我國高校財務內部控制體系優化探究

【摘 要】隨著高校擴招的落實與推進，我國很多高校招生人數急劇增加，隨之而來的則是高校配套設施的增加，經濟活動產生頻繁，面臨一系列的財務危機。高校財務內部控制作為高校財務管理的核心部分，對其進行研究可以有效減少高校面臨的財務風險，本文做具體闡述。

【關鍵詞】財務管理;內部控制

一、我國高校財務內部控制運行現狀

近年來，隨著高校擴招規模的不斷擴大，我國很多高校加快了基礎設施建設，不斷加快征地力度，努力建設新校區。地方院校的快速發展導致了高校經濟利益的多樣化，以前僅是依靠國家財政撥款作為收入來源，現如今籌資、融資渠道也逐漸多元化，如校企聯合創辦企業、銀行信貸融資、對外租賃資產、對外投資等，而高校可以使用、調配的資源是有限的，不斷參與各種辦學相關的經濟活動，與之相對應的法律法規和高校內部控制并沒有實施起來，這無疑給高校的財務內部控制帶來了新的挑戰。

二、我國高校財務內部控制存在的普遍問題

（一）財務內部控制組織結構不合理

很多高校在設置財務處的職責分工、崗位分工、科室分工時，沒有完全考慮財務內部控制的重要性。高校財務處設置一名處長，一名副處長，由于副處長的權利只會收到處長一人的制約，很明顯處長和副處長的職責分工有重疊問題，副處長的崗位沒有同等級別的人員來監督和制約，存在較大的不合理。科室分工也沒有充分考慮人員的配備問題，導致簡單工作多人來執行，復雜工作沒人來處理的情況發生。故從財務內控環境現狀和財務處目前的崗位分工情況、職責權限設置情況和內控人員配備情況來看，財務內部控制組織結構處于不合理的狀態。

（二）財務內控業務風險識別與評估不到位

目前我國很多高校領導和各職能部門人員缺乏風險防范意識，更缺乏風險因素識別能力。近年來隨著高校不斷改革，招生規模擴大，修建新的綜合教學大樓，為日益增多的學生修建宿舍，為不斷新來的教職工修改公寓等，高校不斷加大投資、貸款的力度，導致財務上會出現較大的風險問題，然而高校領導和各職能部門人員風險意識薄弱，缺乏系統的風險管理意識，無法明確識別風險。很多高校并沒有建立風險評估機制，也沒有專業的風險評估人員和分析人員，風險評估工作明顯不到位。因而對風險預警和應對能力較弱;未對具有重大影響和金額重大的項目進行風險管理。

（三）預算業務流程不規范

部分高校的校內預算工作主要由財務處負責牽頭，學校職能部門和二級學院中的一部分成員參與其中，導致校內部分教職工對部門預算不清楚。各部門在預算編制過程中缺乏對預算編制流程的詳細認識，財務處上接省教育廳預算下達部門，下接各個部門教職工執行部門，預算業務的流程在一定程度上能夠明確的說明各項業務的基本職能。高校預算編制按照省教育廳的相關規定，把所有的收入和支出都列入預算的范圍之內，保證嚴謹的預算編制能夠詳細精確的反應高校本年的收入和支出規模。但是目前高校的經濟業務事項頻繁發生，支出和收入的各種類型也越來越多樣化，導致預算在編制過程中出現不同，是因為預算編制過程中收入和支出的口徑和日常賬務會計核算的口徑有差異，預算會出現偏差，這樣會影響預算的有效編制和實施，同樣也會影響預算的考核和評價。

（四）業務流程不規范

高校的收支業務是根據高校現有資源獲得的不同類型的收支。從較大類型上可以分為財政補助收支、教育事業收支和其他收支三類，按照國家相關收費政策、收費文件、收費范圍和標準，對高校不同類型的收支納入不同的收支范疇。但是在收支過程中收費部門隸屬于高校財務處，各項收支工作向財務處長匯報，紀委、監察、審計等內審機構人員沒有參與進來，有較大項目的收支授權審批才向分管校領導匯報，校內收支沒有明確的授權審批機制，沒有形成明確的收支流程體系，所以要對高校收支業務流程進行改進。

三、高校財務內部控制體系優化建議

（一）注重財務內控成效與年度績效考核掛鉤

首先，強調財務內控工作與人力資源政策結合的重要性。高校領導層要重視財務內控管理工作。高校全體教職員工的高度重視才能積極推進體系的建立健全，在全校范圍宣傳財務內控與年度績效評價結合的理念，明確相關部門職責，制定清晰的管理制度，并將制度流程化，最重要的要加入獎懲機制。其次，宣傳財務內控與人力資源政策的結合意義。對高校全校教職工進行財務內控知識與人力資源政策銜接的宣傳。宣傳內容要涉及到高校各個學歷的階層、各個部門業務的素養，還應該關注教育背景、職業道德水平和綜合素質的綜合能力與財務內控知識的銜接。第三，實施財務內控與績效考核掛鉤。高校實行財務內控執行情況與年終績效考核掛鉤的政策導向。年終考核每位教職工時，即就是對高校每位教職工進行考核評分，包括德、能、勤、績、廉以及財務內控實施情況六項指標為考核依據，針對各方面比較突出的教職工給予優秀的獎勵。

（二）提升財務內控人員素質建立高素質隊伍

高校應加強人員素質的培訓，更要加強財務內控人員素質的培訓，建立高校一支獨一無二的高素質財務內控人員隊伍。一是提升高校全體教職工的法制觀念。要給學校全體教職工樹立懂法、依法、尊法、守法的理念，因為一切經濟日常活動，都必須建立在法治概念的基礎上。二是在法治的基礎上提高高校財務內控人員的人員素質水平，財務處是學校的服務部門，財務工作人員就是學校的財務服務人員，作為服務人員就必須嚴格按照為人民服務的宗旨來工作。財務內控人員要對自身的業務知識和內控知識要熟練于心，不管面對任何疑難問題，都需要保持一顆積極向上去解決的心態。根據財務內控人員培訓的效果，在高校各學院和各二級單位貫徹落實，逐級開展全校人員業務知識和財務內控知識培訓，最終讓高校全體教職工深化內控意識，教職工辦理業務時按照財務內部控制流程、部門規章制度以及各項業務活動流程執行。

（三）完善財務內控信息化系統提高工作效率

高校財務系統應該做到對項目能夠進行預算控制，這樣可以有效防止預算超額支出的風險;高校通過財務系統對預算編制內容進行信息系統跟進，進行預算編制，可以預防預算調整和增加帶來的審計風險。高校財務處可以在網絡平臺的基礎上，積極搭建微信平臺、財務公眾號、服務號等信息化交流平臺。與學校各個部門積極合作，共同搭建信息化交流平臺，通過信息共享的方式，提高各個部門之間的溝通效率。

（四）引入第三方評價提高財務內控公正性

為了學校財務內部控制組織活動的正常運行，不但要依靠高校的黨委、校長、財務處長和與日常財務活動相關的每個人，還要加強內部審計和外部監督的有效結合，才能夠保障財務內控工作的有效性和長期性。高校引入第三方評價機構，提高財務內控的公正性。高校聘請校外第三方會計事務所對學校每年的賬務進行審查，財務處負責提供每年的賬務檔案，并回答事務所審查人員提出的一些問題。審計處負責提供人力、物力、財務等協助事務所人員進行審查，對提出的問題積極進行解答。第三方會計事務所對高校每年的資金往來項目進行逐一核對、落實，并同時對涉及到的現金、銀行存款等，一一進行了核實。根據事務所出具的審查報告，及時更正高校財務內部控制體系中面臨的問題，并對不健全的財務制度進行重新修訂，對不規范的流程進行重新改造，從而能夠完善高校財務內部控制體系。

作者簡介：裴宇航（1997—），男，漢族，現在陜西國際商貿學院，本科學歷，財務管理B1606班。