全面預(yù)算管理在化工企業(yè)的應(yīng)用探析

魏魯東

【摘 要】企業(yè)良好的管控是確保企業(yè)應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展的重要手段，企業(yè)加強(qiáng)管控的措施中，全面預(yù)算管理是一個(gè)重要的方式，本文闡述了化工企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性，對(duì)全面預(yù)算管理在化工企業(yè)的應(yīng)用進(jìn)行分析，進(jìn)而提出實(shí)際應(yīng)用需要注意的問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;化工企業(yè);問(wèn)題;應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種形式，具體來(lái)說(shuō)就是預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)、成本和資金流動(dòng)情況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，預(yù)測(cè)企業(yè)的銷(xiāo)售情況。依托全面預(yù)算管理將企業(yè)預(yù)計(jì)的損益表、現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行編制，從而更全面的對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成效進(jìn)行反應(yīng)。全面預(yù)算管理就是將企業(yè)的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行整合，將其納入一個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行管理和控制，從而有效地提升企業(yè)的管理效率，推動(dòng)企業(yè)不斷提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

二、化工企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的作用

（一）推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成

化工企業(yè)作為生產(chǎn)銷(xiāo)售一體的企業(yè)，其是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，需要在企業(yè)的戰(zhàn)略部署中將生產(chǎn)與銷(xiāo)售進(jìn)行有機(jī)的集合，使用全面預(yù)算管理戰(zhàn)略，能夠幫助其制定更為科學(xué)的戰(zhàn)略，同時(shí)能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施過(guò)程中自身存在的問(wèn)題并及時(shí)調(diào)整，從而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

（二）實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化

全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠幫助企業(yè)更好地了解所有資源的配置，諸如信息資源、人力資源等等，企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的樹(shù)立，能夠更好地對(duì)企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)進(jìn)行了解，在預(yù)算編制的過(guò)程中加強(qiáng)與各部門(mén)的溝通和交流，從而有效的減少不必要的成本支出，并優(yōu)化企業(yè)的資源分配。

（三）落實(shí)績(jī)效管理

通過(guò)將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算計(jì)劃二者相對(duì)比，從而知道員工的績(jī)效考評(píng)結(jié)果，這種考核方式對(duì)于員工來(lái)說(shuō)也是一個(gè)較為公平的方式，同時(shí)企業(yè)可以設(shè)置一些實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的激勵(lì)來(lái)幫助員工更好地提高業(yè)績(jī)。

三、化工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)

企業(yè)的預(yù)算管理工作既包括預(yù)算編制有包括預(yù)算指標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理起到指導(dǎo)作用。在實(shí)際的工作中，化工企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的工作，這對(duì)落實(shí)全面預(yù)算管理起著重要的意義。預(yù)算編制、預(yù)算指標(biāo)的制定要從化工企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算和分析，制定合理的方面，建立合理的預(yù)算才能夠?yàn)楹竺娴膱?zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。為此，化工企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)好對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)督工作，確保全體員工都能夠參與到預(yù)算的落實(shí)執(zhí)行中來(lái)。

（二）做好預(yù)算的決策和落實(shí)工作

全面預(yù)算管理工作的實(shí)現(xiàn)最終要看落實(shí)解決，為此決策與落實(shí)工作成為全面預(yù)算管理是否能夠真正發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)需要企業(yè)全體員工自上而下、自下而上全面的執(zhí)行。企業(yè)要加強(qiáng)全員的預(yù)算管理意識(shí)，讓所有員工都能夠積極參與到全面預(yù)算管理工作中來(lái)。化工企業(yè)全面預(yù)算管理工作普遍開(kāi)展的較晚，目前還處于摸索階段，工作還不夠成熟，企業(yè)員工的執(zhí)行力度還不足。為此，化工企業(yè)要加強(qiáng)人員的培養(yǎng)，樹(shù)立起全面預(yù)算管理意識(shí)，并在實(shí)際跌工作中推動(dòng)各項(xiàng)工作的落實(shí)。

（三）結(jié)合實(shí)際編制預(yù)算流程

全面預(yù)算工作的開(kāi)展，需要編制相應(yīng)的流程，才能確保各項(xiàng)工作能顧順暢的運(yùn)行和落實(shí)，流程的編制工作需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展，這樣才具有真正的意義。預(yù)算編制的客觀同步是實(shí)施全面預(yù)算管理的前提。面對(duì)當(dāng)前化工企業(yè)普遍存在的預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)的情況，化工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題，并在實(shí)際的工作中加以關(guān)注。

（四）建立健全考核激勵(lì)機(jī)制

當(dāng)前化工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理考核機(jī)制的過(guò)程中，一些職能部門(mén)為了自身利益，惡意下調(diào)部門(mén)的考核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中和跟蹤過(guò)程未能充分發(fā)揮職能部門(mén)的主觀能動(dòng)性，導(dǎo)致預(yù)算考核不足、考核執(zhí)行工作不足，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的有效開(kāi)展。面對(duì)類似這些問(wèn)題，化工企業(yè)要加強(qiáng)管理，健全激勵(lì)和考核機(jī)制，確保各項(xiàng)工作落實(shí)。

四、全面預(yù)算管理在化工企業(yè)的應(yīng)用

（一）建立預(yù)算管理委員會(huì)

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，最主要的目的是獲得盈利，而其主要的手段是通過(guò)管理，為此企業(yè)要想推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展，企業(yè)可以設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作，并通過(guò)設(shè)置預(yù)算專職部門(mén)和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)來(lái)推動(dòng)該項(xiàng)工作的有效落實(shí)。

預(yù)算管理委員會(huì)一般位于整個(gè)組織的核心地位，因此可以將其設(shè)置在企業(yè)的高層中，委員會(huì)的主任可以由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理來(lái)?yè)?dān)任，各高層部門(mén)主管共同組成預(yù)算管理委員會(huì)，例如財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管人事、銷(xiāo)售等的副總，這樣預(yù)算管理委員會(huì)的人員構(gòu)成就會(huì)引導(dǎo)企業(yè)以盈利為主要導(dǎo)向，預(yù)算管理委員會(huì)也是企業(yè)預(yù)算管理體系的最高管理機(jī)構(gòu)?；て髽I(yè)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)就是要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研和預(yù)測(cè)，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

（二）責(zé)任中心落實(shí)全面預(yù)算管理工作

般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)都需要相應(yīng)的責(zé)任中心負(fù)責(zé)各項(xiàng)事物，這個(gè)責(zé)任中心可能是任何部門(mén)、組織乃至整個(gè)企業(yè)?；て髽I(yè)其責(zé)任中心一般有成本中心、利潤(rùn)中心以及投資中心三類，因此這三類也是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的中心。

1.成本中心做好成本控制工作

成本中心作為成本的發(fā)生單位，企業(yè)的該部分不涉及收入，在全面預(yù)算管理工作中主要負(fù)責(zé)的部分就是對(duì)成本進(jìn)行控制。成本中心一般對(duì)于成本的投入和預(yù)測(cè)都擁有自主權(quán)，但對(duì)于利潤(rùn)和投資都無(wú)法進(jìn)行控制，因此成本中心往往不涉及對(duì)企業(yè)盈利和投資等問(wèn)題進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此成本中心開(kāi)展全面預(yù)算管理工作需要關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)成本相關(guān)工作。我們根據(jù)成本的類型將企業(yè)的成本中心分為標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心。標(biāo)準(zhǔn)成本中心全面預(yù)算管理工作的主要體現(xiàn)形式是化工企業(yè)中的具體產(chǎn)品，因此落實(shí)產(chǎn)品的成本控制工作在標(biāo)準(zhǔn)成本中心需要加強(qiáng)。費(fèi)用中心一般是企業(yè)的職能部門(mén)，通常無(wú)法直接用財(cái)務(wù)和盈利來(lái)表現(xiàn)，投入與產(chǎn)出之間不存在直接聯(lián)系，例如人力資源部門(mén)，其主要負(fù)責(zé)公司的招聘等工作。這些部門(mén)則需要根據(jù)自身的實(shí)際工作，制定相應(yīng)的政策和措施推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展。

2.利潤(rùn)中心做好成本與收入差距控制工作

利潤(rùn)中心一般是指既能夠控制成本又能夠控制企業(yè)利潤(rùn)的責(zé)任單位，因此利潤(rùn)中心全面預(yù)算管理工作既需要加強(qiáng)成本控制，又需要加強(qiáng)利潤(rùn)控制，要加強(qiáng)收入與成本之間差距的監(jiān)控。

3.投資中心做好經(jīng)營(yíng)決策工作

投資中心往往具有更高的自主權(quán)和更強(qiáng)的獨(dú)立性。投資中心作為企業(yè)的最高管理層，具有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)和投資決策權(quán)，因此要做好化工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策工作，做好成本、收入以及利潤(rùn)的整體負(fù)責(zé)工作，確保企業(yè)做出正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策工作。

五、總結(jié)

化工企業(yè)做好全面預(yù)算管理工作，對(duì)于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提升企業(yè)活力等都有著重要的意義。為此化工企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際加強(qiáng)預(yù)算的編制，做好預(yù)算編制、落實(shí)等各個(gè)環(huán)節(jié)工作的有效開(kāi)展，建立健全考核機(jī)制，推動(dòng)工作的有效開(kāi)展。

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