財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的探討

四川固特閥門(mén)制造有限公司 黃俊芬

隨著人工智能、機(jī)器人、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也是倍感壓力，經(jīng)營(yíng)者、投資者都希望通過(guò)財(cái)務(wù)分析，幫助企業(yè)作出合理的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策、投資決策，使企業(yè)的資源做到最合理配置。

1 財(cái)務(wù)分析中存在的不足

1.1 會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表本身的準(zhǔn)確性存在不足

財(cái)務(wù)分析是根據(jù)會(huì)計(jì)提供的報(bào)表上的數(shù)據(jù)來(lái)分析的。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法計(jì)算出來(lái)的如資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表。每個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不一樣，每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)具體情況進(jìn)行的會(huì)計(jì)假設(shè)，運(yùn)用會(huì)計(jì)方法是不一樣的。每個(gè)企業(yè)自身認(rèn)知缺陷或者其他不足導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表不準(zhǔn)確。還有就是企業(yè)理解運(yùn)用會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)等導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表不準(zhǔn)確。每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作出的主觀選擇，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表有差異，并影響會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性。綜上所述，會(huì)計(jì)報(bào)表有以下幾個(gè)方面的不足或者不準(zhǔn)確。第一，局限某些企業(yè)在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的企業(yè)信息，可能不全面，只披露了一部分；第二，每個(gè)企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)存在誤差，沒(méi)有全面準(zhǔn)確計(jì)量真實(shí)情況；第三，每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解不同，導(dǎo)致他們運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策方法不同，有可能導(dǎo)致降低信息可比性。

1.2 會(huì)計(jì)在編制報(bào)表時(shí)是否遵從企業(yè)實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)

會(huì)計(jì)報(bào)表只有在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，選擇符合的會(huì)計(jì)要素來(lái)確認(rèn)的會(huì)計(jì)報(bào)表才是真實(shí)可靠的報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表要符合重要性與成本效益原則的前提下，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的無(wú)偏性，不失中立，不虛構(gòu)未發(fā)生的交易，充分披露應(yīng)與決策者相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。而企業(yè)在形成財(cái)務(wù)報(bào)表之前，很多財(cái)務(wù)人員為能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者投資方滿(mǎn)意，達(dá)到他們的期望，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，往往對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，這使財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)失真，這樣導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與實(shí)際交易情況不符，以至于使經(jīng)營(yíng)者、決策者分析出的結(jié)果也不真實(shí)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者、投資者作出錯(cuò)誤財(cái)務(wù)決策。當(dāng)然，比如是上市公司，外部的投資者很難區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表的真?zhèn)危灾劣趯?dǎo)致錯(cuò)誤投資決策。有時(shí)要依賴(lài)第三方審計(jì)公司的審計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)也不保證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

1.3 財(cái)務(wù)分析中所使用的分析方法存在一些限制

財(cái)務(wù)分析中所運(yùn)用的比較分析法、比率分析法以及趨勢(shì)法會(huì)受到一些限制。財(cái)務(wù)分析的三種方法由于運(yùn)用環(huán)境或者方法本身有些缺陷，也影響了財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性以及全面的可應(yīng)用性。對(duì)于比較法中，企業(yè)目前的數(shù)據(jù)與本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)相比，還有企業(yè)目前的數(shù)據(jù)與同行業(yè)同期的數(shù)據(jù)相比，有的企業(yè)還做了預(yù)算，目前數(shù)據(jù)還與企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)去相比。對(duì)于這些比率，大多是單個(gè)指標(biāo)比，并不是綜合指標(biāo)比率，在有些特殊情況下達(dá)不到企業(yè)的特殊需要。還有就是趨勢(shì)分析法，往往確定分析對(duì)象后，就假定其他的比率不變，只有進(jìn)行比較的數(shù)據(jù)變化，這些假設(shè)在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是不存在的。而且這些方法的分析都是在目前甚至以前的數(shù)據(jù)上分析得來(lái)的，往往達(dá)不到經(jīng)營(yíng)者、投資者對(duì)未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)決策需要。沒(méi)有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)展變化，所作出的財(cái)務(wù)分析有很大的局限性。

1.4 在財(cái)務(wù)分析中缺少非財(cái)務(wù)指標(biāo)

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法中主要都根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表，來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。但是，在如此競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)僅僅依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到經(jīng)營(yíng)管理需要的。對(duì)于發(fā)展中的企業(yè)，如何投資于未來(lái)的客戶(hù)，如何在未來(lái)與供應(yīng)商溝通，還有企業(yè)本身員工的成長(zhǎng)，內(nèi)部生產(chǎn)流程的成長(zhǎng)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，無(wú)法根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)進(jìn)行對(duì)比計(jì)量的。現(xiàn)在智能機(jī)器人都普遍在生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)用的時(shí)代，僅僅利用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)作分析，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者依據(jù)這些傳統(tǒng)指標(biāo)來(lái)評(píng)估企業(yè)，作出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策，幾乎是不可能的。

2 財(cái)務(wù)分析中存在問(wèn)題的解決對(duì)策與建議

2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，有目的的去提高會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量。首先，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者明白正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，才能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況。必須實(shí)事求是，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)采用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，甚至采用符合企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。以達(dá)到作出正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，使財(cái)務(wù)報(bào)表披露的企業(yè)信息更全面，使財(cái)務(wù)分析依據(jù)的數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。在會(huì)計(jì)估計(jì)上盡量準(zhǔn)確，企業(yè)才能據(jù)以作出合理的財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)作出財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

2.2 培養(yǎng)符合企業(yè)需要的財(cái)務(wù)人員

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性問(wèn)題，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力與綜合素質(zhì)要加強(qiáng)培養(yǎng)。專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往要按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司財(cái)務(wù)制度做好企業(yè)賬務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，提供與保管好會(huì)計(jì)資料等工作，保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)；并且及時(shí)準(zhǔn)確地完成會(huì)計(jì)報(bào)表，使素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)分析方面發(fā)揮積極作用。財(cái)務(wù)人員在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著舉足輕重的作用，財(cái)務(wù)人員不但要溶入企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以便有能力對(duì)內(nèi)部報(bào)表甚至包括對(duì)外報(bào)表有合理的修正能力。財(cái)務(wù)人員自身也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不僅是做好賬，做“賬房先生”。要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出合理，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，以便讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者全面了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，作出合理的財(cái)務(wù)決策。

2.3 改進(jìn)、完善財(cái)務(wù)分析方法

在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，必須全面了解幾種財(cái)務(wù)分析方法的參照標(biāo)準(zhǔn)。還要在財(cái)務(wù)分析時(shí)注意縱向與橫向的結(jié)合，由原來(lái)只注意對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)作分析比較，而不與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，忽略經(jīng)營(yíng)方式和金融環(huán)境發(fā)生了很大變化。在進(jìn)行橫向比較時(shí)，需要用同業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真分析情況，選擇具有參考價(jià)值的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)。在作因素分析時(shí)，要用自身企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)來(lái)比較，這些數(shù)據(jù)代表的過(guò)去，它是否符合現(xiàn)在、以及未來(lái)的發(fā)展？日益變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在不斷變化，本年的成本費(fèi)用比上年有所減少，能說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平提高了？作為財(cái)務(wù)決策依據(jù)都要更進(jìn)一步的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。所以財(cái)務(wù)人員在運(yùn)用以上方法進(jìn)行分析時(shí)，要對(duì)各種指標(biāo)各種方法準(zhǔn)確理解，并且要有限定的使用分析結(jié)論，避免簡(jiǎn)單化和絕對(duì)化。通過(guò)改進(jìn)與完善財(cái)務(wù)分析方法，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者作出合理財(cái)務(wù)決策提供前提依據(jù)，讓經(jīng)營(yíng)者、投資者從財(cái)務(wù)分析報(bào)告更全面，更徹底了解企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)狀況，讓他們對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的配置作出合理的決策。

2.4 財(cái)務(wù)分析中要引入非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不僅僅要對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，也要對(duì)比如客戶(hù)、供應(yīng)商、生產(chǎn)管理等等非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表往往是反映過(guò)去的企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，反映的是企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和過(guò)去的經(jīng)營(yíng)管理成果。這些過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果并不能為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)決策提供保障。因此要引入一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為必要補(bǔ)充。要順利的引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)同生產(chǎn)部門(mén)等其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通。企業(yè)可以制定平衡計(jì)分卡，把管理業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)之間的平衡，通過(guò)設(shè)計(jì)公司整體層面平衡計(jì)分卡，部門(mén)層面平衡計(jì)分卡和員工個(gè)人平衡計(jì)分卡，層層落實(shí)，上下聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)了公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有這樣通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合，全面、真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，全面分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，才能為企業(yè)決策者作出正確財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。在現(xiàn)代大智能機(jī)器人到來(lái)的時(shí)代，企業(yè)的科技研發(fā)能力，技術(shù)人才具備，生產(chǎn)工藝的改進(jìn)，以及客戶(hù)消費(fèi)者的滿(mǎn)意度等多項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以決定企業(yè)的發(fā)展道路有多遠(yuǎn)。平衡計(jì)分卡更好的把財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，不像原來(lái)單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)只反映短期甚至過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，它把企業(yè)短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者更能發(fā)現(xiàn)每一個(gè)環(huán)節(jié)的薄弱環(huán)節(jié)，讓經(jīng)營(yíng)者、決策者作出的財(cái)務(wù)決策都是有的放矢的。

3 結(jié)語(yǔ)

一個(gè)企業(yè)要有好的財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)好的財(cái)務(wù)分析，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中起到最主要的作用。企業(yè)要想在未來(lái)人工智能，大數(shù)據(jù)等大技術(shù)不斷發(fā)展的未來(lái)取得競(jìng)爭(zhēng)地位，作出最好的財(cái)務(wù)決策，財(cái)務(wù)分析工作必不可少，而且要做到最好、最準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析。企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)分析，讓正確的財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃有好的前提依據(jù)。