上市制造企業(yè)全面預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題與改善措施

譚 潔

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理方式發(fā)生了改變，由之前的粗放式管理逐漸朝著集約化管理方向轉(zhuǎn)變，做好全面預(yù)算管理工作，成為當(dāng)前企業(yè)強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)管理，提高運(yùn)營(yíng)管理水平的重要方式。所以，需要企業(yè)給予高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化管理理念、完善管理體系，將全面預(yù)算管理作用充分發(fā)揮，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)上市制造企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

從預(yù)算管理角度來(lái)說(shuō)，其作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心內(nèi)容，管理質(zhì)量的高度，不但會(huì)影響企業(yè)管理模式的轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展起到了決定性作用。從上市制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)來(lái)看，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不但能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金收支的把控，同時(shí)還能對(duì)資金規(guī)范應(yīng)用起到引導(dǎo)效果。并且，做好全面預(yù)算管理工作，除了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平之外，還能給企業(yè)發(fā)展決策制定提供精準(zhǔn)依據(jù)，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

二、上市制造企業(yè)全面預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題

（一）管理目標(biāo)不明確

在當(dāng)前我國(guó)制造發(fā)展?jié)撃懿粩鄿p少的環(huán)境下，大部分上市制造企業(yè)管理人員把工作重心放置在效益獲取上，但是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，因?yàn)槿鄙僦笜?biāo)引導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際之間偏差加大，無(wú)法給予企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供支持，從而影響企業(yè)今后發(fā)展。現(xiàn)階段，我國(guó)部分上市制造企業(yè)在落實(shí)運(yùn)營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，采用的方式主要以低價(jià)銷(xiāo)售為主，沒(méi)有全面開(kāi)展高價(jià)值產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，上市制造企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理目標(biāo)主要以短期為主，注重內(nèi)部費(fèi)用管理，沒(méi)有從企業(yè)整體管理入手，缺乏戰(zhàn)略思考，未能合理設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，久而久之，會(huì)阻礙預(yù)算管理效力的發(fā)揮，制約企業(yè)預(yù)算管理水平的提高。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制結(jié)果將會(huì)給預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)影響。當(dāng)前，一些企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)，采取的預(yù)算編制方式不滿(mǎn)足企業(yè)要求，使得預(yù)算編制結(jié)果不合理，預(yù)算不能與企業(yè)實(shí)際情況相統(tǒng)一。一些企業(yè)相關(guān)工作人員因?yàn)槿鄙賹?duì)預(yù)算管理工作的注重，在落實(shí)預(yù)算編制時(shí)，一味從自身角度出發(fā)，應(yīng)用的預(yù)算編制方式以增量或者減量預(yù)算為主，這種方式即便操作較為便利，但是不能保證預(yù)算結(jié)果精準(zhǔn)性，從而制約后續(xù)預(yù)算執(zhí)行工作的進(jìn)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行不深入

首先，上市制造企業(yè)受到自身特性影響，在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)，不適合應(yīng)用過(guò)緊預(yù)算管理方式，運(yùn)輸及生產(chǎn)等內(nèi)容受到外界因素影響比較大，在這種狀況下，全面預(yù)算管理和企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展需求相背離，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。其次，在預(yù)算管理方式選擇方面，過(guò)于粗放，預(yù)算管理自身不具備較強(qiáng)的操作性和合理性。當(dāng)前，部分上市制造企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作時(shí)，過(guò)于注重營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算設(shè)定，缺少綜合管理，沒(méi)有從整體角度入手進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，執(zhí)行不夠充分，影響最終的預(yù)算管理效果。此外，預(yù)算管理過(guò)于剛性，或者預(yù)算調(diào)配不嚴(yán)謹(jǐn)，直接影響企業(yè)發(fā)展規(guī)劃設(shè)定，預(yù)算管理自身作用不能得到全面激發(fā)，制約企業(yè)未來(lái)發(fā)展。

三、上市制造企業(yè)全面預(yù)算管理常見(jiàn)問(wèn)題的改善措施

（一）科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)

上市制造企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，需要從發(fā)展戰(zhàn)略入手。在設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，需要從價(jià)值鏈方向進(jìn)行，并結(jié)合企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定管理目標(biāo)，只有讓預(yù)算管理和戰(zhàn)略管理充分結(jié)合，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化，避免原始目標(biāo)過(guò)于重視企業(yè)短期效益。站在整體角度來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)管理，梳理各個(gè)部門(mén)關(guān)系，科學(xué)編制發(fā)展流程，引導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方式

首先，加強(qiáng)企業(yè)客戶(hù)價(jià)值鏈分析，科學(xué)設(shè)定產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算目標(biāo)。通過(guò)客戶(hù)價(jià)值鏈分析，能夠?qū)蛻?hù)實(shí)際需求有所了解，同時(shí)在此情況下，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求及特性，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品研發(fā)，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益。其次，上市制造企業(yè)需要根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算，對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)各個(gè)產(chǎn)品加以生產(chǎn)預(yù)算編制。并把現(xiàn)代化編制方式運(yùn)用其中，例如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制，保證預(yù)算結(jié)果和實(shí)際充分結(jié)合。最后，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，將預(yù)算管理實(shí)施到實(shí)處，促進(jìn)預(yù)算管理自身價(jià)值的發(fā)揮。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行力度

為了將全面預(yù)算管理應(yīng)用價(jià)值全面激發(fā)，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，除了要保證預(yù)算結(jié)果真實(shí)合理之外，還要嚴(yán)格按照預(yù)算管理要求，將管理工作落實(shí)到具體為主，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行水平的提高。通常情況下，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，兩者相互作用。在上市制造企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，把預(yù)算職責(zé)分配到各個(gè)部門(mén)，并做好預(yù)算執(zhí)行情況記錄工作，把記錄結(jié)果匯報(bào)給預(yù)算部門(mén)，由預(yù)算部門(mén)根據(jù)實(shí)際狀況開(kāi)展核查工作。要想確保預(yù)算管理工作落實(shí)到實(shí)處，還要建設(shè)規(guī)范的預(yù)算組織體系，嚴(yán)格按照管理要求落實(shí)。此外，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要各個(gè)部門(mén)給予高度配合，做好預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)工作，保證上市制造企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展，適當(dāng)改變預(yù)算戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，從而推動(dòng)上市制造企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。

（四）完善預(yù)算考核體系

建設(shè)完善的預(yù)算考核體系，可以給上市制造企業(yè)預(yù)算管理工作開(kāi)展提供引導(dǎo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行追蹤，及時(shí)找出存在問(wèn)題并處理，給后續(xù)工作順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理體系，將預(yù)算管理作用全面激發(fā)，調(diào)動(dòng)職工工作潛力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。首先，按照企業(yè)預(yù)算管理要求，合理制定預(yù)算考核目標(biāo)，并按照考核要求，開(kāi)展績(jī)效考核。其次，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行改革，給預(yù)算管理工工作落實(shí)提供條件。在設(shè)定預(yù)算管理體系時(shí)，需要將預(yù)算管理工作執(zhí)行到具體位置，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行清理，創(chuàng)新考核模式，明確預(yù)算主體。最后，建立激勵(lì)政策，上市制造企業(yè)可以根據(jù)考核結(jié)果，給工作表現(xiàn)好的人員提供一些激勵(lì)措施，給工作表現(xiàn)較差的職工予以一定處罰。通過(guò)這種方式，能夠讓職工樹(shù)立良好的職責(zé)意識(shí)，認(rèn)真落實(shí)本職工作，促進(jìn)企業(yè)工作效率提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，可以給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供方向，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體水平提高，給其創(chuàng)造理想效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。因此，上市制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要給予預(yù)算管理工作高度注重，結(jié)合實(shí)際情況，完善預(yù)算管理體系，優(yōu)化預(yù)算編制方式，加大預(yù)算執(zhí)行力度，將預(yù)算管理工作順利執(zhí)行到實(shí)處，在發(fā)揮全面預(yù)算管理作用的同時(shí)，給企業(yè)創(chuàng)造理想效益，從而實(shí)現(xiàn)上市制造企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。