基于會計信息化的集團企業內部控制優化研究

陶莎

摘要：改革開放四十年，我國在經濟建設方面取得巨大成就，綜合國力顯著增強，在國際企業間的合作與競爭中，先進管理理念和會計工具的同步互動，滲透到管理的方方面面。本文立足于現狀，先闡述了會計信息化現況及未來動向，再論述分析針對會計信息化變化趨勢下，企業內部控制需要跟進的主要問題，最后探討與會計信息化匹配的內部控制應對策略。愿藉此就企業財務及內部控制交流管理思路。

關鍵詞：會計信息化;內部控制;優化

會計信息化的發展，就是大數據、移動互聯網和云計算等信息技術在會計領域帶來的一場巨大變革，這場變革同時帶來會計從業人員專業能力要求、財務管理理念、財務管理工具的變革，勢必也影響和續寫對企業內部控制管理的需求，令企業內部控制的信息化優化改革勢在必行。基于此，本文將探討大型集團企業內部控制優化方式，具有一定的現實意義。

一、會計信息化的發展現狀及動向

會計信息化的過程極似工業化進程，從早期完全以人工核算為主，至上世紀九十年代，散裝業務模塊分別提供一定工作量的機器輔助，直至發展到現在為大型財務ERP打造的跨組織邊界的全產業鏈財務管理、財務決策系統。

然而，僅僅是打破組織邊界進行產業鏈財務管理是不夠的，隨著我國會計準則與《國際會計準則》同步更新頻率加快、新型的組織形態、云端共享、票據電子化、企業及個人信用體系采集涉入，會計信息化被賦予了更廣袤的想象空間。

（一）業務驅動型的會計信息管理

財務ERP實現了企業組織以會計信息化的數據表達，實質是將各業務模塊的數據翻譯成會計語言，服務會計憑證、財務報表、經營報表。而國際會計準則體系和新型企業組織形態、業務模式，強調會計信息化業務驅動的要求，在解讀業務數據與會計數據標準中深度連結，貫穿業務流，將客戶需求、產品開發、合同條款與銷售訂單、票據生成、賬款回收、收入確認、存貨管理、成本結轉、費用歸集、利潤核算、營業分析完全打通，統一進行定義和匯總。

（二）全自動化的封閉數據集成系統

絕大多數企業都實現了從記賬憑證到財務報告的自動化，服務于基礎的財務數據，減輕財務人員的核算壓力。在大數據應用背景下，更需要滿足數據的動態生成，及時分析決策的集成系統。即便在會計信息化系統內部，會計報表到經營報表、預算報表、財務分析到項目分析等大量數據的生成，也要運用全新的方法（XBRL、會計數據接口的標準）交互定義;內部取數與外來數據，在一個封閉化的數據系統里，自動完成多定義、多維度、多頻次的數據交換和生成，以滿足不同的管理需求，形成一個新型的會計信息化溯源系統。

（三）商業智能與財務云的平臺化整合

移動辦公、云端海量數據生成，財務云平臺管理，企業員工的每一項生產、采購、銷售、研發、物流活動，被拆解成無數標準化作業，根據職責授權的權限，最終令每一個員工、每一臺設備、每一個組織成為一個個行走的數據包，動態、實時生成數據，這要求強大的商業智能與會計信息化平臺進行整合，調取分類到各個業務模塊，完成組織要求的數據功能。

二、針對會計信息化發展趨勢的內部控制適應性問題

會計信息化內部控制工作的重要性認識逐步在提高，但隨著會計信息化的快速發展，相關的內部控制的要求和適應性問題也應引起關注。

（一）內部控制環境復雜化

會計信息化在企業內部控制系統中的應用，組織結構變得更加的扁平化，基于此，內部控制的控制范圍、管理的面也更大了，內部控制工作的業務量大大的增加，并且涉及的方面更廣，更復雜，給會計信息化的深化進程造成極大的阻力。

（二）業務流程風險增大

信息化共享技術的推進，企業結構、流程也被大大簡化，雖然業務效率得到提升，但實際上因為缺少了重重的審核的復查，內部控制的力度就小了，最終導致新業務的每一個流程都有著極大的風險系數[1]。這樣非常容易處理不當，對企業造成經濟損失甚至更大的不良影響。

（三）信息傳遞交流的復雜化

大數據、云計算技術的無疑是提高了信息數據的處理效率，但由于應用軟件的程序漏洞，或者人為的定義錯誤或者數據授權過度，最終造成了可能存在的“信息不對等”，使公司的內部控制陷入混亂之中。

（四）人員的專業素養參差不齊

財務人員對新業務的理解、準則的適用性，會計信息化系統的升級運用，在專業領域及業務識別領域都面臨挑戰，此外，與此相匹配適用于內部控制的軟件開發和維護人員也有一定的缺口。

三、與會計信息化趨勢要求匹配的內部控制應對策略

針對上述信息化進程中主要存在的問題，與時俱進，結合實際，實事求是，大膽創新，結合《2006—2020年國家信息化發展戰略》全面推進會計信息化工作的目標，有針對性的加強和健全集團內部控制的應對。

（一）完善大型集團企業內部控制制度

完善的制度是保證效率的前提，我們可以借鑒發達國家的大企業內部管理的經驗，然后結合自身實際進行調整，完善現行的企業內部控制制度[2]。讓科學的制度作為會計信息化的基礎。此外，還要加強監督力度、完善公司人事結構和治理結構。結合業務流程，健全完善的內部控制制度。讓會計信息化在大型集團企業內部控制的進程中有堅實的制度支持。

（二）完善企業全面的風險評估機制

業務流程的簡單化，減少了重重審核的機制，造成業務過程的風險增大。為此，我們必須要完善的風險評估機制和管控機制，對業務過程進行嚴格的風險評估與風險分析，運用測試手段強化系統的有效性。通過此舉降低業務過程中風險處理不當的可能性，提高業務處理的效果和水平。

（三）提升企業相關人員專業素養與風險意識

技術到位了，人員素質不到位，業務在數據處理過程中缺乏專業的維護，對內控制度和系統是一種摧殘。這要求我們要全方面的深入業務，定期開展學習培訓會，組織專業技術考核，出臺獎懲措施，敦促員工正確理解企業內部控制管理的重要性，跟上企業的發展步伐，享受到信息化技術帶來的工作的便利，接受信息系統升級的挑戰。

（四）加強大型集團企業內部的審計工作

強化內部的審計職能，不定時對企業的信息化會計系統進行審計，以反映信息化會計系統的平時工作狀態，幫助信息化審計系統進行整改。促進發展和完善信息化會計系統[3]。審計工作是對會計工作的最好的監督，審計工作要經常展開，時常展開，沒有規律日期的展開，才能得到反映真實狀態的數據，為企業的會計信息化發展提供助力。

（五）建立大型集團企業信息技術搶險應急部門

會計信息化勢必導致企業對于計算機技術有更多的依賴，更多的業務處理與計算機技術難以分割。在這種情況下，建立一個專業的二十四小時待命的信息技術搶險應急部門是勢在必行的[4]。此外，企業還應建立完善的信息安全應急處理手冊，全員貫徹。對信息技術緊急情況下的應急處理，最大程度的保障信息的安全和盡快恢復工作。保證企業的業務處理能力的穩定[5]。

四、結束語

會計信息化借助云端數據共享、票據電子化及區塊鏈等技術的發展，將進入一場史無前例的技術創新革命中，全新的技術既令會計信息的使用者、決策者得到快速響應而受益，也對會計信息系統的操作者提出理念和專業上的更高要求，同時為企業針對會計信息化的內部控制適應性帶來不小的挑戰。我們必須要正視會計信息化對大型企業內部控制的影響，不懼在實際的推行中所遇到的問題，發現問題，解決問題，從而使會計信息化的工作能夠有效、高效的服務企業。

參考文獻：

[1]陳立新.基于會計信息化環境下企業內部控制優化研究[J].中國管理信息化，2016，19 （13）：57-58.

[2]王天博.會計信息化條件下企業內部控制優化研究[J].商場現代化，2016 （26）：174-176.

[3]吳雅琴，康富霞.基于會計信息化視角的企業內部控制研究——以H集團為例[J].商業經濟，2016 （11）：42-43.

[4]郝巖.會計信息化環境下的企業內部控制的優化探討[J].財會學習，2017 （1）：257-257.

[5]楊柳.會計信息化視域下的企業內部控制策略探究[J].財會學習，2016 （3）：131-131.