水利事業單位部門預算與決算結合的實務探討

張雁華

摘要：此篇文章以荊門市水利事業單位為例，首先分析了水利事業單位部門預算編制與決算結合里現如今發現的一些缺陷之處，之后探討了如何將兩者結合起來，結合的重點在哪里？最后根據實際情況給予較為合理的建議。

關鍵詞：水利事業單位部門;預算;決算;結合;實務

部門預算是編制政府預算的系統和方法。近年來，部門預算改革繼續深化，部門預算正變得更加標準化。財政部的決算是一種較為全面的財務報告，通過分析能夠體現這一年度公司里面每個部門對于預算的執行狀況如何。但是，從水利事業單位的預算和決算之間的聯系狀況來探究，就會發現仍然存在不少的缺陷亟待解決。

一、水利事業單位部門預算與決算結合中存在的問題

一般來看，水利系統里面的很多組織都有“強調預算輕視決算”的概念，其原因探究起來大概要歸結于對部門決算的認識不夠準確，僅僅將其當作為部門預算執行的其中一部分，實際上對于怎樣將其合理地發揮作用并沒有科學的理解。以至于部門預算的執行結果不能很好地參與到實際作用中去，可以從編制部門預算方面來看具體情況，單位的收支預測實際上不賴于決算收支的變動趨勢，同時也不能總是依賴使用上級單位對下級單位的最終決算結果不足以滿足需要。

①決算和預算之間的差距，要從部門預算里面的事業收入、經營收入加上其他收入，通過這些與部門決算的差額計算，能夠發現一般情況下預算是基本持平的狀態，沒有結轉下一年的說法，在單位預算的實踐應用里面，單位的一些收入都不能保證就是該年份的開支。水利事業單位一般都是在部門決算中表現結語分配的情況，所以才會發生單位事業積累這一事件。

②水利事業單位機構的預算收入和決算實際收入之間有不小的距離，這多數情況下都表現在部門預算和決算的口徑不對稱，而且編制部門的預算充滿了不穩定性等幾個方面里。首先，經營所得到的收益需要用到部門預算編制的一些比較基礎的開支方面，但是表現到決算報表中的時候，又不能夠將其用于列支基礎開支上，而是應該作為經營開支，所以就產生了差異。其次，年初的預算支出由于實際執行中的不確定性，就導致了一年結束的時候經常會發生結余和結轉的狀況，并不能全部支出。

③水利事業單位部門的上級單位對下屬單位的決算成果在應用的時候不能完全發揮。來看水利事業單位的賬目，從里面能夠看到，實際開支特別是基礎開支的水平，可是上級部門對下級部門的單位財政撥款預算編制應當擁有的規模開始分析的時候，卻會發現不能完全應用得出的結果。

二、水利事業單位部門預算與決算結合的重點

水利事業單位工程的預決算究竟能不能合理有效地結合在一起，這充分展示了在單位部門里面，它的預算編制究竟是否可行，也從另一個角度表現了預算能不能應用到實踐中去，所以我們要重視以下三個方面：

①部門預算收入編制應與部門的決算收入水平結合在一起，這個部門的決算收益應當是收入的基本，所以必須要密切關注兩者的結合。

②部門預算支出編制應與決算支出水平結合在一起，該部門的決算支出對于單位編制部門預算來說非常重要，是基礎性的數據，部門預算支出和收入不應該過分嚴格。

③上級水利單位對下級事業單位發布財政撥款控制規模的時候就應該有意識地對部門決算結果會產生的影響進行衡量，就可以利用數據分析達到檢測水利事業完成情況是否達標合規。另一方面這也影響到財政支持方面和單位事業績效的問題，涉及面很廣，甚至會與支出的合理性聯系起來。所以在進行批復的時候就需要嚴格注意與當年基本支出數據的結合，參考實際數據做出決斷。

三、水利事業單位部門預算編制與決算結合的實例分析及操作建議

水利事業單位部門準備編制部門預算的時候，應當考慮到部門決算數據的探究和實踐，并一定程度地提高部門決算在編制部門預算中發揮出來的作用。以某個水利事業單位為例，說明如何將部門預算編制與決算相結合。

該單位2017年度預算收入4669萬元，其中：上年結轉3002萬元，本年收入1667萬元（創收567萬元）;預算支出4669萬元。年終決算時決算收入2015萬元，其中：結轉275萬元，當年收入1740萬元（創收640萬元）;決算支出1640萬元，結余分配140萬元，結轉下年200萬元。

通過對比較分析，發現該單位2017年收入預決算差異2654萬元，差異率57%。差異產生的原因是編制預算時對上年結轉數據的預計偏差過大，造成上年結轉預決算差異2727萬元，差異率高達91%。

與此同時，當年收入預決算差異73萬元，主要是單位創收收入預計不準所造成，且又不便于預算調整。

此外，支出預決算差異率也高達65%，主要原因是預算收支平衡，但實際執行不平衡所致。一方面，過高預計了上年結轉，然而卻難以構成支出;另一方面，實際上的收入不能完全支出，尤其是創收收入，以致形成一定規模的結余和結轉。

又如：該單位基本支出預算2016年為990萬元，2017年為1100萬元;決算實際支出2016年為970萬元，2017年為910萬元。

通過對兩年數據的比較，發現2017年基本支出預決算差異190萬元，差異率為17%，與2016年相比，實際支出水平不升反降。主要原因是該單位在上年一次性補發了之前的人員年薪和辦公樓維修支出。但是該單位在進行2017年基本支出預算時只考慮了上年的正常支出水平，以及在此基礎上的調資增量，未對一次性的非常支出給予去除，以致造成了2017年基本支出預決算差異偏大的現象。

通過以上案例分析可知，為了提高水利事業單位預算編制的精準性以求得到正確的參照數據，應當跟部門決算之間加強聯系，合理地利用從這里得到的數據，以便更好發揮決算數據的適用性和實用性。

（一）收集和準備部門預算。在編制部門預算收入時，有必要合理計算收入變化趨勢，并根據前一部門的最終收入預測收入。同時，應注意排除不合理收入：在準備去年收入結轉時，應合理預期實際支出。多方考量影響因素，在進行預算執行的時候，有必要及時調整財政收入預算，并按照有關法律、法規和其他法律和財政監督的預算，及時調整財政部主管部門的預算。

（二）在部門預算支出編制這一方面，需要將過去的部門決算支出情況數據調出來詳細分析，據此了解此單位的業務支出水平，然后才能做出下年度安排，不能僅僅分析最近一兩年的。

（三）在部門預算結果的應用方面，上級水利事業單位部門批準了附屬單位的財政撥款控制規模，應該充分利用部門決算的最終結果，需要考慮的主要因素有七個方面。第一點是應當考慮到事業單位之前的年份會有的事業積累的大小程度;第二點是要考慮到事業單位資產的價值及組成結構;第三點是考慮到事業單位在上一個年份里面基礎開支的數額;第四點是考慮到該事業單位為單位創造收益的能力水平如何;第五點是考慮到事業單位在經營過程中能夠達到的層次水平;第六點是考慮到事業單位想要發展自身需要什么程度的資金支持;最后一點是需要考慮到事業單位必須要的來自財政撥款方面的支持力度。

四、結語

預算管理鏈是相互關聯的，部門的決算在這里面是非常重要的一個環節，從它上面不但能夠看到本年度的預算執行結果如何，還能夠為下一年度提供許多數據作為依據。決算與預算究竟如何才能合理科學地結合在一起，其方法現如今仍然需要深入研究，但是未來隨著財政改革深入開展，水利事業單位的預算水平將會進一步提高。作為試點單位，為部門預算和決算的結合提供有效的參考。

參考文獻：

[1]劉曉凌.淺析如何做好事業單位部門預算與部門決算銜接[J].財會學習，2016 （07）：20-21.

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