀和學習相應的法律知識，提升自身的水平。企業在條件允許的情況之下，可以設置專門化的崗位，專職負責這種涉外工作，并且對組織納稅進行合理性的監督和復查。

（三）優化企業薪酬體系

隨著時代的發展，科學技術的進步，企業的核心競爭力逐漸的發生了變化，人才成為了企業的核心競爭力，人力資本成為了企業重要性的發展根基和資源。而影響企業發展的，就是工作人員的穩定性以及雇傭成本。這也就說明，企業要進行相應的調查和研究，可以利用現代電子技術，收集信息技術，整合系統和資料庫，充分的分析不同等級不同部門員工的變動對于企業以及內部合作者的變動和影響?；诖?，對不同層級員工的薪酬結構進行有效的調整，重點的處理和調整企業的高管以及納稅申報比較復雜的工作人員和外籍工作人員，從而有效的降低企業的人力成本，同時，以工資薪酬等提升工作人員的工作積極性。與此同時，隨著企業工作人員工資報酬不斷變化，他們的工作需求以及模式也出現了新的變化和特點，以往的雇傭模式已經不適應當今時代企業以及其工作人員的需求。因此，企業必須改變以往的經營模式，形成新式的共贏、互享模式，充分發揮薪酬體系作用，調動工作人員的工作熱情和工作積極性。

（四）加強財務管理

企業可以根據相應的法律法規和政策來規劃稅收籌劃制度，減少不必要的稅款支出，提升企業的發展空間。其次，要明確目前處于個稅改革的特殊階段，要關注此階段的稅務政策，加強管理工作，合理的開展財務工作。當前階段，很多企業都已經開始意識到稅收籌劃人才在財務管理中的重要作用，對其重視程度也在持續增加。不斷的加強稅收籌劃人才的培養，結合企業自身實際情況對人才培養的方法進行創新。企業可以成立一個人才培養機制，充分利用薪酬福利等制度，增強工作人員的學習積極性，不斷的提升自身的專業化水平，為企業的稅收管理提供智力支撐。企業要設立專門的稅務管理部門。企業在開展財務管理工作的過程中，應該設立健全的稅務管理部門，為企業發展奠定堅實的基礎。在設立稅務部門的過程中，企業要對自身組織架構、經營規模等方面進行全面考慮，建立起一個專業化的稅務管理部門。建立一支高素質的稅務管理隊伍促進其財務管理水平的提升。進而構建相互協同、相互促進的工作機制，提升企業工作人員的綜合素質以及工作積極性，為企業進一步發展奠定內部基礎。

總結：新的個稅法，對企業提出了新的要求，我國企業應該努力的熟悉新個稅法，努力的關注有關扣除項目的具體標準以及規定，充分的利用這次改革所帶來的優惠和紅利。并且，要注意留存相應的證明和文件。企業在新的個稅背景下，要強化學習、重視納稅申報的復雜性、優化企業薪酬體系、加強財務管理等，進一步的提升企業的稅務管理，更好的促進自身的發展。由于本人的能力和時間有限，文中部分結論值得進一步的商榷，希望各位老師不吝賜教。也希望能夠引起廣大同仁的關注，共同深化個人所得稅的研究和分析，進一步的提升企業效益，促進我國經濟發展。