生產型企業稅務籌劃風險與規避策略研究

● 王 君

生產型企業之所以要開展稅務籌劃工作，其目的便是為了有效降低企業自身的稅收負擔，促使企業自身經濟效益得以增加，以便能夠使企業實現自身戰略目標。生產型企業在開展稅務籌劃工作時要注意，稅務籌劃工作在一定程度上具有風險性，如果針對籌劃工作中的風險不能有效規避，那么將會導致企業面臨著巨大的經濟損失，基于此，本文分析研究生產型企業稅籌劃風險與規避策略，具有十分重要的現實意義。

一、稅務籌劃風險的相關概述

所謂的稅務籌劃風險指的是生產型企業在開展稅務籌劃工作時由于各種因素導致企業付出的代價，通常情況下主要包含如下三方面的內容，首先為生產型企業在開展相關活動時由于對于稅收政策理解不到位而導致的風險；其次是在運用稅收政策過程中執行不到位而產生的風險；再次，是由于企業在開展稅務籌劃工作是對國家稅收整體政策把握不到位引起的稅務籌劃風險。稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節稅，在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務管理部門的確認。在此過程中，若國家政策發生了變化或者企業對稅收法律法規運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險［1］。結合當前我國社會的發展形態來看，是一個以技術、信息以及知識為基礎的社會，在當前知識經濟時代，高校在開展教育教學活動時，只有不斷對自身教育活動進行創新創業改革，才能促使高校學生符合當前社會以及用人崗位的人才要求。基于上述內容企業在開展稅務籌劃工作時，要對籌劃風險進行有效識別與規避，避免由于稅收籌劃結果與預期目標之間產生差異而導致企業在發展過程中受影響。當前，我國經濟市場形勢十分嚴峻，國家針對企業稅收管理不斷完善相關法規制度，這在一定程度上導致了企業在開展生產經營活動時情況愈發復雜，為企業的未來發展以及稅務籌劃工作帶來了諸多風險。

二、提升我國生產型企業稅收籌劃風險管理能力的措施

作為稅務籌劃工作是納稅主體在履行納稅義務時，對自身稅收負擔進行低位選擇的一個行為，簡而言之，就是納稅主體通過理財、投資等活動，通過理財、投資等活動，利用稅收政策的差異來降低稅收負擔。

（一）提高稅收籌劃風險管理意識

結合當前我國生產型企業開展稅務籌劃工作的實際情況來看，無論是相關管理人員還是領導人員自身都缺乏對稅收籌劃風險的正確認識，主要表現在如下方面：首先，在開展企業稅務籌劃工作時，諸多領導人的目光局限于提高企業經濟效益方面，甚至將企業的節稅程度作為稅收籌劃工作的衡量標準，忽略了稅務籌劃工作中的風險。其次，負責稅務籌劃工作的相關管理人員自身專業素質不高，未能對籌劃工作引起重視，導致自身缺乏一定的行動力，最終造成稅收籌劃風險不能被有效預防，為企業發展帶來嚴重的影響［2］。因此，針對于生產型企業而言，在開展稅務籌劃工作時提高稅收籌劃風險管理意識十分重要。在此過程中，生產型企業可以借助自身企業文化有效融入提高稅收籌劃風險管理意識，促使企業員工以及相關領導從思想上對籌劃風險管理意識引起重視，進而促使稅務籌劃工作的效果與效率得以提升，在此過程中需要做到以下兩點。首先企業高層領導人員應該對稅務籌劃風險有一個明確的認知，除此之外，相關稅務籌劃人員還要將稅務籌劃工作中的風險管理作為自身的職責與習慣，要明確稅務籌劃工作的目標與意義，促使自身稅務籌劃工作得以有效開展［3］。其次，企業在運行過程中，應該將稅務籌劃工作整體落實，定期對相關籌劃人員開展培訓工作，促使其專業技能得以提高，還可以對稅務籌劃人員采用績效工資與風險管理能力、知識掛鉤的措施，促使稅務籌劃人員提高稅收籌劃風險管理意識。

（二）建立并且執行稅收籌劃工作的內部控制制度

針對于生產型企業而言，在開展稅務籌劃工作時往往風險會貫穿于整個籌劃業務工作中，基于此，企業應該對自身的內部控制環節引起重視，從風險籌劃工作的風險管理角度來看，在開展稅收籌劃工作時，對其開展內部控制工作主要從企業的生產運營情況、環境保護情況以及發展規劃情況等內容進行考慮，除此之外，很多企業沒有針對稅收籌劃引起足夠的重視，因此，所謂的稅收籌劃內部控制制度不夠完善，基于此，企業在發展運行過程中，想要通過稅務籌劃工作提高自身經濟效益，就要建立完善的稅務籌劃內部控制制度。想要對稅收籌劃工作建立完善的內部控制制度需要從以下兩個方面分別開展，首先針對稅收籌劃工作要建立完善的報告制度、審批制度以及崗位授權制度、機械考核制度等內容。其次，要通過稅務籌劃工作的內部控制制度要對生產型企業運行過程中存在的問題進行有效解決，相關管理人員要加強企業內部各部門之間的溝通工作，可以通過建立稅收籌劃風險管理小組的行為，促使各個部門之前能夠進行有效交流與溝通，以便能夠對內控制度中存在的問題及時發現及時解決，有效規避稅收籌劃工作中的不同風險，促進稅務籌劃工作有效開展。

（三）建立完善的稅務籌劃代理機制

結合當前我國稅務代理結構的發展情況來看，目前主要從事稅務代理以及籌劃工作的機構主要有各種類型的會計事務所等.生產型企業在發展過程中利用稅務代理機構對自身稅務進行合理處理時，存在盲目信賴的現象，甚至認為只要將自身稅務工作通過中介結構進行打理便可，這就導致生產型企業忽視了對自身稅收籌劃風險開展管理工作，最終不利于企業未來的發展。基于此，無論是企業還是政府應該共同推進稅務籌劃代理機制不斷完善，以便能夠對中介結構進行規范，在此過程中，首先需要針對稅務代理業務從國家層面出臺一套完善的法律法規制度，以便能夠利用法律法規等規章制度對稅收籌劃工作進行規范［4］。其次，針對于生產企業而言，利用稅務代理結構可以為稅收籌劃工作提供更為專業的服務，為企業的運行經營活動提供指導，但是由于生產型企業的業務規模以及稅務籌劃工作自身的復雜性與專業性，相關人員在開展稅務籌劃工作時可以借助稅務籌劃代理機構，制定完善的稅收籌劃方案，促進企業得以健康發展。

綜上所述，生產型企業在開展稅務籌劃工作時對其開展風險管理工作至關重要，只有這樣，才能夠在有效減輕企業的稅負，提升經濟效益，增強參與市場競爭的能力的同時，防范涉稅風險，規范生產經營活動的開展，提升管理水平，實現健康持續發展。因此在開展稅務籌劃工作過程中，企業要提高稅收籌劃風險管理意識，建立并且執行稅收籌劃工作的內部控制制度，建立完善的稅務籌劃代理機制，有效防范稅務籌劃風險，同時通過選擇合適的經營管理方式，有效減輕自身稅收負擔，最終促使自身的經濟利益得以提高，使企業自身的價值得以實現最大化，從而在日益激烈的市場競爭中發揮優勢，實現自身的發展戰略。