淺析事業單位財務內部控制存在的問題及優化策略

劉濤 中共郯城縣委辦公室

一、事業單位財務內控問題分析

（一）對于內部控制缺乏重視

從目前來看，很多事業單位并沒有充分意識到內控過程的重要程度，所以缺乏對于事業單位內控建設的重視，導致事業單位的內控意識十分薄弱。主要原因在于事業單位的管理層相較于績效工作而言，對內控過程缺乏重視，對于內控過程的理解程度也十分有限。一些事業單位的管理層認為，預算過程已經能夠起到足夠的約束作用，沒有進行內控管理的必要性，導致事業單位嚴重缺乏內控的自覺性，無法深入貫徹內控工作。在內控制度的建設上，對于實際的操作過程以及其他相關內容的制定上都不夠完善，甚至一些事業單位將內控工作等同于財務管理工作，認為內控工作實際就是經濟記錄的過程，導致內控管理無法發揮出其應有的監督作用。

（二）缺乏內控專業人才

從目前來看，大部分事業單位都缺少專業的內控方面人才。同時，事業單位的內控工作開展時間較晚，經驗和理論較為有限，再加上對內控工作的重視程度不高，導致對現有人員的內控教育及培訓不足，使得事業單位的內控人員專業能力較差，無法真正的勝任事業單位的內控管理工作。大部分事業單位的內控工作都是由財務人員來進行兼任，從而出現責任劃分不清，一人兼任多職的情況，最終導致出現貪污、公款挪用以及錯誤會計核算等事件的發生，降低了內控工作的執行力。

（三）會計工作不規范

雖然最新會計制度和準則的推出使得事業單位目前在會計的核算方面和監督方面得到了一定程度的完善，但是在實際操作過程中仍然在某些方面存在著偏差。例如在對固定資產的核算方面采用不計提折舊的方式，必然會使得固定資產的價值與真實價值不符，使得事業單位無法真正的掌握固定資產的真實情況。同時，在會計監督的過程中，缺乏嚴格的審批流程，且內控關鍵崗位責任制沒有得到有效的建立，使得各個崗位之間無法形成相互的制約。

二、事業單位財務內控問題的優化策略研究

（一）加強內部控制的重視程度，樹立內部控制的基本理念

對于事業單位來說，內控過程有著十分重要的作用，能夠通過對于事業單位各項工作內容的控制和監督，來提升事業單位的運行效率，從而督促事業單位通過履行自身職能來為社會創造出更大的效益。事業單位的管理層應充分重視內控制度的建設和內控工作的貫徹落實，并且要重視對于內控相關理論的學習及相關政策法規的掌握。同時，需要事業單位的負責人能夠積極的參與到內控制度建設過程中，并重視對于內控工作的具體實施，給予人力物力上的充分支持。根據相關的內控規范要求，應增強事業單位的內控意識，充分發揮出內控工作的引導和監督作用。另外，應設立專門的內控部門來負責進行內控制度的建設和實施，從而形成完善的內控機制。

（二）加強對于專業內控人才的引進和培訓

在內容人才的引進上，應提升招聘門檻，無論是在學歷方面，還是專業技能方面都需要進行嚴格要求，引進更多具備較強綜合素質能力的專業人才。同時，對于現有的工作人員，應積極的組織他們進行內控相關內容的培訓學習，并加強對這部分工作人員的職業道德教育，提升這部分工作人員的工作效率和執行力。另外，也應注重加強對于工作人員的計算機教學，提升事業單位的信息化工作水平，利用信息化技術來加強內控工作的效率和力度，從而提升內控質量。最后，應對于約束和激勵機制進行充分的完善，在對于內控工作人員進行培訓后應及時對其進行法律法規方面的測試，提升內控工作人員的專業能力，并通過獎勵制度來激發工作人員的學習熱情，從而提升事業單位內控工作人員的整體能力，促進內控工作的順利開展。

（三）加強會計工作的規范性

首先，應對于事業單位的會計科目進行充分的完善，針對事業單位的固定資產管理，應設置累計折舊項目，并增加科目的明細度，根據會計的相關準則來進行計提折舊，實現事業單位固定資產的準確披露，對于固定資產的損耗情況和轉移情況進行真實的反映，并對賬面進行定期核對，為內控監督過程提供便利條件。同時，當需要對固定資產進行處置時，應利用國有資產平臺來完成處置過程，盡可能的減少其中的人為因素，加強對國有資產的保護。其次，應對于會計核算管理進行規范，對于管理程序進行統一，根據崗位分離原理來對于各個崗位的職責進行明確，形成各個崗位相互制約的機制。另外，也要加強會計核算體系的完善，對于核算過程中涉及到的相關要素要及時進行改進，并重視會計報表的編制工作，對于現金流量表的編制過程進行完善，提升事業單位的內控強度。

結束語：總的來說，隨著當今社會經濟的迅速發展，建立內控管理制度已經成為了事業單位發展的必然要求。一方面要加強內控管理的監督力度和約束能力，同時也應注重保護國有資產，從而推動事業單位提升自身的服務能力和水平，根據現有的經濟政策變化來對于自身的工作進行隨時的改進和調整。