淺析物流運輸業發票風險防范措施探討

王海君

【摘 要】物流運輸業作為基礎性、服務性行業，是國民經濟的重要組成部分，對服務和支撐其他產業具有重要作用，也是石油銷售企業的重要客戶群體。2016年，據不完全統計，運輸企業占柴油消費比重約60%。在國家全面實行“營改增”政策后，燃油費成為運輸企業的主要抵稅項目，運輸企業對增值稅專用發票的需求急劇上升。

【關鍵詞】發展背景;生產;消費

一、物流運輸業的行業背景及發展現狀

近幾年，隨著人們對商品生產、流通和消費的需要和國內經濟的穩定增長，企業外購物流服務的需求日益增大，為物流行業的成長提供了廣闊的市場空間。我國物流行業目前正處在“物流硬件升級階段”末期和“物流成本管理時代”初期的發展階段，行業盈利水平偏低。從發展階段來看，基本處于發達國家80年代同期的水平。

二、目前對運輸企業開具專用發票管理上存在的難點

外部大環境的影響及內部管理的缺位，從內外兩方面對公司向運輸企業客戶開具專用發票管理工作提出了挑戰。主要表現在：

（一）外部方面

交通運輸業具有較強的分散性、流動性和隱蔽性，“營改增”后，一系列問題更加凸顯。

1.交通運輸業不同于其他的行業，業務發生地流動性很強，在本地從事運輸的車輛，有本地注冊登記的也有外地的，同時本地注冊登記的車輛也有長期在外從事運輸的，導致從事交通運輸業的車輛其車籍所在地、企業注冊地和實際經營地往往不一致，跨區經營的現象普遍存在。

2.燃油費、路橋通行費、保險費、資產折舊和人員工資等是運輸企業的幾項主要成本，約占企業經營成本的絕大部分，其中：油料費占直接成本約50%。幾項主要成本中，路橋通行費、保險費和人員工資目前沒有納入增值稅抵扣鏈條，無法形成抵扣項目，能抵扣的項目就落在了運輸途中在加油站加油產生的燃油費身上。運輸企業為降低成本和避稅需求，一方面以向客戶打折等方式不開具發票和確認收入，另一方面以加油卡方式向司機支付報酬，通過刷卡形成消費記錄而取得專用發票進行抵扣，還有將一些其他不能抵扣的費用均列作油料費來擴大抵扣范圍。這些政策上的不完善，會誘發虛開、代開、買賣專用發票進行套利的違法行為，也助推了企業非法取得燃油費專用發票進行抵稅，從而產生了大量的需求，與涉票違法行為的關聯因素還無法完全消除。

3.隨著國際金融危機對我國實體經濟的影響逐步加深，運輸行業作為重要的服務產業也受到了嚴重沖擊。運輸市場需求急劇萎縮，運費價格及利潤大幅度下跌，加之一些地方治超、限載等的影響，提供運輸、倉儲等單一服務的一大批中小型傳統物流運輸企業受到嚴重沖擊。行業之間惡性競爭，壓低了運費價格，企業生存空間受到擠壓，運輸企業為了達到降低成本的需求，通過虛列油料費用來虛增企業成本、虛減利潤，按現行25%的所得稅稅率計算，企業每虛增100元的油料費，可少繳25元企業所得稅。據稅務部門反饋的信息，社會運輸企業大多虧損或以“微利”狀態運行。

4.稅收政策缺陷帶來管理困難，造成國家稅款流失現象十分普遍。交通運輸業的經營特點、增值稅專用發票的抵扣功能等因素，容易形成利益驅動的洼地，導致稅收征管問題的出現。稅務部門無法直接掌握相關業戶經營信息，對相應的征管工作造成一定的困難，造成了稅務機關對運輸行業的管理弱化。稅務機關若不加強控管，則會帶來虛開增值稅專用發票現象的滋生。

（二）內部方面

1.卡系統本身還不完善。通過在加油站現場實際觀察，充值人員可以在幾秒鐘內更改卡系統內的任意單位名稱，為串戶開票提供了便利條件。

2.日常管理過于簡單粗暴。在日常工作中，各公司出于無奈，站在簡單的角度上單方面出臺了一些相對用戶來說的“霸王條款”，造成了一些用戶的正當權利受阻，產生了一些服務投訴，一定程度上存在著“劣幣驅逐良幣”現象。比如：現金加油不給開具增值稅專用發票、異地消費不給開具增值稅專用發票、甚至對個別用戶短期內的大額交易因不辨真偽而不敢提交開票申請等等，一定程度上影響、制約了企業正常經營工作的有效開展和一些正常用戶的合理權益。

上述內外部因素的共同作用，形成了一定的利益鏈條。查閱相關報道，石油銷售企業也是存在虛開專用發票現象的高發領域和外部單位監管的重點行業。涉稅案件中，虛開專用發票呈現出數量增多、規模擴大之勢，倒賣、虛開增值稅專用發票案約占59.5%。對如何管理規范好增值稅專用發票的開具，特別是對運輸企業，扭轉我們面臨的被動局面，成為困擾我們工作的現實難點問題。

三、有效防范措施探討

通過以上的分析，我們認為，應從問題著手，以問題為導向，采取針對性的措施加以解決。

1.管理前移，加強源頭管控，從源頭上減少異常刷卡行為的發生。一是加強協調、監督和指導，完善系統功能，規范基層網點相關操作行為。完善加油卡系統中的用戶名稱更改審批程序，便于核查操作痕跡;依據用戶所擁有的車輛數量或使用區域等條件，對開卡數量給予一定的限制。從卡片申領、發售初始、充值、使用、直到庫存管理，業務部門應做好相關政策的宣貫和日常監控。明確、細化崗位職責，出臺獎懲措施，加強過程管控。業務部門應對站長、售卡員、開票員定期開展業務培訓，讓他們熟知一些諸如汽油在運輸企業一般不能抵稅的行業特殊要求，親自參與發票開具前的審核、單據傳遞過程;開票員要登錄加油卡管理系統進行數據的二次確認，無誤后方可開具，返回加油站、用戶領取時均要對發票去向進行簽字登記備查。業務部門還應出臺相關的獎懲措施，對分公司加油卡管理人員、站長、售卡員、開票員賦予相應的管理、操作責任，劃出紅線，一旦觸動紅線，一并予以處罰，不僅追究直接責任人的責任，對相關管理人員也應追究連帶責任，形成責任鏈條，來應對利益鏈條。

二是加強檢查力度，創新稽查方法，提高違規交易成本。在信息化高度發達的今天，公司在某一網點檢查時，其他網點幾乎已經知道，外地運輸企業總在千方百計地尋找此項工作管理薄弱的公司或網點進行違規套取發票行為，這就需要我們不斷創新稽查思維，對其中的關鍵細節加強管理，首先要有大膽懷疑的態度，然后再運用排除的方法，逐步消除各個疑點。可以利用神秘顧客暗訪等手段，加大監督力度，將加油卡的規范使用納入神秘顧客暗訪的主要內容進行持續整治。同時，密切關注所屬網點的卡銷比情況，將網點的卡銷比指標納入各項檢查工作抽樣時的重要篩選條件之一，并將卡銷比的合規性檢查納入重點檢查項目。發現違法違規行為，立即進行嚴肅處理。

2.發現個別運輸企業惡意套取消費交易開具專用發票的行為后，要運用法律武器堅決進行抵制。應建立黑名單制度，實現信息共享，提示風險防范，力爭將惡意套取發票的外省運輸企業排除出去。今年以來，公司通過對提交開票信息與監控錄像進行數據篩查，對4家運輸企業的類似問題進行了有效抵制，前三家企業為一人所控制，套取發票意圖明顯，他們雇傭律師、記者以言語威嚇或向稅務機關熱線電話投訴等手段施加壓力，公司據理力爭，并在稅務機關的支持下，未向對方開具專用發票，減少風險額度422萬元。

3.做好新衍生套票行為的防范。社會上出現一些公司利用資金的利率和稅率的時間差影響，向社會推銷只要交款5，000元，可以辦理中石油加油卡充值分期到賬6，000元的業務。這種高額返利的行為，存在著極大的倒賣專用發票或非法集資的可能。這些針對公司管理空白點產生的行為，也應引起我們的高度重視，要利用廣告、微信等多種傳播方式，積極向社會多做正面宣傳和宣講企業銷售政策，防患于未然。