李香

摘要：中國的市場經濟不斷深化改革，稅收制度不斷完善和進步。我國國務院于2011年正式決定設立營改增的試點方案。經過幾年的實驗和積累的經驗，2016年，決定在全國范圍內實施營改增的方案。隨著建筑業營改增方案的全面實施，對建筑業的稅負已經產生了一定的影響。這是需要引起我們注意的。同時，建筑業是中國社會經濟發展的重要產業之一，也是中國稅收的主要來源之一。本文從營改增改革對建筑業產生的影響及應對策略進行分析和介紹。

關鍵詞：建筑業;營改增;稅負影響;存在問題;應對策略

我們國家實施營改增，對于這個建筑業來說是非常的重要的。建筑行業是我們國家的稅收的主要經濟來源。而且，營改增是我們國家的稅收體制的一種進步。雖然我們的稅法現在還不是最完善的，但是一直都是在不斷的發展的。從長遠發展的角度看，這一政策也有利于我國建筑業的發展。稅制一直在改革當中，而建筑行業也是要緊跟這個時代的發展。本文主要針對營改增改革之后對建筑業的影響及應對策略，并對此進行了評述。

一、“營改增”的概念

在我們國家的經濟發展中，稅收是一項特別重要的工作，如果這個出現了一些違規的情況，會影響到我們國家的發展。所以，我們要重視稅收方面的工作。營改增就是一個非常重要的方面。以下就是營改增的概念介紹。

營改增主要指的是對原有服務業征收營業稅方式進行改變，不再征收營業稅改為向產品征收增值稅，應該將服務和產品包含在增值稅征收范圍內，營改增的方式能夠有效避免原本稅收收征方式所存在的重復征收問題，使得企業在發展過程中可以進一步減輕自身的稅收負擔，有利于企業長遠發展。從國家層面來看待營改增的實施，營改增可以進一步促進我國社會主義市場經濟的發展充分體現市場公平性，保證服務行業能夠更好的實現可持續發展，在各個行業實施和發展過程中可以進一步實現其專業化分工發展、稅務機關的征收監督也能夠得到有效的提升等。

二、影響和存在問題

營改增其實是我們國家的稅制的進步。因為它避免了重復交稅的問題。這將節省企業的成本。下面是筆者整理出來的相關介紹資料。

（一）部分經濟業務可能出現進項稅額無法抵扣

進項稅問題更多的是將增值稅看作是一種價外稅，通過將進項稅和銷項稅之間抵扣所形成的差額座位是應納稅額，一般納稅人的進項稅額抵扣比例相對較高，但營業稅稅率要低于增值稅稅率，在重復征稅的影響作用之下營業稅要明顯的高于增值稅，這種情況在建筑行業來說尤為突出。這也在一定程度上和建筑工程本身需要承包的種類多樣、施工人員的專業水平和專業能力有所不足相關，在建筑項目的核算過程中非常容易出現經濟業務核算混亂問題的出現。比如說是在實際的工程建設過程中，并不是所有的工程選擇的材料供應商都鞥狗提供增值稅專用發票，對于一些無法提供這種專用發票的材料商在提供材料過程中會使得企業所需要繳納的稅款進一步提升，進而對企業發展和運營成本產生影響。除此之外在建筑項目建設過程中有關于清包工、勞務采購等問題，如果施工企業在發展過程中無法獲得增值稅專用發票，就需要建筑企業自己擔任此項稅款繳納所需要的費用。一旦多次發生就會使得現有的增值稅持續高于原有營業稅，這就和原本國家營改增的目標和出眾背道而馳，無法滿足企業和行業的長遠發展。

（二）發票管理不完善

實施營改增的改革政策不僅不可以在短期內減輕企業的稅負，還會增加企業的壓力，主要原因如下：

建筑公司在購買原材料時一般與許多小企業合作，這些小材料供應商無法開具增值稅專用發票，造成稅負不能扣除的問題。

建筑企業的大多數工人都是臨時工，沒有簽訂正式的勞動合同。如果工人通過勞務公司來到這個建筑企業，勞務公司可以扣除部分有增值稅專用發票，但是沒有的那一部分將不能扣除。而且這個政策的實施期相對較短。稅收工作效率低下使建筑公司無法順利獲得增值稅進項稅。

（三）納稅時間困難

在現實發展過程中建筑行業項目建設會需要大量的資金進行流動和運轉，在實際項目建設過程中需需要投入大量的資金來維持整個項目的運轉。一般來說項目建設過程中需要投資企業預支一部分的工程，款，建筑企業則需要對項目所需要的資金進行合理的估算。但由于項目整體規模以及所耗費的時間、人力、物力都非常大，無法保證在工程準備階段能夠全面的考慮所有的影響因素，因此在項目進展過程中需要不斷的對設計和計劃進行補充。但工程項目成本會不斷的發生變化，企業需要不斷對原有的設計和實際需求相結合在一起進行計算和調整，一旦工程量增加就會導致企業成本不斷提升。但建筑企業可以聘請專業的審計機構來保證計量工程的工作量計算準確性，但聘請專業的審計機構也需要耗費比較多的成本，而除此之外也會出現上下游工程款拖欠問題。由于上述原因，建筑公司增加了納稅的困難，對其納稅時間產生了較大影響。

三、對應策略

出現問題的時候，我們就需要解決。對該營改增后的稅收影響進行了相應的分析。以下就是筆者給出的對應措施。

（一）企業應設立專門機構解決

在營改增之后企業的整體發展需要面臨非常多的變動和問題，為更好的應對機遇迎接挑戰，企業在發展過程中需要著重提升自身的應變能力，充分認識到企業和稅收之間的關系，必要時可以通過建立專業機構的方式對營改增之后企業所需要處理的各類問題進行處理。第一步就是為適應營改增變動，愜意需要組建相應的組織結構;第二步則是需要和企業特點相結合在一起開展機構人員培訓;第三步則是在設計人員經過培訓之后對新的發展階段企業的發展提供相應的規劃，避免營改增改革對企業所帶來的影響以及危害，對于無法和新的稅收政策相適應的合同模式以及會計核算方式也需要及時進行修改。

（二）完善發票制度和人員培訓

其中在經過營改增改革之后，增值稅專用發票的管理的重要性新一步凸顯出來，這對于建筑行業來說既是挑戰也是機遇，建筑企業在發展過程中需要進一步加強管理增值稅專用發票。在建筑企業發展過程中需要幫助有關人員尤其是財務會計人員提升和掌握增值稅發票的獲取、管理以及保管知識，并嚴格遵守進項稅額的抵扣期限進項抵扣，并設置專門的人員對增值稅發票進行處理。

從現階段營改增的實施狀況和實施階段來說，我國的營改增還處于初級階段，建筑企業對于營改增的理念、方法、以及相關模式的了解上還存在非常大的不足，還需要不斷探索和實踐才能夠獲得更進一步發展。其中對于很多不同行業來說，實施營改增準則的理解、認識以及實際應用都需要適當的和行業發展狀況進項調整。面對如此大的機遇以及挑戰，建筑行業在發展過程中需要重視對營改增相關政策的培訓和組織工作，需要保證財務部門工作人員和業務部門人員都參與到培訓工作中來，幫助更多的人了解到建筑行業內部稅收政策的發展和變化動態。比如說是業務部門人員需要對進項稅的各項抵扣規定熟練地進行掌握。

（三）匹配時間

建筑行業因為作業前預收款、作業后一起結款等特點，再加上經常出現拖欠工程款的現象，其收取資金的時間與納稅時間不一致，出現在不同的納稅階段進項稅額與銷項稅額不平衡的現象，企業要努力調整收資時間，使之與納稅時間相匹配，以減輕納稅負擔。

首先是要對建筑企業獲取發票的過程進行有效管控，消除對獲取發票的不利因素，加快發票的獲得;其次是規范納稅時間和地點。建議將納稅時間更改為收到企業項目資金的日期，可以減輕公司資金的壓力。對于一些跨地區的稅務征繳，建議實行代扣機制，方便企業納稅，降低稅收風險。

四、結束語

建筑業是我國經濟發展過程中非常重要的產業。我們是不可以忽視的。建筑行業的稅收，是占據我們國家的稅收很大一部分的稅源之一。營改增是可以為這個行業減少稅負的。這是我國稅法的進步，對建筑業的發展起著重要作用。雖然在短時間我們并不能馬上就看到這個效果。但是，我們做事情要從發展的角度去看待問題。在未來，這個政策將會為企業帶來巨大的利益。在這個營改增的實施過程中，我們不可避免地會遇到問題。畢竟，在營改增的過程中，事情正在發展變化。新的矛盾出現的時候，我們也要合理的解決。不管怎樣，我們還是需要知道，遇到問題時，我們必須積極解決問題。相信在未來的時候，我們國家的稅制會越來越完美，經濟也將會越來越繁榮。這一天不會太遠的。

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