如何加強境外子公司的財務管理

● 計海文

這些年，伴隨著我國“走出去”戰略的逐步推進，許多企業開始在境外開展投資行為。根據相關數據調查可知，2018年我國對外投資數額為1298億美元，同比增長4.2%；2017年我國對外投資數額為1582.9億美元，同比下降19.3%，雖然是從2003年數據統計以外，第一次出現負增長狀況，但還是歷史第二高。不過，雖然境外投資數額增長，但境外投資的狀況卻并不完美，2003年中航油巨虧事件以及2019年中海油境外虧損8.89億元等，都顯示出在海外投資的中國企業普遍面臨高財務杠桿，高債務的風險，而這一定程度上是境外子公司財務管理不到位導致的。因此本文主要分析應該如何加強境外子公司財務管理。

一、境外子公司財務管理特點

（一）財務管理環境比較復雜

境外子公司的生產經營，因為受制于所在國家法律、文化、政治以及經濟等方面的影響，財務管理所處環境較為復雜。境內外經濟、市場以及法律環境的差異會導致境外子公司在會計核算、預算編制、資金管理以及稅收管理等方面差異于境內子公司［1］。

（二）財務管理體制體現雙重性

雙重性就是說境外子公司財務管理不光要符合境內企業各項制度與監管的需求，還要受制于所在國有關部門的法律法規。

（三）財務管理理念與文化具有差異性

因為境內外政治、經濟、文化等方面皆存在差異，所以境外子公司在經營理念、管理模式、價值理念、思維模式與行為規范等方面，都和境內企業之間存在差異性。如果企業不能有效處理這些差異，就會增加企業的管理成本，降低經營效率，甚至會導致投資失敗。

（四）財務管理風險更加多變

因為境外子公司經營運行所處的環境相比于境內公司更加的復雜，因此使得其面對的財務管理風險也越發復雜多變。

（五）財務管控手段受限制

因為境內外文化、經濟、政治等方面的制約，境內企業無法有效了解與管控境外子公司的財務狀況，限制大，許多境內企業十分有效的管控手段都無法適用于境外子公司［2］。

二、境外子公司財務管理問題

境外子公司財務管理問題有以下方面：

一是財務組織架構設置存在問題：不管是收購或者是新設，在境外設置子公司，都要面對的問題就是企業是在當地招聘員工，還是派遣企業內部員工前往當地任職。

二是會計準則與相關規定之間不統一：企業集團收購境外公司或者新設立境外公司，都會面對企業境內會計準則與當地有關部門不規定不相符的情況，這也是財務管理的阻礙之一。

三是會計系統選擇存在問題：境外子公司，特別是收購來的境外企業，境內外使用的會計系統是完全不一樣的，其系統功能自然也具有差異性。想要實現財務信息的統一，企業集團就需要進行有效的會計系統整合。

四是資金管控問題：企業想要控制資金風險，對資金進行統一管理，提升資金使用率，減少資金成本，就必須要集中管控境外子公司的資金，這也是問題之一。

三、加強境外子公司財務管理的措施建議

（一）設置財務組織架構

在收購或者新設立境外子公司之后，企業一般都需要為境外子公司制定新的經營發展戰略。而為了保障新戰略能在境外子公司得以充分貫徹與執行，企業集團可以往境外子公司派遣財務負責人。企業派遣的財務負責人通常在集團戰略方面的理解要更加深刻具體，能夠更好的指導境外子公司當地招聘員工的財務工作，依靠財務資源的配置，來確實推進戰略的施行［3］。

（二）設置核算體系并統一會計系統

企業應該根據當地的會計準則要求來為境外子公司建立會計核算體系，使其能夠充分滿足所在地財政、稅收等部門的監管需求以及資本市場的披露需求。

企業要統一境內外企業的會計系統，這能使企業及時有效的了解境外子公司的財務管理狀況，利于境內外公司財務數據的胡總處理，也方便企業財務數據的整體查詢。與此同時，統一會計系統，能夠提升財務管理工作的效率，縮短財務報告出具所需時間。不過，統一會計系統要注意的是，該會計系統是否與境外子公司所處地的核算要求相符合，因此，會計系統也應該結合實際進行相應的轉化，以滿足當地會計核算體系需求。

（三）加強對境外子公司資金的統一管理

1.設置企業集團內部資金管理中心。境外子公司如何有效將款項資金流回境內，如何完成境內的采購與付款行為，是需要境內母公司進行關注的。母公司可以在外匯自由進出國設置資金管理中心，主要負責管理境外子公司的資金。不過，在資金管理中心運作的時候，要關注聯合國方面的制裁名單等制裁問題，避免損失。

2.關注當地資金安全。母公司應該時刻關注緊盯境外子公司當地資金存放安全問題，注意所在國家的政治風險、外匯風險，如果發現問題，要及時將資金進行回流。盡量將境外子公司所在國存在資金數額控制在合適范圍內，以滿足當地生產經營需要為基準線。增強銀行賬戶管理，開設銀行賬戶一定要經過母公司的批準，方可開設，尤其是當地銀行卡、信用卡的開設申請，都需要進行嚴格的控制，以免卡片保存不當丟失后，造成企業資金損失［4］。

3.擴寬外匯管制國家資金渠道，保障生產經營所需資金。面對資金流入流出困難的國家，尤其是正在被制裁的國家，應該從母公司角度出發，考慮與當地中資企業置換資金以保障生產經營所需資金到位。

4.通過集團公司與跨國銀行間的合作，完成銀行授信額度分配工作，開具相應的保函與信用證，降低流動資金的占用。集團公司海外業務的拓展是需要保函與信用證的，因此母公司可以通過與跨國銀行之間的合作，參考各國業務開展狀況，來對授信額度進行有效分配，以支持境外子公司的投標與項目運作，降低流動資金占用。

（四）建立完善健全的財務隊伍

1.派遣優秀的財務人員主持境外子公司財務工作。母公司應該給境外子公司派遣專業能力強的財務人員，這是財務管理工作順利開展的第一步。所以說，母公司在進行海外市場拓展前，就應該培訓出一批高水平能力素質的復合型財務人才。這些財務人才要精通外語，能夠熟練把控與分析境內外會計制度的差異所在，并能采取有效手段來處理所在地的稅企關系，同時熟悉海外項目的財務運行，以加強境外子公司財務管理工作。

2.提升所在地財務人員的使用率，完成用工人員當地化工作。在非通用語國家或政府制定財務資料以作為當地語言進行記錄的國家，招聘與雇傭當地財務人員是十分重要的，只有培養出一批忠誠且能力強的當地員工，才能實現企業長久可持續發展［5］。

（五）加強內部控制

由于境外子公司分布在全球各個地區，所以企業內部控制環境是不一樣的，當前的一些中資境外環境因為成本壓力的影響，許多不相容崗位未分離。比如，負責現金業務的人員公示還要負責財務處理工作，負責稽核業務的人員也要兼任財務處理等，這些現象會導致監管的不到位，以至于資金出現非法截留轉移的狀況。所以，完善健全境外子公司內部控制，對于境外業務的順利開展是十分重要的。

母公司應該另外制定境外內部控制手冊，完善境外子公司內部控制機制，重點防范境外子公司的高風險領域。比如，防范資金風險，規定子公司開設、變更與撤銷資金賬戶之前，要獲取董事會的同意通過；子公司要定期將賬戶資金的余額狀況進行上報等。

四、結語

總而言之，加強境外子公司財務管理是十分重要的，面對財務管理過程中存在的問題，只要通過設置財務組織架構、設置核算體系并統一會計系統、加強對境外子公司資金的統一管理、建立完善健全的財務隊伍以及加強內部控制等方面來進行解決，就能確實提升企業的境外子公司財務管理能力，實現企業的長遠發展。