降低稅率對本國經濟的影響

【摘 要】2019年的3月5日，李克強總理正式宣布，政府將啟動新一輪的增值稅改革包括制造業等在內的行業的稅率作進一步的下調，由原先的16%，下降為13%。并且從同年的4月1號開始實行。此外，除了制造行業之外的交通和建筑等行業也同樣受到此次改革的影響，其原先的增值稅率為10%，如今也下調為9%。增值稅稅率下調，對企業來講，最為直接的影響是降低負稅;對于本國經濟來講，降低稅率產生的影響體現在經濟社會的方方面面。本文就對于降低增值稅率對本國經濟的影響，進行分析研究，梳理增值稅率發展歷程，剖析稅率變動產生的積極結果，從而更好地為本國稅率改革提供啟示。

【關鍵詞】降低稅率;增值稅;經濟影響

一、前言

2019年3月5日，國務院總理李克強在第十三屆全國人民代表大會第二次會議上表示，將實施更大規模的減稅措施，包括普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔;深化增值稅改革，確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增，繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

作為中國第一大稅種的增值稅是政府減稅政策的重要一環，此次減稅政策將對本國的經濟產生哪些積極影響，值得我們去分析研究。

二、增值稅改革歷程

增值稅是對進口貨物，維修和加工服務以及轉讓過程中銷售產品的個人或單位的增值稅征收的特定稅率。

縱觀歷史，中國增值稅制度的改革進程大致可以分為三個階段。

第一階段就是引進試行及確定實施階段（1979-1994年）。從1979年起，中國開始引進增值稅制度，1984年及1993年分別出臺的《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》兩大文件則標志著中國增值稅制度的正式確立和規范，也因此奠定了中國增值稅、消費稅、營業稅并存的流轉稅局面。

第二階段是增值稅征稅范圍的轉型及征稅范圍的擴大（2004-2016年）。2009年，財政部出臺《財政部國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》，標志著中國在全國范圍內實施增值稅由生產型向消費型的轉型，從政府層面確立了消費型增值稅。2016年，財政部出臺了《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》，營改增正式確立。

第三階段便是增值稅稅率的簡并和調整（2017年至今）。此階段一共包括三次稅率調整，分別是將四檔稅率（17%、13%、11%、6%等多檔稅率和3%的征收率）調整為三檔稅率（17%、11%、6%），及下調17%、11%兩檔稅率至16%、10%，再下調至13%、9%，并沿用至今。

三、降低稅率的影響

（一）穩定經濟增長水平

當前中國經濟下行壓力加大，穩增長成為宏觀調控的一個重要內容。從短期看，經濟增長需要“三駕馬車”拉動，尤其是消費。近年來中國消費的增長動力有所減弱，加之投資增速下降過快，內需明顯不足。增值稅稅率下降后，企業在市場競爭壓力下還得繼續降價。東西便宜了，買的人也就自然多了，消費規模得到進一步擴大。從這個角度看，這次降低增值稅稅率，對穩增長是有積極意義的。

（二）拉動內需，擴大市場

本次稅率改革從16%下調至13%，可以看出我國政府對國內實體經濟的扶持決心和信心。這些反映到企業實際生產經營當中，同時也能幫助企業更快的實現成本優化控制，從而降低從服務價格到商品價格等一系列的銷售價格，銷售價格的降低必然能夠起到增強消費者購買能力和消費者消費需求增加的作用，拉動內需、擴大市場。

我們在市場上看到的商品價格，都含有增值稅、城市維護建設稅等稅金。制造業等行業增值稅稅率下降3%，商品價格中的增值稅部分也相應減少，商品零售價自然就會降低。另外，企業在繳納增值稅時，還要按增值稅額的一定比例繳納城市維護建設稅和教育費附加，這部分稅費也要計入商品和服務的價格，并由消費者負擔。如果增值稅減稅了，這部分稅費也會跟著減，所以減稅效果并不限于3%。影響老百姓消費有兩個因素：一是消費能力，二是消費意愿。在收入一定的情況下，市場上商品價格的高低會直接影響老百姓的消費能力。商品和勞務降價等于老百姓的購買力得到提高，消費能力也更強，這無疑有利于擴大消費。

（三）擴大企業利潤空間

企業銷售額與進項額之間的差值是企業所得到的收入部分，對這一增值部分需要繳納增值稅款，而增值稅稅率的降低使得企業需要繳納的增值稅額度降低，對進項稅和銷項稅起到了平衡作用，縮小兩稅之間的差距，減輕企業的稅負，擴大企業獲得的實際利潤。因此，對于企業來說，降低增值稅稅率確實是為了減少企業繳納的稅款總額，這可以降低企業經營成本，獲得更多的利益。

近些年增值稅降稅改革中，普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔。結構性減稅是有針對性的減稅，是特定納稅人可以享受到的減稅。例如最近國家出臺的對小微企業的減稅措施，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅等。對小微企業降低增值稅稅率，說明對生產和經營同一產品和服務的小微企業給予了特殊關愛：一方面它們可以制定較低的價格從而擴大銷路，另一方面如果不降價則利潤空間就有所擴大。結構性減稅是一種精準減稅。2019年的增值稅普降稅率，就是在結構性減稅的基礎上出臺的普惠性減稅措施。普惠性讓減稅的受益面更廣。

（四）增強企業國際競爭力

目前，市場上大多數商品的零售價格都是含稅的，含稅部分減少了，商品的價格也降低了。增值稅率的降低使得企業的納稅成本下降，為了吸引消費者，獲取更大的市場份額，不少企業會對企業銷售的產品或提供的服務價格進行調整，在保證企業盈利的前提下以更低的價格進行產品銷售成為可能。商品價格作為企業競爭力的一部分，由于原來我國增值稅率要比國外稍高，我國商品的價格也比國外同類商品的價格高出不少，但是隨著國內增值稅率降低，國內產品的價格迫于競爭壓力會有所降低，使得部分海外消費被吸引到國內市場。企業若能抓住這一機會，合理降低產品價格，利用技術創新提升產品和服務質量，在全球經濟化浪潮下搶占全球市場，提升企業國際競爭力。

（五）促進技術創新帶動經濟發展

降低增值稅率使得企業能夠減輕賦稅，降低企業成本，擴大企業的盈利空間，而試行的增值稅留抵稅款退稅政策也讓企業能夠提前獲得被稅額占用的大部分資金，減少企業融資配額，降低企業財務壓力。優化增值稅稅制結構使得企業能夠獲得部分資金，而技術創新作為一項高風險高收益的項目，對于企業長期發展來說占據著重要的地位，在早期階段要投入很多資金，大多數企業，特別是高科技企業知道技術創新對企業發展有益但是沒有足夠的能力敢于嘗試技術創新。而這份資金使公司有足夠的能力抓住技術創新的機會，加上政府對技術創新支持政策的指導，企業可以投入更多的人力和物力到技術創新活動中去，不斷提升技術創新能力，為市場提供更高質量的產品和服務，這使公司在競爭激烈的市場中脫穎而出。

此次稅費改革中還有一條十分重要的新規定，就是將原有只屬于科技創新企業的稅費優惠政策拓展到其他涉及科技創新項目的其他企業當中，政策規定涉及科研項目開發研究的研發費用加計扣除比例從原來的 50%上調到75%，大大減輕了企業在研發費用方面的支出壓力，同時也起到了引導企業加大科研投入的重要作用。

四、結語

對于國家經濟來講，降低稅率能夠有效穩定經濟增長水平、拉動內需，擴大市場、擴大企業利潤空間、增強企業國際競爭力和促進技術創新帶動經濟發展。企業作為經濟社會的主體，在面對降稅政策的環境下，應該要抓住機遇。此外，中小企業為了更好地能夠從增值稅率下調過程中獲得更多有利于企業本身的改變，除了合理選擇納稅人身份之外，還必須從加強與政府方面的溝通、提高和合作企業之間的溝通、加強自身的經營管理水準等幾個方面來采取措施。同時，企業還需要加強財務人員新稅制學習掌握，調整上下游合作關系與籌稅，優化財務管理、調整資金結構，積極加以配合，把握好增值稅稅率改革帶來的機遇，提升企業實力，實現跨越式發展。

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作者簡介：芮英健（2000—），男，漢族，安徽亳州人，安徽財經大學金融學院，2018級本科生，研究方向：金融學。