生產(chǎn)型企業(yè)稅務籌劃風險與規(guī)避策略研究

● 王 君

生產(chǎn)型企業(yè)之所以要開展稅務籌劃工作，其目的便是為了有效降低企業(yè)自身的稅收負擔，促使企業(yè)自身經(jīng)濟效益得以增加，以便能夠使企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標。生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務籌劃工作時要注意，稅務籌劃工作在一定程度上具有風險性，如果針對籌劃工作中的風險不能有效規(guī)避，那么將會導致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟損失，基于此，本文分析研究生產(chǎn)型企業(yè)稅籌劃風險與規(guī)避策略，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、稅務籌劃風險的相關概述

所謂的稅務籌劃風險指的是生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務籌劃工作時由于各種因素導致企業(yè)付出的代價，通常情況下主要包含如下三方面的內(nèi)容，首先為生產(chǎn)型企業(yè)在開展相關活動時由于對于稅收政策理解不到位而導致的風險；其次是在運用稅收政策過程中執(zhí)行不到位而產(chǎn)生的風險；再次，是由于企業(yè)在開展稅務籌劃工作是對國家稅收整體政策把握不到位引起的稅務籌劃風險。稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務管理部門的確認。在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預期目標，由此產(chǎn)生的風險被稱為政策性風險［1］。結(jié)合當前我國社會的發(fā)展形態(tài)來看，是一個以技術、信息以及知識為基礎的社會，在當前知識經(jīng)濟時代，高校在開展教育教學活動時，只有不斷對自身教育活動進行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)改革，才能促使高校學生符合當前社會以及用人崗位的人才要求?；谏鲜鰞?nèi)容企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，要對籌劃風險進行有效識別與規(guī)避，避免由于稅收籌劃結(jié)果與預期目標之間產(chǎn)生差異而導致企業(yè)在發(fā)展過程中受影響。當前，我國經(jīng)濟市場形勢十分嚴峻，國家針對企業(yè)稅收管理不斷完善相關法規(guī)制度，這在一定程度上導致了企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時情況愈發(fā)復雜，為企業(yè)的未來發(fā)展以及稅務籌劃工作帶來了諸多風險。

二、提升我國生產(chǎn)型企業(yè)稅收籌劃風險管理能力的措施

作為稅務籌劃工作是納稅主體在履行納稅義務時，對自身稅收負擔進行低位選擇的一個行為，簡而言之，就是納稅主體通過理財、投資等活動，通過理財、投資等活動，利用稅收政策的差異來降低稅收負擔。

（一）提高稅收籌劃風險管理意識

結(jié)合當前我國生產(chǎn)型企業(yè)開展稅務籌劃工作的實際情況來看，無論是相關管理人員還是領導人員自身都缺乏對稅收籌劃風險的正確認識，主要表現(xiàn)在如下方面：首先，在開展企業(yè)稅務籌劃工作時，諸多領導人的目光局限于提高企業(yè)經(jīng)濟效益方面，甚至將企業(yè)的節(jié)稅程度作為稅收籌劃工作的衡量標準，忽略了稅務籌劃工作中的風險。其次，負責稅務籌劃工作的相關管理人員自身專業(yè)素質(zhì)不高，未能對籌劃工作引起重視，導致自身缺乏一定的行動力，最終造成稅收籌劃風險不能被有效預防，為企業(yè)發(fā)展帶來嚴重的影響［2］。因此，針對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，在開展稅務籌劃工作時提高稅收籌劃風險管理意識十分重要。在此過程中，生產(chǎn)型企業(yè)可以借助自身企業(yè)文化有效融入提高稅收籌劃風險管理意識，促使企業(yè)員工以及相關領導從思想上對籌劃風險管理意識引起重視，進而促使稅務籌劃工作的效果與效率得以提升，在此過程中需要做到以下兩點。首先企業(yè)高層領導人員應該對稅務籌劃風險有一個明確的認知，除此之外，相關稅務籌劃人員還要將稅務籌劃工作中的風險管理作為自身的職責與習慣，要明確稅務籌劃工作的目標與意義，促使自身稅務籌劃工作得以有效開展［3］。其次，企業(yè)在運行過程中，應該將稅務籌劃工作整體落實，定期對相關籌劃人員開展培訓工作，促使其專業(yè)技能得以提高，還可以對稅務籌劃人員采用績效工資與風險管理能力、知識掛鉤的措施，促使稅務籌劃人員提高稅收籌劃風險管理意識。

（二）建立并且執(zhí)行稅收籌劃工作的內(nèi)部控制制度

針對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，在開展稅務籌劃工作時往往風險會貫穿于整個籌劃業(yè)務工作中，基于此，企業(yè)應該對自身的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)引起重視，從風險籌劃工作的風險管理角度來看，在開展稅收籌劃工作時，對其開展內(nèi)部控制工作主要從企業(yè)的生產(chǎn)運營情況、環(huán)境保護情況以及發(fā)展規(guī)劃情況等內(nèi)容進行考慮，除此之外，很多企業(yè)沒有針對稅收籌劃引起足夠的重視，因此，所謂的稅收籌劃內(nèi)部控制制度不夠完善，基于此，企業(yè)在發(fā)展運行過程中，想要通過稅務籌劃工作提高自身經(jīng)濟效益，就要建立完善的稅務籌劃內(nèi)部控制制度。想要對稅收籌劃工作建立完善的內(nèi)部控制制度需要從以下兩個方面分別開展，首先針對稅收籌劃工作要建立完善的報告制度、審批制度以及崗位授權制度、機械考核制度等內(nèi)容。其次，要通過稅務籌劃工作的內(nèi)部控制制度要對生產(chǎn)型企業(yè)運行過程中存在的問題進行有效解決，相關管理人員要加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通工作，可以通過建立稅收籌劃風險管理小組的行為，促使各個部門之前能夠進行有效交流與溝通，以便能夠?qū)?nèi)控制度中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)及時解決，有效規(guī)避稅收籌劃工作中的不同風險，促進稅務籌劃工作有效開展。

（三）建立完善的稅務籌劃代理機制

結(jié)合當前我國稅務代理結(jié)構的發(fā)展情況來看，目前主要從事稅務代理以及籌劃工作的機構主要有各種類型的會計事務所等.生產(chǎn)型企業(yè)在發(fā)展過程中利用稅務代理機構對自身稅務進行合理處理時，存在盲目信賴的現(xiàn)象，甚至認為只要將自身稅務工作通過中介結(jié)構進行打理便可，這就導致生產(chǎn)型企業(yè)忽視了對自身稅收籌劃風險開展管理工作，最終不利于企業(yè)未來的發(fā)展?；诖?，無論是企業(yè)還是政府應該共同推進稅務籌劃代理機制不斷完善，以便能夠?qū)χ薪榻Y(jié)構進行規(guī)范，在此過程中，首先需要針對稅務代理業(yè)務從國家層面出臺一套完善的法律法規(guī)制度，以便能夠利用法律法規(guī)等規(guī)章制度對稅收籌劃工作進行規(guī)范［4］。其次，針對于生產(chǎn)企業(yè)而言，利用稅務代理結(jié)構可以為稅收籌劃工作提供更為專業(yè)的服務，為企業(yè)的運行經(jīng)營活動提供指導，但是由于生產(chǎn)型企業(yè)的業(yè)務規(guī)模以及稅務籌劃工作自身的復雜性與專業(yè)性，相關人員在開展稅務籌劃工作時可以借助稅務籌劃代理機構，制定完善的稅收籌劃方案，促進企業(yè)得以健康發(fā)展。

綜上所述，生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務籌劃工作時對其開展風險管理工作至關重要，只有這樣，才能夠在有效減輕企業(yè)的稅負，提升經(jīng)濟效益，增強參與市場競爭的能力的同時，防范涉稅風險，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，提升管理水平，實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。因此在開展稅務籌劃工作過程中，企業(yè)要提高稅收籌劃風險管理意識，建立并且執(zhí)行稅收籌劃工作的內(nèi)部控制制度，建立完善的稅務籌劃代理機制，有效防范稅務籌劃風險，同時通過選擇合適的經(jīng)營管理方式，有效減輕自身稅收負擔，最終促使自身的經(jīng)濟利益得以提高，使企業(yè)自身的價值得以實現(xiàn)最大化，從而在日益激烈的市場競爭中發(fā)揮優(yōu)勢，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略。