關于加強企業資金預算管理的研究

西安熱工研究院有限公司 馬瑞子

資金是企業的“血液”，“血液循環”是否通暢，直接影響企業的生命安全。因此，健康、有效的資金管理，對企業的生存和發展至關重要。與此同時，資金預算管理作為企業資金管理的重要組成部分，是企業維護資金安全，發揮資金使用效益的保證。如果企業能夠提高資金預算管理的實用性和可操作性，將大大提高企業的經濟效益。

1 資金預算管理概述

1.1 資金預算管理的定義

資金預算管理是指以企業戰略為指引，基于企業所處的宏觀與微觀環境，合理預測企業未來一段時期資金的供給和需求，并合理安排資金到企業投資運營的各個環節的管理活動。

1.2 資金預算管理的實際運行

資金預算管理分為編制、執行及調整、監督考核三部分：第一部分，資金預算編制；在編制時按照“以收定支、收支匹配”的原則，由企業各基層部門填報資金需求，主管資金預算部門協調匯總，選擇最低的資本成本，編制資金預算；第二部分，資金預算的執行及調整；企業面對的是動態的外部和內部環境，資金預算在執行過程中，根據環境的變化，需要對資金預算進行調整或追加。當需要調整或追加時，由責任部門提出申請，相關部門進行審批；第三部分，資金預算的監督考核；根據資金預算的執行情況，對各部門進行分析和考核，并對相關責任人進行考評。

1.3 資金預算管理運行中存在的問題

雖然資金預算是提高資金使用效率的關鍵步驟，但是在實際運行中仍然存在一些問題，比如資金預算編制不夠科學導致頻繁的修改、追加預算，或者編制不夠重視導致資金預算的執行率非常低。在很多企業經營部門和生產部門人的眼中，預算是財務人員的事情，所以在填報預算數據時，不夠科學和嚴謹。尤其當預算的執行情況與業務考評沒有直接掛鉤的情況下，預算更可能流于形式。

通過調查國內某科技型企業，在實施資金預算管理后，存在預算執行率低，甚至出現為了預算而預算的現象，并未發揮出預算提高資金使用效率的作用。具體問題有以下三點：(1)預算意識薄弱。在實施資金預算系統之前，在資金支付時為“見單即付”。在實施資金預算之后，不在預算范圍內的不能支付，或者要經過一系列的預算調整程序才能支付，在業務部門的人員看來，增加了他們的工作負擔，甚至將資金預算視為企業運行效率的“絆腳石”，對資金預算存在一定的抵觸心理。(2)資金預算執行率偏低。預算執行率的主要原因為預算編制不夠科學。在材料支付方面，生產經營人員與財務人員之間信息交流不夠充分，或者生產人員在估計采購量時不夠準確，影響了預算執行率。在稅款支付方面，稅款支付的預算主要由財務人員完成，由于財務人員無法全部掌握公司經營與采購計劃，導致稅款估計不盡合理。(3)預算責任不夠明確。由于沒有建立起一套完整的預算責任評價體系，不能及時發現脫離預算的差異，從而不能發揮資金預算的控制職能。

2 加強資金預算管理的意義

加強資金預算，發揮出資金預算的作用，對企業有四個方面的意義。

首先，加強資金預算管理，提高企業經營效率。企業管理者運用資金預算管理可以全面系統地了解企業的生產經營活動，明確經營目標，作出經營決策，提高企業的經營效率。

其次，加強資金預算管理，降低企業財務風險。資金預算管理可以使資金管理者提前發現資金的余缺，從而合理安排資金，大大降低了資金鏈斷裂的發生概率，降低了財務風險，保證了企業經營活動的正常運行。

再次，加強資金預算管理，確保企業資金安全。資金預算完成后，以此作為資金支付的依據，從而降低資金支付的隨意性。當經營部門提出付款申請時，財務部門將資金預算作為支付資金的依據，進行資金支付業務。當支付項目不符合資金預算時，先與申請部門進行溝通，確認是否可以延期支付或者不予支付。如果經核實確實需要當期支付，則應由責任部門提出申請，相關部門進行審批。

最后，加強資金預算管理，提高資金使用效率。實行資金預算管理，可以提前揭示資金過?；蛴嗳?。當資金過剩時，資金管理部門可以提前將過剩的資金轉入投資等領域，避免資源浪費，提高企業的投資報酬率。當資金短缺時，資金管理部門可以提前對各種籌資渠道、籌資方式進行分析比較，權衡最優資本成本，確定最優資本結構，降低企業的籌資成本。同時，資金預算管理，可以使資金管理部門提前有針對性地壓縮應收賬款，控制存貨水平，優化企業的營運資金管理，降低營運成本。

3 實施ERP信息系統，建立科學的資金預算管理系統

3.1 ERP信息系統的含義

ERP信息系統，是Enterprise Resource Planning的簡稱，即企業資源計劃系統，由美國Gartner Group公司于1990年提出，以供應鏈為基礎，集成了支持性價值鏈(財務、成本、人力資源、質量分析)和決策性價值鏈(產品開發、市場定位、銷售預測和利潤分析等)，為企業管理提供了一個全面的解決方案。ERP能夠集成企業的所有資源，包括內部資源和外部資源，為企業制造商品或提供服務提供最優解決方案，最終達到企業的戰略目標。

3.2 ERP信息系統的特點

(1)一體性：ERP系統由計劃、制造、庫存、項目管理、財務等業務子系統集合而成。業務流程的操作與管理與財務管理在一個系統中，使得財務管理模塊與各業務模塊對接，財務與業務之間形成緊密的聯系。

(2)及時性：在ERP信息系統中每一筆業務的發生都會及時反映在系統中，同時在各子系統中也會顯示，并實時產生財務數據，保證了財務數據的真實性和及時性。

(3)數據共享性：ERP系統中業務活動的原始數據一次錄入系統后，可以實現實時共享在相應個各子模塊中，避免重復勞動。

(4)準確性：在ERP系統中企業的各項活動是按照設定的標準流程操作，不能隨意更改，保證了系統中數據的準確性。

(5)流程性：ERP使得各業務模塊緊緊按照業務發生的流程，及時產生相應的數據，并對業務活動及時作出調整和監控。

3.3 ERP信息系統對資金預算系統的積極意義

3.3.1 ERP信息系統可以優化企業資金預算體系

ERP信息系統搭建起企業資源平臺可以整合企業資源，對企業資金進行集中配置、集中監控及信息共享，支持資金集中管理，匯集整個企業的財務資源，進行優化，實現資金使用價值的最大化。

3.3.2 ERP信息系統可以提高資金預算管理的科學性

在ERP系統中，經營部門與財務部門實現信息共享，可以提高資金預算填報的科學性，針對上文國內某科技型企業的問題，可以有效提高在材料支付方面、稅款估計方面預算的科學性和準確性。

3.3.3 ERP信息系統可以明確預算責任

在ERP系統中，在業務發生時能夠及時、準確核算預算的執行情況，在第一時間發現預算差異，及時進行校正和調整，發揮財務管理的控制職能。

3.3.4 ERP信息系統可以提高資金使用效率

ERP信息系統可以實現企業各個部門信息、資源的一體化。在資金集中管理情況下，可以利用ERP系統合理配置資金。同時，利用系統實時生成的信息，及時分析資金預算執行的情況和偏差，找到原因，對預算作出調整，保證資金安全，控制財務風險，增加了企業資金預算的靈活性，提高了貨幣資金的使用效率。

3.4 ERP信息系統與資金預算管理融合的注意事項

以上分析了應用ERP信息系統對于企業資金預算的積極意義，然而ERP信息系統畢竟起源于崇尚精細化管理的西方企業中，在我國企業中的應用廣度和深度有待提高，同時對我國企業的管理思維和流程也提出了挑戰。為進一步發揮ERP信息系統對我國企業資金預算管理的積極意義，避免“水土不服”的現象發生，企業管理人員應注意以下幾點。

3.4.1 提高ERP信息系統的應用意識

ERP系統與資金預算管理融合的前提是企業管理層的支持。采用基于ERP信息系統的資金預算系統，不僅是采用一個企業管理的軟件，更是引入一種全新的管理觀念和管理思想。ERP系統的實施需要建立在標準化、規范化的業務流程基礎上，因此需要重新優化業務流程，合并企業管理中不必要的環節，優化業務流程。

ERP系統與資金預算管理融合的保證是員工的積極參與。推行ERP系統后，企業應做好內部宣傳和員工培訓，讓員工體會到ERP系統的便捷性、有效性，并熟練掌握ERP系統的操作技能，保證ERP系統在企業能夠實實在在地運行。

3.4.2 選擇與企業發展相適應的ERP軟件

ERP產品的選擇是企業實施ERP系統的基礎和關鍵，應當確保ERP系統產品與企業經營實際，經營目標相一致。因此，企業在選擇ERP系統軟件時，應充分考慮自身特點、人員素質、組織結構、投資能力及籌資能力等，做好前期調研和準備工作，避免盲目求大求全、相互攀比。選擇已經開發成熟的軟件，發揮ERP信息系統對于企業管理的積極作用，保證ERP軟件的可靠性、專業性，借鑒成功企業的經驗，實現資金預算管理的進一步發展。

3.4.3 提高財務管理人員綜合素質

ERP信息系統使得財務部門的工作范圍從單純的會計核算，拓展到相關的管理業務。財務機構職能的轉變，要求企業應調整財務機構的內部設置，財務機構中增加預算、稽核等分支機構。同時財務人員應提高自身素質，完成從賬房先生到財務分析師的角色轉變。財務人員需要深入了解企業業務流程、盈利方式、業務模塊等方面，提高預測、分析、控制、決策等方面的能力，使財務工作成為決策層實現企業戰略的有力工具。另外，財務人員應提高計算機的應用能力，以實現對ERP系統正確有效的操作。

4 結語

總之，加強資金預算管理，是實現企業管理創新，保證資金使用效率和安全的重要環節。實施ERP信息系統可以幫助企業建立起健全而科學的資金預算系統，與此同時，做好相關ERP信息系統與企業資金預算管理的融合工作，確保ERP信息系統對企業資金預算管理的積極作用，提高企業的經濟效益。