工資薪金個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃策略和方法探析

【摘 要】在我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展之下，人們的生活水平得到了不斷的提高，因此個(gè)人所得稅的納稅主體也得到了一定的擴(kuò)大。在這樣的大背景下如何對(duì)納稅人的負(fù)擔(dān)進(jìn)行減輕，對(duì)工薪階層的可支配收入進(jìn)行提升已經(jīng)成為一個(gè)重要的問題。本文主要的對(duì)工資薪金個(gè)人所得稅的稅務(wù)策劃策略和方法進(jìn)行了一定的分析，希望能夠更好的維護(hù)人們的合法權(quán)益。

【關(guān)鍵詞】工資薪金;個(gè)人所得稅;稅務(wù)籌劃;方法

工資薪酬稅務(wù)籌劃是在不違背國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)高工資獎(jiǎng)金進(jìn)行合理的安排和充分利用的稅收優(yōu)惠條款，通過這樣的方式來達(dá)到減輕個(gè)人稅負(fù)和增加實(shí)際收入的主要目的。工資薪酬稅務(wù)籌劃就是對(duì)單位員工的工資薪酬進(jìn)行科學(xué)的合理的規(guī)劃，進(jìn)一步提升企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還要對(duì)員工的合法權(quán)益進(jìn)行更好的維護(hù)。

一、工資薪金所得稅稅務(wù)籌劃的意義

（一）有利于降低企業(yè)的工資支出

人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，因此相關(guān)的薪酬薪資也是保證人力資源競(jìng)爭力的重要手段，如果一個(gè)企業(yè)的工資薪金所得稅呈現(xiàn)出負(fù)上升的局面，想要對(duì)企業(yè)的薪資競(jìng)爭力進(jìn)行保證，就需要增加工資來進(jìn)行應(yīng)對(duì)。因此對(duì)于企業(yè)來說，想要對(duì)員工的薪酬薪資進(jìn)行合理的規(guī)劃，就需要對(duì)工資薪金稅務(wù)籌劃進(jìn)行重視。

（二）有利于對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行貫徹

企事業(yè)單位在進(jìn)行個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)國家稅收相關(guān)的法律法規(guī)以及稅收政策進(jìn)行重視，一旦稅收相關(guān)的法律法規(guī)出現(xiàn)了一定的變化，納稅人就需要從降低納稅支出的角度來進(jìn)行出發(fā)，采取合理的方式來對(duì)納稅進(jìn)行籌劃，只有這樣才能推動(dòng)相關(guān)政策的發(fā)展。

二、工資薪金個(gè)人所得稅務(wù)籌劃的基本原則

（一）遵守法律

稅務(wù)籌劃的首要原則就是要對(duì)我國的稅收法律法規(guī)進(jìn)行重視，相關(guān)單位的財(cái)務(wù)人員需要對(duì)稅務(wù)籌劃的定義進(jìn)行積極的明確，稅務(wù)籌劃要建立在法律的基礎(chǔ)上來進(jìn)行，必須要保證獲得的收益是合法的。

（二）成本控制

有一些事業(yè)單位是不以盈利為根本目的的，但是這不代表不需要對(duì)其進(jìn)行成本控制，不管是什么樣的單位，成本控制都是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。對(duì)于企事業(yè)單位來說，大部分都是通過稅務(wù)籌劃的方式來實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的效益目標(biāo)的，因此在進(jìn)行籌劃的過程中也需要對(duì)相關(guān)的成本進(jìn)行綜合的考慮。

（三）時(shí)效性

在社會(huì)環(huán)境的改變之下，各類單位都需要進(jìn)行靈活的應(yīng)對(duì)，更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展速度，積極地運(yùn)用新的稅法和政策來對(duì)工資薪金個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃的方法進(jìn)行合理的規(guī)劃，因此相關(guān)的工作人員需要進(jìn)一步的提升自身的專業(yè)知識(shí)能力業(yè)務(wù)技能水平，同時(shí)還要在相關(guān)稅法允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

三、工資薪金個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃策略和方法

（一）合理縮小稅基

首先是進(jìn)行工資、薪金的福利化，這種方式具體指的就是單位向員工支付適當(dāng)?shù)拿x工資，然后根據(jù)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，將稅法允許稅前扣除的項(xiàng)目進(jìn)行扣除，同時(shí)再以適當(dāng)?shù)姆绞较蚵毠ぶЦ兑欢ǖ拿舛惛＠Ｍㄟ^這樣的方式可以對(duì)員工的實(shí)際工資水平進(jìn)行保證，還能減少個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)，對(duì)維持職工生活水平具有極大的意義。比如說，企業(yè)可以為員工提供帶薪假期、健身和各種娛樂活動(dòng)、提供免費(fèi)的交通工具和餐食、保障員工和家屬身體的醫(yī)療支出、為職工子女教育等提供一定的幫助等，這些都是工資、薪金的福利化措施，通過這樣的方式使用福利來抵生活成本和收入，不僅能夠提高生活質(zhì)量，同時(shí)也能減少個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。另外，這種人性化的福利制度也能夠構(gòu)建出更加和諧的工作氛圍，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)單位的凝聚力具有重要的作用。其次就是要在政策允許的范圍中，讓五險(xiǎn)一金的繳存比例最大化、繳存基數(shù)最大化，為職工做好眼前收益和未來收益的組合性保障，這樣不僅可以降低個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)，還能在一定程度上增加職工在職期間的稅后收入。

（二）均衡布局各類應(yīng)收收入

我國工資薪金計(jì)稅區(qū)間一般是按月來設(shè)計(jì)的，因?yàn)樵鹿べY薪金的所得越大，使用的邊際稅率就越高，這就要求在一定的時(shí)期之內(nèi)，如果納稅人的收入總額是既定的，就應(yīng)該將收入均衡的分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期當(dāng)中，避免因?yàn)楦鱾€(gè)區(qū)間的薪資收入出現(xiàn)較大的落差而影響到稅率，增加職工的稅收分擔(dān)。對(duì)于各個(gè)單位來說，在對(duì)績效工資和獎(jiǎng)金進(jìn)行發(fā)放的過程中，也需要從綜合管理的方面開始入手，對(duì)職工的個(gè)人所得稅稅收的問題進(jìn)行考慮，對(duì)工作業(yè)績的完成程度將績效工資進(jìn)行綜合考慮，做好分層處理。對(duì)大部分能夠完成的部分，每個(gè)月進(jìn)行均衡的發(fā)放，對(duì)于經(jīng)過努力可以完成的部分可以按照一定的比例進(jìn)行發(fā)放，對(duì)于比較難完成的部分可以考慮在考核期進(jìn)行集中發(fā)放，同時(shí)還要對(duì)其比重進(jìn)行一定的控制。通過這樣方式可以讓個(gè)月的工資、薪金、獎(jiǎng)金等應(yīng)稅收入保持在基本均衡的水平，避免造成稅率的增加。

（三）完善稅務(wù)籌劃的體系

1、人才體系的完善

稅務(wù)籌劃需要比較專業(yè)的人才，需要具備強(qiáng)大的策劃和分析的能力，同時(shí)還要對(duì)稅收法律和相關(guān)政策有著比較深入的解讀，只有這樣才能制定出更加合理有效的籌劃方案。企業(yè)單位應(yīng)該重點(diǎn)培養(yǎng)具有策劃能力和綜合能力的稅務(wù)策劃人員，制定合理完善的管理體制，營造出良好的制度環(huán)境，進(jìn)一步對(duì)工作的順利發(fā)展進(jìn)行保證。

2、加強(qiáng)溝通

工資薪酬的發(fā)放一般是由人事部門來負(fù)責(zé)，但是最終發(fā)放部門是財(cái)務(wù)部門，因此相關(guān)的人員和部門之間應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)作，定期舉辦一些稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)等活動(dòng)，進(jìn)一步的增強(qiáng)籌劃的合理性、計(jì)劃性和前瞻性，促進(jìn)稅務(wù)籌劃的統(tǒng)籌進(jìn)行。

四、結(jié)語

綜上所述，在現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展和變化之下，依法合理納稅是各個(gè)組織和個(gè)人應(yīng)盡的義務(wù)，因此在進(jìn)行工資薪資個(gè)人所得稅籌劃的時(shí)候，要在遵守相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，對(duì)稅基和稅率進(jìn)行重視，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少開支，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)單位和員工利益的最大化。

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作者簡介：趙莎莎（1986—），女，漢族，河南省三門峽市人，當(dāng)前職務(wù)：稅務(wù)專員，當(dāng)前職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：稅務(wù)管理，單位：中國二十冶集團(tuán)有限公司。