事業單位加強貨幣資金內部控制的相關思考

● 張燕妮

事業單位與企業存在本質差別，事業單位自身具有較強的公益特性，根據其運營發展要求，政府部門對事業單位撥款占比進行了適當修整，從而保證事業單位穩定運行。當前，事業單位覆蓋了教育、衛生、科研等眾多領域。所以，事業單位穩定運行將直接影響我國社會發展。要想保證事業單位職能的充分發揮，做好貨幣資金內部控制管理工作，需要通過各個細節入手，對當前管理中存在的問題進行整改，從而給事業單位健康發展奠定良好基礎。

一、強化事業單位貨幣資金內控的目標

（一）安全性

事業單位通過開展內部控制工作，可以保證單位貨幣資金的完善性和安全性，資金管理更加合理，審核流程更加規范，不會出現舞弊、貪污等現象，從而防止各種資金非法占用行為，保證資金安全。

（二）合法性

事業單位獲取收入、發展的支出需要滿足國家法律標準，滿足單位管理要求。銀行賬戶需要滿足對應規范要求，資金收付行為應該根據國家法律進行，防止各種違規收支現象出現，保證單位金幣收支合理和合法［1］。

（三）真實性

事業單位需要根據事業單位會計準則相關標準，設定庫存現金、銀行存款、資金結存等明細賬目，保證貨幣資金、存貨核算結果的精準性，真實展現出事業單位貨幣基金收支狀況，真正實現賬實相符，保證單位貨幣資金會計信息的真實性和精準性。

二、當前事業單位貨幣資金內控存在的問題

（一）內控制度不全面

財務管理作為內部控制的核心內容，通過財務數據分析能夠引導管理人員及時找出工作中的問題。然而，當前部分事業單位在日常運營管理過程中，內部控制工作沒有得到管理層高度重視，職能部門之間缺乏協調；沒有根據財務管理要求健全內部控制體系，無法將內部控制工作落實到實處，阻礙單位資產管理水平的提升；單位管理人員對內部控制認識不全面，沒有按照內控要求進行全面工作管理，導致單位管理職責分配不清晰，各種管理問題不斷暴露。

（二）不相容崗位交叉 存在隱患

單位崗位職責分配不明確導致相容崗位職責交叉現象，資金支付印鑒、網銀U盾的管理沒有真正做到分離，銀行承兌匯票、銀行支付等票據和印鑒呈現出共管共用現象。當前，部分事業單位存在私自提現、挪用現金狀況，使得單位貨幣資金管理存在諸多安全隱患，給單位帶來嚴重的經濟損失。

（三）授權審批制度缺陷 合同管理不力

部分單位沒有結合貨幣資金管理要求，構建完善的授權審批體系，資金支付沒有嚴格按照審批程序要求進行，個別存在超越審批辦理資金收支業務的現象，相關工作人員沒有堅持行使用自身工作職責［2］。在工作管理過程中，沒有給予合同管理高度注重，采用的管理方式較為滯后，對新的合同法知識學習不全面，未及時找出不合規范的條款，給單位運營和發展帶來直接影響。

（四）日常會計核算不規范

事業單位在開展會計核算工作時，會計核算不規范不單單展現在日常會計工作中，同時也體現了會計人員職責意識薄弱，基礎財務管理體系缺少完善性，無法引導事業單位資產管理及內部控制工作開展。

（五）貨幣資金收支業務的風險

部分事業單位在運營發展過程中，將會涉及諸多資金收支業務，在此過程中，如果沒有對貨幣資金收支業務進行科學管理，做好貨幣資金支付環節監管工作，單位管理層沒有高度重視，此項工作只是作為任務去由財務部門完成，未進行整體規劃與制度的健全，給貨幣資金收支業務風險出現提供條件，加劇資金損失現象。

三、事業單位加強貨幣資金內部控制的途徑

（一）構建完善的內控制度

首先，結合貨幣資金管理需求，科學優化管理流程，并嚴格按照管理要求進行，防止不必要管理問題出現。并且，在事業單位內部設定專業的資金管理機構，引導其他部門給予配合，提供精準的財務信息，便于貨幣資金管理部門工作的開展。其次，根據事業單位貨幣資金管理現實狀況，科學構建內部控制管理體系，其中包含了資金管理體系、財務管理體系、職責分配體系等，將貨幣資金內控工作落實到位，提升事業單位貨幣資金管理水平。

（二）職責分離重構崗位

職責分配需要結合事業單位運營管理要求，也就是根據不相容崗位相互分離的標準，把部分崗位分別由多個部門人員擔任，防止出現偏差現象。貨幣資金業務審批和執行、現金管理和核算、銀行存款記賬和總分類賬等，均要安排專業人員進行，并相互監管和約束，保證單位賬目真實、合理，各司其職，保障事業單位貨幣資金的安全性和完整性［3］。以某事業單位為例，于2017年4月至11月，該單位會計人員借助自身職責挪用單位公款500余萬元，在此過程中，有250萬元沒有歸還。在單位資產核查過程中，發現該問題，并對相關人員進行處分，并對處分結果進行公布，以示警戒。

（三）建立層層審批制度

有效的審批工作，便于事業單位貨幣資金內控工作的順利落實，通過構建層層審批體系，引導審批工作的實現。因此，事業單位需要結合實際情況，構建完善的審批體系，通過審批來監察單位貨幣資金管理執行狀況，并及時找出存在的問題。事業單位需要強化審批流程，定期落實身旁工作，并在內部設定專業的審批部門，保證審批工作的獨立性，將審批作用充分發揮。在開展審批工作時，嚴格按照習近平新時代中國特色社會主義思想宗旨，提升政治站位，強化職責意識，認真形式主體職責，不斷優化審核方式，深入貫徹審核理念，將審批工作落實到位，提升單位整體管理水平。

（四）定期稽核盤點 加強票據管理

在沒有經過授權的情況下，貨幣資金收支業務需要安排專業的人員進行，定期開展稽核盤點工作，讓單位領導人員及時掌握單位實際貨幣運作狀況，便于制定精準的管理體系，提升單位貨幣資金應用效率。并且在落實貨幣資金內控工作過程中，還要加強票據管理，核查是否按照管理內容進行、手續是否齊全、數據是否精準、入賬是否及時等。在貨幣資金騙點核查過程中，需要定期安排管理部門對單位庫存資金情況進行核查，比較分析現金賬目，及時找出存在問題并查明問題產生原因并處理，保證單位庫存資金和記錄的統一性。

（五）支付授權審批

事業單位需要建設把貨幣資金收支業務當作核心的授權審批體系，明確授權審批工作人員工作職責以及授權審批體系和流程，規定經辦工作人員辦理貨幣資金收支業務范疇和標準。審批工作人員需要在要求范疇內進行授權審批，嚴格執行審批職責和流程，不可超出審批權限。對于涉及大額資金支付現象，需要經過事業單位領導層級的審核，會計工作人員應該根據審批工作人員下發的建議辦理貨幣資金收支業務，對審批人員超越授權范疇的業務不可辦理［4］。審批工作人員需要結合資金支付申請表載明的內容在授權范疇內進行審核，審核通過之后簽字。重點審核支付事項的合法性，針對不滿足相關要求的內容不予審批。

四、結束語

總而言之，事業單位作為我國政府部門實現給群眾提供服務的主要部門之一，也是把各個決策實施到基層的重要方式。所以，在單位運營發展過程中，需要保證資金應用的合理性和規范性，從而給群眾提供良好服務。此外，不但要提升會計人員綜合素養，還要從各個細節入手，加強貨幣資金內控管理，科學構建完善的內控管理體系，結合當前事業單位貨幣資金內控管理現場，提出對應的改進對策，在提升事業單位貨幣資金內控管理水平的同時，給事業單位運營發展提供引導。