深化財政稅收體制改革，切實提高我國稅收水平

王婭利

（佳縣機關(guān)事業(yè)單位社會養(yǎng)老保險基金管理中心，陜西 榆林 719299）

1 引言

隨著中國特色社會主義進入新時代，深化財稅體制改革成為我國經(jīng)濟發(fā)展不可忽視的一項重要任務(wù)。順應改革開放的大潮，我國財稅體制改革歷經(jīng)40年的變革，逐漸朝著與社會主義市場經(jīng)濟體制和國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化相適應的方向發(fā)展。財政是供養(yǎng)社會運轉(zhuǎn)的血液，為實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、社會收入分配透明化等提供重要的物質(zhì)保障。財稅體制改革作為我國整體改革的重要組成部分，牽一發(fā)而動全身，是重大而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性改革。因此，加快財政稅收體制的改革，對我國現(xiàn)階段經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展和社會主義和諧社會的構(gòu)建具有重要意義[2]。

2 我國財稅體制改革概述

所謂財稅體制，指的是社會資源在人民、政府之間以及政府各部門之間的配置安排。財稅體制改革的基本要求是在改進預算制度、完善稅收制度的基礎(chǔ)上，加快建立健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。

財政稅收體制改革作為經(jīng)濟體制改革的重點關(guān)注對象，是當前國家發(fā)展全局的首要任務(wù)，深化財政稅收體制改革有利于完善財政稅收的各項政策，為我國全面建成小康社會，實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化提供強有力的政策支持[1]。

3 我國財政稅收體制中存在的弊端

3.1 稅制結(jié)構(gòu)不合理，稅負偏高

當前我國的稅收結(jié)構(gòu)主要以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅指的是生產(chǎn)、貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收。這兩個環(huán)節(jié)是財政稅收的主要來源，因此，政府往往在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)上投入了大量的人力、物力，然而這種做法在一定程度上導致經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)的不協(xié)調(diào)、不均衡發(fā)展。另外，企業(yè)的所得稅的負擔很重，個人所得稅的起征點不斷調(diào)高，而且財產(chǎn)稅并沒有充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，貧富差距問題仍然是擺在我國經(jīng)濟發(fā)展面前的重要障礙。

3.2 預算體制改革不完全

與財政收入分配體制相比較，我國預算體制改革的覆蓋范圍仍比較狹窄，并且沒有有效的監(jiān)督和管理體制，內(nèi)部約束力不夠，財政預算管理無法得到有效監(jiān)管，使得財稅體制改革無法發(fā)揮實效。同時，預算體制不透明，公共財政不公開，一些大型公共投資項目缺乏監(jiān)督，資金使用效率不高，導致貪污腐敗現(xiàn)象頻發(fā)。

3.3 地方財權(quán)和事權(quán)的不匹配

自我國推行分稅制改革以來，中央政府的財政控制權(quán)力得到了進一步加強。但隨著社會的發(fā)展，分稅制逐漸暴露出種種弊端，突出表現(xiàn)為央地財事權(quán)錯配，導致地方政府的財政收入緊缺，引發(fā)地方亂收稅的現(xiàn)象。究其原因在于地方政府的財政無法適應日益增長的公共產(chǎn)品和經(jīng)濟建設(shè)的需要，事、財權(quán)嚴重不匹配。在這一形勢下，地方為了獲取財源開始出售土地或者征收“過頭稅”。“過頭稅”指的是地方在某些時間和幅度上過度征稅，包括提前征收未來年份的稅，或提高稅率、隨意罰款等，或是將國家的減免稅費政策打折扣，巧立名目增設(shè)新的收費項目。這嚴重增加了當?shù)貙嶋H的財稅負擔和債務(wù)風險，對中央政府的宏觀調(diào)控也極為不利。

4 深化財政稅收體制改革的思路

4.1 建立分級分權(quán)財政體制，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系

首先，針對各級政府部門采用的傳統(tǒng)分級分權(quán)財政體制進行合理劃分，適當加強中央政府的收入比例，從而調(diào)節(jié)中央政府和地方政府的財政稅收。同時，通過加大中央政府財政支出的手段，減輕地方政府的財務(wù)壓力，并出臺相應的財政管理規(guī)定對地方支出進行管理，以保證地方在具備一定財政權(quán)力的同時，又有配套的制度相約束。此外，要完善財政轉(zhuǎn)移支付體系和結(jié)構(gòu)比例，通過提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，使得一般性轉(zhuǎn)移支付與專項轉(zhuǎn)移支付之間得以協(xié)調(diào)，同時還需要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立公平公正的資金分配體制。

4.2 深化改革預算體制

預算體制是我國財政稅收體制改革相對滯后的領(lǐng)域。因此，需要深化財政稅收體制改革，建立健全預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督機制，將國家中長期預算與中長期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立新型國家復式預算管理體系，以擴大經(jīng)常性預算、資本性預算等國家復式預算的范圍。同時，建立專門的預算監(jiān)督委員會，健全公共財政體制，從而對預算體制進行全面的管理與監(jiān)督[3]。

4.3 深化新一輪國地稅征管體制改革

過去，財稅體制實行的是分稅管理體制，大多數(shù)地方政府都設(shè)置有國稅和地稅兩個稅收征管部門。如今，新一輪國地稅征管體制改革正在開展，中央和地方系統(tǒng)將被規(guī)劃為一個整體。

國地稅征管體制改革即國地稅合并，建立統(tǒng)一的稅務(wù)機構(gòu)，實行國家稅務(wù)總局與省級政府的雙重領(lǐng)導管理體制，不僅體現(xiàn)為中央實現(xiàn)垂直領(lǐng)導，也體現(xiàn)為中央在地方事務(wù)上征求并尊重地方意見。垂直領(lǐng)導體制，既要保障中央的財稅收入，又要積極引導地方經(jīng)濟發(fā)展。一方面，中央政府需要協(xié)助和支持地方發(fā)展，尊重地方政府在地方事務(wù)上的權(quán)力和意見。另一方面，地方政府也需要樹立大局意識，積極協(xié)助配合中央征管，配合中央完成相應的統(tǒng)籌謀劃工作。同時，針對中央和地方的事權(quán)、財權(quán)分配不合理的問題，我國應在國地稅合并的起步階段，根據(jù)財稅體制發(fā)展趨勢及時調(diào)整中央和地方的權(quán)力分配。此外，針對此次國地稅改革，我國應該積極出臺國地稅合并的相關(guān)文件，并具體規(guī)定機構(gòu)運行、具體職能劃分、工作程序、專業(yè)處理等方面的內(nèi)容[4]。

總之，國地稅合并作為新時代財稅改革的支柱性措施，是促進民主法制建設(shè)、治國理政實踐的重要手段。中央和地方政府應加大民主、法制建設(shè)，建立高效、統(tǒng)一、規(guī)范的國家機構(gòu)，為此次國地稅合并改革效應的發(fā)揮，提供堅實的機構(gòu)保證。

4.4 調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，控制行政經(jīng)費

首先財政支出要堅持透明化，及時調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，對于主要支出項目要加大財政管理力度，保障其透明性，同時要拓展財政支出的渠道，將財政傾向于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施投資中，并適當增加對教育、科技、社會保障以及公共服務(wù)領(lǐng)域的財政支出。此外，控制行政經(jīng)費的增長，可利用財政內(nèi)部監(jiān)督制度對行政經(jīng)費進行監(jiān)督管理，從限制經(jīng)費額度、減少行政人員編制等方面入手，并以隨機抽查、考核等方式進行評估，從而優(yōu)化行政改革，為財政支出減輕壓力。

5 結(jié)語

綜上所述，財政是促進國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段，深化我國財政稅收體制改革有利于優(yōu)化社會資源配置、實現(xiàn)各級地方收入合理分配、確保社會公平正義、加強我國宏觀調(diào)控。因此，國家相關(guān)政府部門必須與時俱進，結(jié)合我國的基本國情，從建立分級分權(quán)財政體制，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系、深化改革預算體制、深化新一輪國地稅征管體制、改革調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，控制行政經(jīng)費等方面入手進一步深化我國財政稅收體制改革，切實提高我國稅收水平，為我國市場經(jīng)濟的發(fā)展提供良好的制度保障[5]。